新书《财经法规与会计职业道德》课件.pdf

雅端嘱学习内容:第一章:金计法律制度 第二*:文付结算法律制度第三*:猊收/”制度MW*：赌政法规制A第京*：计亚业埴a庵号注意:总结规库，驰贯通 订好计划，适度裳喊 抓准重点，灾被地点模拟练习，提高速度复习方法：本课程性质属文科基础课程，倩要大量记忆。但是尽不要“死记AO理解例如以下两个概念:主管会计工作的负责人：理解为“主管单位各项工 作，其中包括会计工作”的负责人。理解后不难想 象到公司中的总经理。会计机构负责人（会计主管人员）：会计机构具体负责人（或会计机构的主管人员），只负责会计工 作。实例为公司中财务部门经理。如以下两道判断:反了会计职业道德即违反了会计法（）反了会计法律即违反了会计职业道德（）理解：花畴上“道德 法律99联系1、外部联系：内容与会计基础有所交叉，如会计要素 的基本概念、会计实务的基本要求、金融法规的 规定等等2、内部联系:注意一些相似的规定：相似内容间的比较可以加深记忆，并且易于区分而不混淆，例如对于体数字的联想记忆、单位负责人的具体会、各种保密、各种签章、出纳员不得、位、无效的凭证（票据）重点本课程考试的题型全部为“客观题”：单选40X1、多选20X1、不定向选择20X1、判断 20X1学习方法要“注重细节”,不要猜题、押题，多看,边看边练，加强记忆。对于大问题，要注意“对要点的理解和灵活应用”,而对于整体文字部分则只 要求“能用自己理解的话表述出大概意思”,并不要求逐字逐句地去背诵。最后，要安排好总参复习、前后知识的融会贯通2012-7-146第一章 会计法律制度第一节会计法律制度的构成学习思路:K什么是会计法律制度？（概念理解）盖它由哪三个层次构成？（三个层次）会计法律制度的构成弋勺女装 意性容法科 注表内其剂会计规范 性文件2012-7-148会计法2012-7-14第二节会计工作管理体制学习思路:X会计工作管理体制主要包括哪三类管理?X各类管理的要点?会计工作管理体制是划分会计管理工作 职责权限关系的制度。包括会计工作管理的 组织形式、管理权限的划分、管理机构的设置等。箕国已形成了会计行政菅理、自律菅理和单位会计 管理名刁rir、相辅相成的会计工作管理体刎。一、会计工方的行政管理遵循的原则：统一领导，分级管理。全目目务院财务部门地方：县级以上人民政府财政部门2012-7-1411主要职能:（一）会计准则制庆及相关标准规范的制定和组织 实施酎政部门 事理计工作的北基本职墟（二）会计市场菅理金针市场的管理要包藉金针市场的瘙人,通行 布退*管理。八 余针市场运行管理，是招财政部门对表总逃人会 4t市场的机构和人员，是否遵守各项法席法规，像 据相关朱则，周点和祝范执行业务的逑程及给累所 还行的收卷和检圭2,需要就明的是，对孑获总还入会计市场的机构 和人员是否特族符合相关的责辂和条件，也属于公 神市场运行管理的范畴。2012-7-1412（三）会计专业人才评价我国巳初步形成了一个包含会计从业资格，初级、中级、高级会计专业技术资格，正高级会计师资格（含全国会计领军人才）的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体 系。会计从业资格需要通过考试取得，这是会计工作的一 种准入机制，主要由各省级财政部门负责组织实施。初级、中级、高级会计专业技术资格也需要通过考试取得。会计专 业技术资格考试实际上是对初级、中级和高级会计人才评价 的一种方式，具体由财政部门组织实施，人力资源和社会保 障部门进行监督指导。此外，射梆多地方附改都口对史址金针工作才的索彩其 命也舄于含针人才评价的意得。（E8）会计枪*我国财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量检查 和会计师事务所执业质量检查O 2012-7-1413二、会针工作的4律管理会计工作的自律管理不同于行政管理，它是指相 关会计行业协会或组织根据会员一致的意愿，自行 制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员 之间的公平竞争和本行业的有序发展。是对会计行 政管理的一种非常有益的补充。我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国 注册会计师协会和中国会计学会。（一）中国注册会计师协会中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册 会计师的地方组织。注册会计师应当加入注册会计师协会。2012-7-1414（二）中国会计学会中国会计学会创建于1980年，是财政部所属 坦金国会计领地爸娄吉北组级，工以及会计理论界、发雾界荟声工作者自愿蓊成的学木俄、专业程、琳 普利性社会组织。三，单依公奸工作管理向鄙管理。管理向客：W要包括单依会针工作管理的永保 体,公神人员的管理制盛和保职赍搭肛及罩倒向郡 公针管理制盛。（一）单依公时工作管理的力自体单依公针工作管理的灰但i体是单彼负责人。