浅析高中学校财务内部控制体系的构建.pdf

2024年3月西北成人教育学院学报Mar.2024第2 期Journal of the College of Northwest Adult EducationNo.2收稿日期2023-12-20作者简介陈长永（1989），男，汉族，山东枣庄人，硕士，中级会计师，从事中小学财务管理研究。随着我国教育改革的深入落实，国家对高中学校的经费投入逐步增长，而高中学校的经济业务活动也日益丰富，这些新变化在一定程度上增加了高中学校财务管理的难度。为规避潜在的财务风险，高中学校应当对财务管理活动进行全面监督和控制，不断增强财务管理工作的秩序化与科学性。在上述背景下，围绕高中学校财务内控体系的构建问题展开探究，既顺应当前高中学校财务管理的实际需求，又符合新时代财务管理的理念与模式，体现出明显的理论与实践价值。一、高中学校构建财务内部控制体系的主要价值（一）提升财务管理水平财务内控是提升财务管理水平的重要手段，高中学校应当尽快从制度层面强化对财务管理工作的控制与监督，以实现财务管理活动的规范进行，同时提高财务工作的信息化水平1。具体来说，完善的内控体系一方面能够从原则与模式的层面进行把控，使财务管理过程高效有序地开展。另一方面，依据财务内部控制体系，能够有效防范人情、惰性导致的财务管理不到位，也有助于节省人工成本，提高财务管理效率2。同时，在互联网背景下，高中学校财务管理若要实现信息化操作，首先就要健全相应的内控体系，使学校的财务管理工作可以流程清晰、分工明确，一切财务活动均能依法依规进行。在此过程中，引进现代信息技术，必然能起到锦上添花的作用，全面提升学校财务管理的水平。（二）保障财务信息质量在新时代背景下，高中学校财务管理普遍面临经费来源多样化、财务核算复杂化等问题。倘若缺乏完善的财务信息管理系统，加之部分财务人员的职业素养不佳，在财务管理的过程中，就容易出现信息失真、残缺甚至丢失的现象，严重影响学校财务信息的质量3。而在财务信息质量不足的情况下，极可能滋生贪污腐败与违纪违规问题，给学校带来严重的财务损失，也不利于学校其他管理活动的有效开展。通过健全财务内部控制体系，高中学校一方面可以对财务管理活动实施全方位的监督和管理，全面杜绝人为操作不当导致的信息失真现象。另一方面，在完善财务内浅析高中学校财务内部控制体系的构建陈长永（甘肃省兰州第一中学，甘肃兰州730030）摘要新时代背景下，高中学校应当重视财务管理工作，这是学校其他教学管理活动顺利进行的重要保障。本研究结合专业知识与实践经验，围绕高中学校财务内部控制体系的构建问题展开研究，先是分析学校构建财务内部控制体系的价值意义，具体包括提升财务管理水平、保障财务信息质量与合理控制财务风险三方面内容。接着对高中学校财务内部控制的基本情况与存在问题展开探讨。最后就高中学校如何构建完善的财务内部控制体系提供相应的建议，期望能为提升高中学校的财务管理水平尽绵薄之力。关键词财务内控；内控体系；体系构建；高中学校中图分类号F253.7文献标识码A文章编号1008-8539-（2024）02-0089-05DOI10.20012/ki.ISSN1008-8539.2024.02.01389部控制体系的过程中，学校必将会引进现代信息技术，进一步节省人工成本、降低人工失误，有效改善学校财务信息质量，同时提升财务管理工作的效率4。（三）合理控制财务风险高中学校财务内部控制体系是对学校财务管理的组织架构、具体内容、工作流程、岗位职责的系统化规定，有助于保障财务管理工作的科学性、规范性与高效性。在完善的财务内部控制体系的支撑下，高中学校的财务管理风险会得到有效控制，一是财务管理过程更加规范有序，在一定程度上避免了人为因素导致的不良现象，降低了财务信息不全、违纪违规等风险发生的概率。