增值税、营业税、消费税、企业所得税税率及对比.xls

增增值值税税、营营业业税税、消消费费税税、企企业业所所得得税税的的税税率率及及公公式式对对比比1、增值税：以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。2、营业税：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。3、消费税：是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。4、企业所得税：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。税税名名征征税税范范围围纳纳税税人人税税率率计计算算公公式式增值税销售或进口货物提供加工、修理修配劳务提供应税服务（营改增：交通运输业，部分现代服务业，邮政服务业务）视同销售（P130）混合销售兼营非应税劳务混业经营1、一般纳税人：进项税额允许抵扣1、基本税率：17%销项税额=不含税销售额适用税率不含税销售额=含税销售额（1+税率或征收率）2、低税率：1、一般纳税人：13%（民生有关）应纳税额=销项税额进项税额11%（交通运输业）6%（部分现代服务业）3、零税率：0%2、小规模纳税人：4、征收率：3%2、小规模纳税人：生产型企业（工业）年销售额50万元应纳税额=不含税销售额征收率非生产型企业（批发或零售）年销售额80万元提供应税劳务（营改增）年服务销售额500万元注：进项税额不允许抵扣营业税（1）提供劳务、转让无形资产、销售不动产）（2）税目8个：建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。3%建筑业、邮电通信业、文化体育业（“见电文”）应纳税额=营业额适用税率5%服务业、转让无形资产和销售不动产、金融保险业5%20%娱乐业消费税1、对我国境内从事生产委托加工批发零售进口应税消费品是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人。见教材P1481、比例税率如：化妆品从价定率：应纳税额=销售额比例税率2、税目有14个：烟；酒及酒精；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、烟火；成品油；汽车轮胎；小汽车；摩托车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板。2、定额税率：如：黄酒、啤酒从量定额：应纳税额=销售数量单位税额3、复合税率如：卷烟、白酒复合计税：应纳税额=销售数量单位税额+销售额比例税率企业所得税包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。国有企业；集体企业；私营企业；联营企业；股份制企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。基本税率25%；非居民境内无场所或小型微利企业：20%；国家重点扶持的高新技术产业15%应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损（1）提供劳务、转让无形资产、销售不动产）（2）税目8个：建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。税税名名征征税税范范围围纳纳税税人人税税率率计计算算公公式式