整意：草依负才人的界定2012-7-1415()会计入员的管理制波;要包括公竹人员乂业费桧管理，公什人员但职责能管理、公计人员保兔管理、会计人员倜位管理，含行人贡仲优表寿 奖恁管理、会计专业技本职务费桧管理，会的人员健狡敖t 管理?。()会叶人员的依职费楮双串公什工作的入艮，赤须取得金的从业费能证书。也依亲佐余时机构负才人(金竹：管人员)的，除R得益 计以业费桧证书外，逐应向具备金计麻上专业技本职务费 能我乂公计工作5耳人上经历。聘依会计专业职务或由遹虻相应线别的感的专业救木费能 考做或考评，物但总会计林皮曲点取得公奸婶依胴费能后 管一个单彼或清单彼阳一个堂要方面的财务工作时间系少于 5耳。喏要说明的是，除总会必惮职务之外，公计人员取得相关 赞桧我符合关依职条件后，饿否具体乂串无关工作，一破 由曲左卓佐行决窕.。2012-7-1416（四）单位内部会计管理制度7,单依向部公奸管理制盛的制定原则（f）级由机行依律、法规和匐家优一的财务会计制*O（2）旅宙体现4单依的金产经营、业务管理的精堂 和要求。（3）京宙会面规他冷草侬的各项会书工作，文及健 余余奸暮砒，保证公计工作的彳本迷竹。宏宣科目、合理，便于糠作和执行。（5）京由定期松圭执行情泥。（6）京宙根据管理需要和林行中的问茎系所完善。2012-7-14172、单位内部会计管理制度的内容单位向琳公什管理制盛支要包括也及向都公计管 理体系、会神人员岗依次保制盛、账务处理在本制 盛、向梆专制制盛、稽核制盛、原胎化录管理制 盛、是颗管理制淳，神童验枚制盛、财产帝专制 看,财务枚文审枇制点、我4核算制点和财务会神 台新制盛等。整意：要莪恚每种喇念的阳容2012-7-1418第三节会计核算主要内容:1、2、3、求4、会计信息质量要求（8点）会计核算总体要求（2点），其他要求（7点）会计凭证：原始凭证和记账凭证的内容、审核、填制要会计账簿：设置、启用与登记、账目核对、结账 一一会计报告档案的管理一、会计信息质量栗求1.真实性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计 量和报告。2、相关性要求企业提供的会计信息应当 与财务会计报告使用 者的经济决策 需要相关。3、明晰性要求企业提供的会计信息应当清晰明了。4、可行比要求同一企业：不同时期可比不同企业：同一时期可比2012-7-14205、经济实质置于分类无式要求应当按照交易或项的经济实质进行会计确认、计粕报告，不应仅以交勇或*项的法体形式为依o6、置果性果求应当反映所次罢的交易后*项。7、K慎性要求保特应*的1M慎，不应而佶女产后收此，伏佶负债 或费用。8、及时惴要求不愕提前应延后。2012-7-1421二、会神核算的总体要求(-)公计核算保据各单彼处须根据实陈发金的经济业务事项还行会4t 核小，礁制会神凭证，於忆会神般落，编制财务公 计板告。(N)对金针费科的泉4要求 人会计贵料必狈符合旧家统一的金ft制灰的视定,保证含神赍料的重实物和竟藤也。2,仅何单依和个人系得体造,变造会针侬证,会 什殊落和其他公针赍料，系得提供虚假的财务会4t 板告。2012-7-1422三、会计核算的其他要求（一）依法建立账册（二）明确会计核算内容1、款项和有价证券2、财物的收发、增减和使用3、债权债务的发生和结算4,资本、基金的增减（资本：表示一种资金的来源，另一 来源是负债；基金：可看成是一种资金的用途。）5、收入、支出（企业和预算）、费用（狭义）、成本的计 算6、财务成果的计算和处理（计算利润或亏损一所得税计交 一利润分配或弥补亏损）7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项2012-7-1423（三）正确采用会计处理方法收入确认所得税的核为C存货计价 不得随意变更会坏账损失的核算固定资产折旧合并报表的编制计政策 o理解：不 得随意变更。不得变更外币折算方法2012-7-1424（四）以公历年度为会计年度（五）以人民币为记账本位币：业务收支以人民币 以外的货币为主的单位，可以选定一种货币作为记 账本位币，但编报的会计报告应当折算为人民币O（六）会计电算化必须符合国家统一的会计制度规定（七）正确使用会计文字记录：应当使用中文.在 民族自治地方，会计记录可同时使用当地通用的一 种民族文字。外资企业、外国企业和其他外国组织 的会计记录可同时使用一种外国文字。2012-7-1425四、会计凭证填制和审核会计凭证式会计核算的首要环节。会 计凭证包括原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证1、原始凭证的内容主要必须具备（至少7项）：凭证名称，填制凭证 的日期，填制凭证的单位名称或填制人的姓名，经办人员签名或盖章，接受凭证的单位名称，经 济业务内容，数量、单价和金额。