二是财务管理工作更加科学高效，对于规避教育政策变化、自然灾害等外部环境因素导致的风险情况具有重要意义5。三是就当前高中学校财务管理的实际情况而言，网络信息技术的应用已成必然趋势，学费收入系统、会计核算电子化、学校与电子银行之间的资金往来等有效提高了学校财务管理的智能化与信息化水平，但也极大地增加了学校资金与财务信息的安全风险6。通过构建与学校实际情况相适应的内控体系，有助于学校及时预防和规避技术风险，保障学校财务管理的安全性与可靠性。二、高中学校财务内部控制的现状分析（一）财务内部控制的基本情况高中学校受政府教育部门管辖，主要由校长全面负责学校的事务，主持学校的教学、德育、财务、后勤等相关工作。随着国家对教育事业的重视程度不断提升，每年投入高中学校的经费数额也逐步增多。同时，在当前的社会背景下，高中学校的财务事项也比较繁杂7。因此，在校长监管的机制下，大多数高中学校都设立了专门的财务科，由财务科长直接负责学校的财务事项。在财务科长之下，也会设立出纳与会计的职务，根据学校规模不同，这两项岗位的人数存在差异，负责的工作内容也各不相同。为提升财务管理品质，大多数学校都较为重视财务内控，针对学校的预算管理以及报销等主要业务流程设立了相应的内控机制，以确保学校的财务管理过程更加规范有序，避免人为不良操作以及信息失真的情况8。总体来说，大多数高中学校具体财务内部控制的意识与能力，在此方面也积极作为，在一定程度上提高了学校财务管理的科学性、可靠性与高效性。但受管理理念陈旧、制度建设不足、组织架构不合理等因素的制约，高中学校在财务内控方面仍旧面临诸多困境。（二）财务内部控制的问题分析高中学校应当立足现实、顺应时代趋势，在充分考虑多元要素的前提下进行统筹规划，逐步完善财务内部控制体系，实现学校财务管理的制度化、流程化与信息化9。但就当前的实际情况而言，大多数高中学校虽然设立了财务内部控制机制，却普遍存在内控制度不完善、缺乏科学的监督激励机制等问题，导致学校财务管理中的预算编制、授权审批等工作面临诸多风险。例如，部分学校的财务内控中存在严重的业务流程风险，主要体现为授权审批流程不完善、重要业务未进行职务分离等10。也有一些学校忽视了对财务人员的管理与培训，加之相关制度不健全，极容易滋生徇私舞弊、违法违规等不良现象。同时，在新时代背景下，网络信息技术为学校教育和管理带来了新机遇，在构建财务内部控制体系的过程中，通过搭建网络平台、完善信息系统，可以在落实财务管理制度化与流程化的同时，进一步实现流程的信息化，有效提升学校财务内部控制的效率与质量。但大多数高中学校财务管理的组织架构并不合理，现有的内控体系缺乏科学的顶层设计与健全的制度规范，加之部分学校的财务内控意识薄弱，无法为现代信息技术的适应提供良好的条件，导致相关软件技术的使用流于形式化，甚至成为学校财务内控的羁绊，降低财务管理活动的效率。三、高中学校财务内部控制体系的构建思路（一）需求导向财务内控的核心目的在于满足客户需求，对于高中学校而言，全体教职工都是财务内控的“客户”。在构建财务内控体系的过程中，学校应当坚持客户至上的原则，将全体教职工的实际需求放在首位。学校一方面要及时与教职工进行沟90通交流，挖掘教职工对于财务管理的深度需求，据此对财务内控的内容、流程和细则进行调整与优化，尽快改变原有财务制度中过于繁琐、不合理的部分，致力于为教职工提供优质的财务服务11。另一方面，学校的财务内控制度应当具备足够的灵活性，尤其在财务报销方面，要尽可能地简化业务流程，避免出现财务部门积压凭证单据的现象，使全体教职工可以享受便捷高效的业务办理过程。总之，在构建财务内控体系的各个环节，高中学校都应当贯彻需求导向的基本原则，使得内控体系符合全体教职工的利益。（二）科学合理高中学校应当充分考察与财务管理相关的资源条件，具体包括财务人员的业务素养、现有的技术设备与物资等，为设计科学合理的财务内控体系奠定基础。同时，学校应当做好相应的人事调整、流程改进等工作，全面提升各项资源的利用效率。此外，在当前的时代背景下，信息技术已然成为财务管理的重要手段，高中学校要善于引进和应用网络信息软件与平台，结合对财务内控内容与流程的优化，最大限度地保障财务管理活动的科学落实。总之，构建完善的内控机制是一项系统性工作，不仅需要全体教职工的积极配合与参与，也离不开现代信息技术的支撑以及完善的制度建设，学校应当在技术、人才、制度、资金等多方面提供支持，才能保障财务内控体系更加完善并且顺利运行12。（三）注重实效高中学校财务内控体系的构建应当坚持实效至上的理念，这要求学校高度重视财务内控体系的实践性，也就是说，学校应当切实了解教职工的真实需求，充分考虑日常活动事务，对现有的财务管理体系进行有针对性的调整和优化，以构建更具适应性与实效性的财务内控体系。同时，高中学校在进行财务内控管理的过程中，应当善于积累经验，及时对内控制度进行优化，做到在实践中不断完善，才能逐步提升财务内控体系的实效性13。此外，学校在对财务管理活动加强控制的过程中，应当考虑学校的实际情况与本年度的预算额度，在规模和资金的限额下制定最优的内控方案，最大限度地保障学校财务内控的质量，提升财务管理工作的效率。四、高中学校财务内部控制体系的构建路径（一）提升财务内控意识思想意识决定行为，为构建完善的财务内部控制体系，高中学校的管理层与全体教职工都应提升内控意识。首先，学校管理层应当注意自身的思想观念与具体行为，严格遵守现有财务管理制度，为其他人员起到模范带头作用，确保财务内控机制可以得到高效落实。同时，对于财务内控体系的构建问题，管理层也应当积极鼓励，并且提供人财物方面的大力支持。其次，全体教职工也应当端正思想与行为，认真配合财务内控工作14。学校也需要适当的培训教育来提升全体教职工的财务知识水平，保障财务内控建设落到实处。此外，对于财务部门人员而言，学校更应当重视其财务管理能力与素养的提升，一方面要加强教育培训，另一方面也要鼓励财务人员保持上进心，在业余时间自主学习财务知识和技能，为做好财务管理奠定基础。总之，高中学校的全体成员都应当提升财务内控意识，在自身的职责范围内做出相应的调整，才能有效推动财务内控制度的建设与实施。（二）完善财务内控制度高中学校应当基于自身的实际情况，构建完善的财务内控体系。在此过程中，学校一方面要严格遵守行政事业单位内部控制规范会计法等相关法律规范的要求，提高对财务内控的重视程度，并且依法建设财务内控体系。另一方面也要充分考虑学校的财务管理环境，认真分析学校财务管理中需要进行内控的风险点，针对学校财务工作中的关键业务和环节，有针对性地设计财务内控体系。具体来说，高中学校应当积极建立和落实预算控制、资金控制、资产控制、项目控制等制度，严格杜绝人为化的特殊现象，防范一切违章操作，全面提高财务管理工作的品质。为实现上述目标，高中学校也要明确规定财务工作的具体内容和流程，严格落实责任到人原则，并且逐步健全相应的监督考核与奖惩机制，全面监管财务管理人员的工作过程，从根本上杜绝由于人为因素导致的财务风险，同时也确保财91务内控制度的顺利实施。（三）改进相关业务流程针对高中学校财务内控中的业务流程风险，学校一方面要强化风险监测与管理，另一方面也要尽快改进相关的业务流程，确保审批、采购等业务流程的灵活性，提高各项业务的实施效率和效果。例如，学校应当对审批制度的具体细则进行完善，明确规定审批时限和审核流程，对于审批过程中是否需要签字盖章或留档等事项也要做出具体规定15。同时，针对报销业务，还应设置固定金额的审批权限，并且严格控制审批时限，杜绝财务部门积压凭证单据的现象，尽可能地保障财务工作的效率，为全体教职工提供便捷。