2012-7-1426举例|一制单位11接受单位11婀名称II填制日期IT 上/三番看靛素匚 7-I发 票 号:0009印6区 客户名称：兴盛门窗 开票日期:2006血-01|侑售部门:错售部J 业务充 张力 侑售类型;经侑商侑售 税率471单位名称:北京门世界有限公司 总2 A fT户银行:工银行亚运村支行：单位账号:0010000369868552|经办人员k 注：!1行号货物名称规格型号计量单位-=壬；施；3rK梓税额1 1实木推拉双SS01扇30.002808.0084240.001712240|2实木推拉双SS03扇30.002808.0084240.0017122401 3实木推拉单SD02扇30.001200.0036000.001:523d 77!小计90.00204480.0029710.77合计ggoo_204480_ 00JL2971d77金羲合计伏写）：冢拾万肆仟肆佰捌拾元整 一/经济业务内容L数量2、原始凭证的填制和取得填制符合会计法悻制度的规定，做剧内容真实,项目完整,现制及9,A.外来：书写清愁。开具的:填制的公章个人开具的：填制人的签或拿B.自制：自用：单位领号或指定人员签或章 对外:本单位的公章3、原始凭证的审核A对不真实、不合法的原始凭证:裁不予受理；向单位负责人报告，请求查明、追究退回B.对记载不准确，或不完整I的原始凭证:予以1，年嘛经办人更正、补充2-12更正有误的-原始凭证填制或取得及时较普 原始凭证争交一原始凭证2-Llt2-2编制记 账凭证经审法无误 原始凭证(1)内容不得涂改(2)内容有错误一开具单位重开或更正(3)金额错误一不得更正应重开(4)开具单位应正确开具、更正、重开原 始凭证2012-7-1430不得涂改：随意涂改的原始凭证为无效凭证【区别】更正垂错吴内容=原错误内容可见内鬟错误（非金额错误，如文字错误等）A.更正：出具单位进行；更正处加盖单位印章 b.重开：出具单位进行 VI金额错误A.不得更正;B.出具单位进行I具单位的法定义务：对有误的原始凭证，负 正或重开的法律义务，不得拒绝4、原始凭证的保管(1)数量过多的原始凭证，可以单独装订保首，在封面上 注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。(2)原始凭证不得外借，确有特殊原因的，经本单位负责 人批准，可以复制或提供查阅。提供复印件的，应在专设 登记簿上叠记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖 章。(3)从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出 单位盖有公章的证明，并注明原来的号码、金额和内容 等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负 责人批准后，才能代作原始凭证。确实无法取得证明的，如车船票，由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人 批准后，代作原始凭证。2012-7-1432（二）记账凭证1、内容（1）按内容分：“收、付、转账”或通用【提示】转账业务：指“即非收款，也非付款”的 业务，即“丕涉及款项”的业务。不能理解为“银 行转账业务”（收款或付款业务）。【提示】同时涉及收款及付款，则“付款优先列方法分：单式、复式示例洛陈、编号I丽丽附件张数的单薪数：科目名称摘要报国地应收款/应收职工借款)00 30管理费用/差旅费30)00三要素：科目、方向、金额30)00 303ra部门本地销售科 业务员3O3OO3O谆字 0：iD4000011日期备注目P借方金额记账30单价合计个人游本楣 国2、填制（1）必须进行连续编号，一笔业务需多张凭证应 用分数编号法（2）必须以审核无误的原始凭证为依据，原始凭证 可以是各种不同类型的（3）必须附原始凭证及注明张数（结帐、更正错 账除外）审核无误的原始凭证（粘附记账凭证后，并注明“附单据X张”）；及有关资料【注意】不是所有“记账凭证”都附有“原始凭 证”，例如：期末结账分录、错账更正分录等凭 证。2012-7-14 35（4）原始凭证分割单的开具及内容（分割 单必须具备原始凭证的基本内容）原始凭证分害!1单【用途】一张原始凭证由多单位共同负担【操作】由保存凭证的单位开具“原始凭证分割单”,“单”中具备原始凭证基本内容【典型反例】复印“原始凭证”给其他单位2012-7-1436(5)发生错误应当重开(6)空行应划线注销(7)字迹清晰工整，符合规定要求3、记账凭证的审核审核内容：编制依据是否真实，填写项目是 否齐全，金额计算是否正确，书写是否清楚 等。4、记账凭证的保管(1)装订的要求(2)保管期限2012-7-1437五、会计账簿（-）会计账簿的设置 1、总账（总分类账）：总账科目 订本账、活页账（一般:订本账）2、明细账（明细分类账）：明细科目按装订方式：订本账、活页账（一般:活页账）按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式 3、日记账：特殊的庄时明细账（逐日逐笔登记）包括：现金日记账、银行存款日记账 必须：必须设置；必须正本账 4、其他辅助账簿（备查账簿）2012-7-1438（二）会计账簿的启用与登记启用账簿时，应在相应位置写明1、封面：单位名称、账簿名称2、靡页：“账簿启用及经管人员一览表”一般：启用日期、起止页数签章：1）记账人员、会计机构负责人姓名 2）记账人员、会计机构负责人名章 3）单位公章:交接日期、交接人员（交接双方、监交）（4）更E（三种）:划线（红线）更正红字（冲销）更正【补充】更正处必须由会计记账人员及会计机构 负责A（会计主餐人员）签名或盖章对账（四种）：“账”与“实、证、账、表”进 行核对，包括：“欧实、账证、贱噩、账表”匚 种核对；达到四个相符。对账至少每生一次：定期，包括且结、至结、空结 不包括日结（按日一般为“结余”）记账要求1、记账依据：审核无误的会计凭证2、基本的记账规则（会计基础工作规范）（1）内容:凭证的日期、编号、摘要、金额等连续编号：不得的、缺号、Kfi【补充】隔页、跳行应将空行或空页划线注错，或注明空白，并由会计记赎人员及会计机构负责人（会 计主菅人员）签名或盖章云西愉出余额：定期结余、转页结余 颉注意】结出余额（结余）丰结账（结余+结束）记账应当按日结余（W按日结账）3、电算化记账：要求：电算化账簿的登记、更正也必须合法【补充】电算化下更正方法：缸字；补充4、依法设置和登记：【注意】“法”=会计法规+其他相关法规5、禁止账外设账6、账簿的保管细账、日记账和辅助性账簿：一般15年 日记账和银行存款日记账：25年卡片在固定资产报废清理后保管3年六、财务会计报告（一）念及构成财务会计报告是指单位对夕卜提供的反映单位某一特 定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量 的文件。由会计报表、会计报表附注和财务情况说明 书。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会 计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计 报表附注和 财务情况说 明 书。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报 表至少应当包括资产负债表和利润表。2012-7-14 43小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报 表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编 制原则和方法及主要项目等所作的解释。财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：A企业生产经营的基本情况A利润实现和分配情况A资金增减和周转情况A对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影 响的其他事项。2012-7-1444（二）财务会计报表的编制1、财务会计报告的编制目标，是向财务会计 报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和 现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层 受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用 者作出经济决策。财务会计报告的使用者包括 投资者、债权人、政府及有关部门、社会公众 等。2、财务会计报告的编制依据，是经过审核的 会计账簿记录和有关资料。2012-7-14453、编制会计报表的基本要求(D编报期:年报、中报(月、季、半年)(2)资料真实、编法合规(3)合理地确认和计量(4)按时结账一不得提前或推迟(5)全面财产清查(6)核对与检查(7)格式与内容的要求：内容完整、数字真实、计算准确、不漏报或任意取舍统二规定，不得自行设计(8)报表的勾稽关系、比较报表2012-7-1446（三）财务会计报告的对外提供 月度：月份终了后6日季度：季度终了后15日半年度：半年终了后60日 年度：年度终了后4个月）财务会计报告的保管 月度、季度：3年 年度财务会计报告（决算）：永久（五）财务会计报告的签章程序财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名盖章。设置总会计师 的单位还须由总会计师签名并盖章。（六）财务会计报告责任主体单位负责人是财务会计报告的责任主体。2012-7-1447款项及债权债务的清查核七、财产清查财产清查是会计核算的专门方法之一。（一）分类：1、定期或不定:2、全面或部金（二）要求:1、2、=J义：（账实核对f账实相符账实）2012-7-1448八、会计档案的管理（一）会计档案的范围和种类会计档案是指会计凭证、会计账簿、会计报表等会计核算专业资料，是记录和反映单位经济业务事 项的重要历史资料和证据。