对于采购业务，学校应当注重采购环节的监督工作，可以由相关方的负责人共同参与采购活动，对于询价定价等重要事项也要共同商议后确定，以起到相互监督和管理的作用，可以最大限度地避免采购负责人单独询价导致的舞弊风险。同时，经由多方共同完成采购业务，可以有效确保相关决定的合理性，最大限度地保障学校的经济利益，并且充分彰显了采购环节的公开性。总之，高中学校应当以流程效果、效率以及灵活性为重要指标，理性判断当前学校财务业务流程的合理性，基于为全体教职工服务、保障学校合法利益的目的，及时对各项业务流程的具体环节进行改进和优化。（四）健全监督激励机制为保障高中学校财务内控机制的有效落实，学校应当建立健全相应的监督激励机制，确保全体人员可以主动参与财务内控，最大限度地规避人为因素导致的财务风险。具体来说，高中学校应当基于财务内控的目的和需求，针对全体人员设置监督管理和绩效考核机制，确保教职工认真配合财务内控，也为主动完成内控工作的人员提供物质奖励，充分激发全体人员的内控意识，促使职工自主自愿地推进财务内控工作。简言之，唯有在全体教职工的共同参与和努力之下，高中学校才能构建完善的财务内控机制，学校应当通过制度手段强化职工的积极性，为财务内控体系的顺利构建和落实奠定基础。同时，高中学校应当建立内部审计部门，并且对审计工作的内容和流程做出明确规定，以有效监督财务内控制度的落实效果。在具体实施中，学校应当赋予内控审计人员独立审计的权利，避免审计工作受到其他部门或领导的干涉。学校也应当建立完善的审计程序，并且落实责任到人原则，坚持实施轮岗制度，严格避免审计工作中的舞弊风险。（五）强化信息管理水平互联网技术在现代财务管理中发挥着重要作用，高中学校在构建财务内控体系的过程中，应当高度重视对现代信息技术的利用，在软硬件两方面强化学校财务内控的整体水平。需要注意的是，高中学校在构建财务内控机制的过程中，应当明确“管理制度化制度流程化流程信息化”之间的递进关系。因此，学校要避免直接引进财务管理软件，而要从学校财务管理的现状和需求出发，在必要性、实用性、适应性与经济性等原则的指导下，尽快完善财务内控机制，使学校的财务管理工作制度化和流程化，再有针对性地选择和创建信息化管理平台，以确保信息管理软件可以真正发挥作用，不断强化学校财务内控的信息管理水平。同时，在构建完善的财务内控机制之后，学校也应当定期对财务内控的信息化系统软件进行升级，并且及时做好信息系统的日常维护工作，确保信息管理软件的安全性和实用性。此外，高中学校也应当加强对于财务人员的管理和培训，全面提高财务人员的业务能力和职业素养，这是确保学校财务内控实现信息化的重要前提。五、结束语综上所述，高中学校在构建完善的财务内部控制体系之后，可以有效提升学校财务管理水平、保障财务信息质量，同时降低人为因素导致的各项问题，提高学校财务系统应对外部风险的能力。就当前的实际情况而言，大多数高中学校都高度重视财务管理工作，也针对预算编制、主要业务流程、人力资源等重要事项进行了内部控制。但总体来说，高中学校的财务内部控制体系普遍不太完善，现有内控机制并不健全，对全体教职工的监督与激励也较为不足，并且缺乏对信息技术的高效应用。针对上述情况，高中学校必92文字校对：贾红红须尽快更新财务内控理念，树立正确的内控意识。同时要立足现实情况，逐步完善财务内控机制。而对于全体教职工，学校也应当健全监督激励机制，有效规避人为因素造成的各项风险。同时，高中学校在构建财务内部控制体系的过程中，也应当坚持与时俱进的态度，充分利用现代信息技术为财务管理工作赋能，使财务管理活动高效有序地开展。1傅贤芳.民办高中财务内控体系的建设与风险防范策略J.产城（上半月），2021，（4）：246.2吴昌琴.新形势下中学财务内控问题及风险防范策略J.行政事业资产与财务，2017，（12）：51+50.3 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