会计档案包括：1、会计凭证类2、3、4、会计账簿类财务报告类其他类（二）会计档案的指导、监督、检查部门 各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。2012-7-1449（三）会计档案管理的要求在会计年度终了后,可暂由会计机构保管一年,期满之 后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统 一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人 保管。出纳人员不得兼管会计档案。1归档：会计部门2、管理：本年及下一年一会计部门随后一档案部门或会计部门 出纳员不得兼管会计档案管理3、移交手续：移交清册4、借阅手续：不得借出（不是“二般不得借出”）、不得拆 散、涂画、抽换，注意查阅手续2012-7-1450（四）会计档案保管的期限保管期限分为永久和定期。定期保管期限分为3、5、10、15、25年，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。企业和其他组织的年度财务报告（决算）（包括文字分析）、会计档案保管清册和 会计档案销毁清册等应永久保存。2012-7-1451（五）会计档案销毁的规定 1、编制会计档案销毁清册（单位负责人必须签字）2、专人负责监销（注重监销人员的选派，不同单位情况各不相同）3、不得销毁的会计档案：未了结的债权债务、在用的固定资产等有关凭证。特殊情况：正在建设期间的建设单位档案特殊操作i i i i （1）注明原因：销毁清册、保管清册（2）单独抽出，立卷保管2012-7-1452政府 阴部 监督）内部单位社会会计工作一内二外、三位一体伊卜部监柳2012-7-14541.内部监督：本质是内部控制（即,单位内部各个方面规章制度的总称）；是内部管理的重要组成2社会监督：对内监的再监督；特点：独立性和有偿性:3.政府监督：对内监和社监的再监督;特点：强制性和无偿性.【注意】社会监督W社会公众监督/公众监督V社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为主体（最主要的）的监督.政 府内部,单位会计工作单位内部会计监督（一）概念、监督主体和对象L主体：各单位的会计机构、会计人员【理解】会计监督是会计的基本职能,所以该职能 行为的主体为“会计：会计机构、会计人员”主要是会计（主要的主体）,但不仅仅是会计2.对象：本单位的经济活动（二）单位内部会计监督的依据1、国家的法律、法规、规章制度 2、单位内部管理制度和预算、计划等2012-7-1456（三）单位内部会计监督的内容1、原始凭证2、会计账簿 3、实物、款项 4、财务报告5、财务收支注意1：对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财 务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位 负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面 意见起10日内作出书面决定,并对决定承担责任。注意2：对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主 管单位或者财政、审计、税务机关报告。6、内部会计管理制度的经济活动7、预算、财务计划、经济计划、业务计划2012-7-1457（四）单位内部会计监督制度的基本要求1、会计人员职权明确、相互分离、相互制约（机构控制-“部门。派职务控制一体现到“个人”）3、财产清查的范围、期限和组织程序（财产安全控制一实；会计信息控制一账）4、内部审计的方法和程序2、重大经济事项决策和执行程序（业务处理程序控制）2012-7-14（五）单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监 督中的职责权限单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不 得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计 项。1、对违规的会计事项有权拒绝办理或予以纠正一有必 要、有条件2、对会计资料和财产物资实施监督（1）完善财产物资的盘点制度（2）账实不符的原因及其处有权直接处理：及时处理:无权自行处理：（及时）向单位负责人报告,请求查明原因、追究责任（3）违法违纪行为的检举一一保密2012-7-1459（六）单位内部会计控制1、内部会计控制的概念是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安 全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执 行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程 序。2、内部会计控制的目标（1）规范会计行为，保证会计资料真实、完整;（2）堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整;（3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度603、内部会计控制的基本原则(1)合法(2)约束所有人员(3)涵盖各项经济业务、各个环节(4)坚持不相容职务相互分离(5)成本效益原则(6)适应变化，不断修订和完善4、内部会计控制的内容(1)货币资金(2)实物资产(3)对外投资(4)工程项目(5)采购与付款(6)筹资(7)销售与 收款(8)成本费用(9)担保2012-7-14615、内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授杈批准控 制、会计系统控制、预算控制、财产保全捶制、风 部报告控制、电子信息技术控制等。险控制、(1)不相容职务相互分离工作：会计(记账人员)与出纳 一：批准与经办不相容巩专的典型【提示】请联系：内部牵制中的“钱账分管”(2)授权批准控制：一般授权、b按定授权(3)会计系统控制2012-7-1462(4)预算控制A.原理:编制一授权f执行(对比)分析考核B.要求：目标明确、及时反馈C.资金的预算控制要求限额以内资金：责任人限额审批 限额以上资金：集体审批(5)财产保全控制：主要措施：接近控制、定期盘点(6)风险控制 事前：预警、5中：识别、评估、后：分析、报告(7)内部报告控制：下情上传(8)电子信息技术控制2012-7-1463（七）内部控制 遵循的原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原 则、适应性原则和成本效益原则。内部控制五要素：控制环境、风险评估、控制活 动、信息与沟通、内部监督。内部控制分为内部会计控制和内部管理控制O企业内部控制基本规范适用于中华人民共和国 境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参 照执行，自2009年7月1日起实施。2012-7-1464概的矍监部 府政行实 政体财计为 的主强.行 作、是的计 工念要4、计概主人法 会,:关违、一念相的表的政 代施行 门实的置处家起中发监 位对部 单及外 和以种主体：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工、人行、证券监隹监督的检查部门。审计、税务、人行、证券监 的入醯菁醯踹依据有关已律法规对有关单位（二）财政部门会计监督检查的内容 监督检查的对象是会计行为。范E(4)：A是否依法设置会计账簿2012-7-1465会计资料是否真实、完整。会计核算是否合法合规会计人员是否具备资格（三）财政部门实施会计监督检查的形式1全面检查：会计法律法规制度执行情况2、专项检查或抽查：会计基础工作、会计人员资 格3、重点检查：检举或有违法嫌疑定期抽查：注册会计师审计的财务会计报告5、抽查：会计师事务所出具的审计报告6、其他2012-7-1466三、金丹26的社金蛤督（一）金/工仔的封金魅瞥的榴金金丹工6的礼金贴瞥，W惠旅由弦册金计师段其所 的金什师孝务所傕佐对窿能单国的依济洛动色竹市 封、薯征的一耕酸瞥制度。1、核册金什麻：乂孝审计“金仰君钩、金服分业 务的斜业人员。2、金仰师事务所：用假财政部。批油3、注册金/师劭金：对注册金师的假朝诔格检以 北情况色6年度桧在。单色加个A桧举电总金计法律法统的竹用，也属孑 金赫螫的绻磷。2012-7-1467（二）注册会计师及其所在的会计会计师事务所的业务范审计报告验资报告合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告 其他报告分为：标准审计报告和非标准审计报告 标准审计报告：出具的无保留意见审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语时。非标准审计报告：带强调事项段的无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见 的审计报告注册会计师依法执行审计业务所出具的报告具有证明效力。2012-7-1468（三）对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查 应当区分审计责任和会计责任。1、会计责任：单位内部的会计责任保证本单位的会计资料、内部控制的合规性，如实地提供会计资料，不得干预注册会计师的独立审 2、审计责任：注册会计师的审计责任 独立实施审计、获取充分的证据、提供合法的报 客观公正地进行再监督2012-7-1469会计责任与审计责任（公司）（会计师事务所）（四）注册会计师审计与内部审计的关系内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构 或人员实施的审计。徐泰：首先，两者在审计内容、审计方法等方面都 有许多一致之处。其次，两者在工作上具有一致 性。区别：1、两者的审计目标不同2、两者的审计独立性不同3、两者的审计职责和作用不同4、两者接受审计的自愿程度不同5、两者遵循的审计标准不同6、两者审计的时间不同2012-7-1471（五）财政部门对社会监督的再监督空务院财政部门和省级人民政府财政部门除了对企业依法实施监督外，还依法对注册会计师、会计 师事务所和注册会计师协会进行监督、指导，这是 对社会监督的一种再监督。（六）会计工作的社会监督的相关问题2012-7-1472U!I、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系（一）联系1单位内部会计监督是政府监督、社会监督有效进行的基础。2、政府监督、社会监督是对单位内部会计监督的一种再监 3、政府监督是社会监督有效进行的重要保证。（二）区别1、监督的主体不同 2、监督的性质不同 3、监督的时间不同 4、监督的内容不同2012-7-1473第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置必须考虑的因素A、规模的犬JB、色埼业务上财务长皮的警简C、缶管省理的罢求（是看貂备与取金计A员）2012-7-1474会计机构“规模大业务多须配会计一规模不大业务不多须配会计丫 单独设置1J扁函I构IY.在其他机篇、一没京多开式友N代理记账2012-7-1475（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格1、会计主管人员不同于：会计主管、主管会计、主办会计2、任职资格：首先要有从业资格证书，同时还要有会计师职称或三年以上经历o2012-7-1476（三）会计人员的回避制度-国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度-第三步单位负责人的直系亲属不得担任总会it 姬、会计机构负责人、出纳-会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得 在本单位会计机构中担任出纳工作2012-7-1477（四）会计机构的内部稽核制度1、稽核及稽查与复核2内部稽核的内容入内部稽核制度与内部审计制度的区别内部稽核制度不同于内部审计制度，稽核是 会计工作流程中一个阶段。2012-7-1478二、代理记账代理记账的概念：代理记账是从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的 委托办理会计业务。2005年1月22日部长令代理记账管理办法(一)申请设立的条件批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。条件(4)：有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术 资格有固定的办公场所有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度2012-7-1479（二）申请代理记账资格应提供的证明材料（三）业务范围 会计核算 对外提供财务会计报告 向税务机关提供税务资料 委托人委托的其他会计业务2012-7-1480（四）委托代理记账的委托人义务O取得或填制原始凭证。负责货币资金业务9及时提供原始凭证。及时更正、补充退回的原始凭证原始凭证及出纳业务还是委托人负责2012-7-14 81（五）代理记账机构及其从业人员的义务守法履约A保密拒绝解释2012-7-1482三、会计从业资格瞌业醯建雕髓幡:从事会计工作的一种法定（一）会计从业资格证书的适用范围：全国范围有效 必须取得会计从业资格证书的岗位:,会计机构负责人（会计主管人员）/出纳/稽核/资本、，收入、/工资、基金核算支出、债权债务核算成本费用、财务成果核算/财产物资的收发、增减核算/总账,财务会计报告编制,会计机构内会计档案管理2012-7-1483（二）取得1、考试制度：考试科目：三科 组织单位：财政厅2、报名条件（注意被吊销和取消会计证的区别）3、免试条件4、会计从业资格证书的申请5、会计从业资格证书的取得当场作出决定不能当场作出，20日；可以延长10日 作出准予颁发证书的决定，10日2012-7-1484（三）证书的管理全国有效、全国通行1、上岗登记2、离岗备案（6个月）3、调转登记（区分是否同一辖区,90天内办理）4、变更登记（办理时间一般都是90天，只有离岗是六个月）2012-7-14Vir H 税收是国家组织财政收人的主要形式税收是国 家调控经济运行的重要手段税收具有维护家政权的作用A税收是际经济交往中 维护 国 家利益的可靠保证日2012-7-14180(二)税收的特征1、特征：三性，即强制性、无偿性和定性自2、理解“三性 二“三性”中的核心。(三)税收的分类L 按照征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、财产 税类、资源税类和行为税类。(1)流转税类，是以商品生产、商品流通和劳动服务的 流转额为征税对象的一类税收 o 我国现行的增值税、消 费税、营业税、关税等都属于流转税类。(2)所得税类，以纳税人的各种收益额为征税对象的一 类税收，我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税 等。2012-7-14181(3)财产税类,是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。我国现 行的房产税、车船税、城镇土地使用税等属于财产税类。(4)资源税类，是以危然资源和某些社会资源为征税对象的税收。我国现行资源税属于 此类。(5)行为税类，以纳税人的某些特定行为为 征税对象的一类税收。我国现行的印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等都属 于行为税类。2012-7-141822、按照征收菅理的分工体系分类，可分为工商税类和关税 类。(1)工商税类，是指以工业品、商业零售、交通运输、服务 性业务的流超额为征税对象的各种税收的总称，是我国现行 税制的主体部分。该类税收由税务机关负责征收管理。(2)关税类，是指对进出境的货物、物品征收的税收总称，该类税收由海关负责征收管理。3.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分为中央 税、地方税和中央地方共享税。(1)中央税，是指由中央立法、收入划归中央弁由中央政府 征收菅理的税收。(2)地方税，是指由中央统一立法或授权文法、收入划归地 方并由地方负责征收管理的税收。(3)中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和地方按比 例或法定方式分享的税收。2012-7-141834.按照计税标准的不同分类，可分为从价税、从量 税和复合税。(1)从价税，是指以征税对象的价值或价格为计 税依据征收的一种税，一般采用比例税率和累进税 率，如：增值税、营业税。(2)从量税，是指以征税对象的实物量作为计税 依据征收的一种税，一般采用定额税率，如：资源 税、耕地占用税。(3)复合税，是指对征税对象采用从价和从量相 结合的复合计税方法征收的一种税，如对卷烟、白 酒征收的消费税。2012-7-1418498t。旱y爵一修雁、意导皆*、渐雁雁瞒、e导。亚切雁M酱也背祗条的国卒能导修雁辟髻条冬雁5雁。金呼加猿腐雁 自雁 国至皿 聿4。皿 物里鞋年函廨刈誉 格本鞋雁*蜓庶言釜=*刈革。融。察府理必雁睢军加砺沏雁*右丘 国丈物出？g华物冬融前群 !等q物条猿（:）。彝也如塞当丁五醒室年祖挈里-Mfiitf*雁业：痴冬他斗华多云幽 四M华冬鞋一8415雁 岭金物至诲初聚物逐*修X。陞建物 里卒雁脚皿阜胤*丫雁嗨日直国祇爵Xt出物函储或国髻条 猿逐*物*硅=沏雁（一）举蓬第斛过*融、;2,按建工收国家行使税收管持权的系同，可合，向税法、国除税法和外国税法。图向税法一放是按墓属人直属也原则，规定一个国 家的向郡瓶枚制盛。由解税法，是泰国家同彬戚的祝渡制去。外由税位是捐外国各个国家刷发的税液制衣。5越的税法汝律被决划台，可令，税收法律、税收 行政汝税、税权规*狗祝枚规总件次件。2012-7-14186（三）税法的构成要素 税法的构成要素，是指各种单行税法应当具备的 基本因素的总称。税法构成要素既包括实体性的，也包括程序性 的。税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征 税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳 税地点、减税免税、罚则、附则等项目。购税义务人、征税对象、祝奉是构成祝饺 的三小景基峰的要素。2012-7-14187 1,征税人 征税人,是招代表陶麻行使税收征管职权的各做税务机关 知其他征收机关。国税种的无同，可饿系同的征税人。此情值税的征我人是秋务机关，关我的征秋人是海关。2的就义务人 地税义务人也源的秋人，是藉我眩能定的直接负的税义 务的单依伞个人。义务人可人是自然人，也可是眩人我 其他社会做依0 3.征税对京 征税对象式赛锦税对象，是猾对什么征税，是税 枚法律关系中权利义务所猾的对象。征税对彖包 括物我行街。它是由别系同类型税种的玄要标o2012-7-14188 4税目 税目，是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范 围。5.税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率 是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重 要标志。比例税率：百分比形式定额税率:定的税额累进税率：全额累进税率、超额累进税率、超率 累进税率三种。教材中的倒黑2012-7-14189-6.计税依据计