《MBA所有者权益》PPT课件.ppt

第三章第三章 所有者权益所有者权益1所有者权益所有者权益资资本本留存收益留存收益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润业主权益业主权益所有者权益分类所有者权益分类所有者权益分类所有者权益分类2实收资本实收资本(股本股本)是是企企业业实实际际收收到到的的由由投投资资者者投投入入的的资资本本，也也是是企企业业在在设设立立时时向向工工商商行行政政管管理理部部门门注注册登记的资本总额。册登记的资本总额。资本公积资本公积与与实实收收资资本本一一起起,构构成成企企业业经经营营资资本本的的基基础础，主主要要包包括括股股票票溢溢价价发发行行收收入入,接接受受捐捐赠的资产价值和资本汇率折算差额等。赠的资产价值和资本汇率折算差额等。盈余公积盈余公积是企业按规定从税后利润中提取形成的公是企业按规定从税后利润中提取形成的公积金积金,是由企业盈利而形成的所有者权益。是由企业盈利而形成的所有者权益。未分配利润未分配利润是是指指企企业业实实现现的的利利润润中中留留于于以以后后年年度度分分配配或待分配的部分。或待分配的部分。所有者权益分类所有者权益分类所有者权益分类所有者权益分类3 1.与投资人的投资行为相伴而生的。与投资人的投资行为相伴而生的。2.所有者权益的数量除了在投资人实收资本时所有者权益的数量除了在投资人实收资本时外，在企业存续期间的任一时点，都不是对其外，在企业存续期间的任一时点，都不是对其直接计量的结果，而是计量资产与负债以后形直接计量的结果，而是计量资产与负债以后形成的结果。成的结果。3.所有者权益置后于债权人的要求权。所有者权益置后于债权人的要求权。所有者权益的性质所有者权益的性质所有者权益的性质所有者权益的性质4企业组织形式企业组织形式所有者权益所有者权益独资企业独资企业业主权益业主权益合伙企业合伙企业合伙人权益合伙人权益有限责任公司有限责任公司所有者权益所有者权益股份公司股份公司股东权益股东权益5资产资产+费用（成本）费用（成本）=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入借方借方贷方贷方+6 第一节第一节第一节第一节 实收资本实收资本实收资本实收资本注册资本注册资本向工商局登记的资本总额，是企业的法定资本，向工商局登记的资本总额，是企业的法定资本，是企业承担民事责任的财力保证。是企业承担民事责任的财力保证。实收资本实收资本所有者在注册资本范围内实际投入的资本，所有者在注册资本范围内实际投入的资本，企企业投资者实际投入企业生产经营活动的各种财业投资者实际投入企业生产经营活动的各种财产物资的货币表现。产物资的货币表现。我国是注册资本制度，要求企业的实收资本与注册我国是注册资本制度，要求企业的实收资本与注册我国是注册资本制度，要求企业的实收资本与注册我国是注册资本制度，要求企业的实收资本与注册资本一致。资本一致。资本一致。资本一致。7为谋求价值增值的原始投资，是法定资本。为谋求价值增值的原始投资，是法定资本。实收资本在来源和金额等方面都有严格的限制。实收资本在来源和金额等方面都有严格的限制。企业一般无需偿还收到的投资，可周转使用。企业一般无需偿还收到的投资，可周转使用。实收资本的性质实收资本的性质8 企企业业实实收收资资本本比比原原注注册册资资金金数数额额增增减减超超过过20%时时，应应持持资金使用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。资金使用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。公公司司法法对对各各类类公公司司注注册册资资本本的的最最低低限限额额有有明明确确规规定定，有有限责任公司的注册资本最低限额为：限责任公司的注册资本最低限额为：以生产经营为主的公司人民币以生产经营为主的公司人民币50万元。万元。以商品批发为主的公司人民币以商品批发为主的公司人民币50万元。万元。以商业零售为主的公司人民币以商业零售为主的公司人民币30万元。万元。科技开发、咨询、服务性公司人民币科技开发、咨询、服务性公司人民币10万元。万元。股份有限公司注册资本的最低限额为人民币股份有限公司注册资本的最低限额为人民币1000万元。万元。9一一一一 实收资本核算的法定依据实收资本核算的法定依据实收资本核算的法定依据实收资本核算的法定依据 注册会计师验资后出具的验资证明注册会计师验资后出具的验资证明验资证明验资证明、资产评估报告、投资合同或协议、银、资产评估报告、投资合同或协议、银行收款凭证及证明、实物资产及转移清单、房屋产行收款凭证及证明、实物资产及转移清单、房屋产权及场地使用权等权利变更文件等等权及场地使用权等权利变更文件等等10企业可根据自身情况决定一次或分期筹集资本金：企业可根据自身情况决定一次或分期筹集资本金：r一一次次性性筹筹集集的的，应应在在营营业业执执照照签签发发之之日日起起六六个个月月内内筹足资本。筹足资本。r分分期期筹筹集集的的，第第一一次次出出资资额额不不得得低低于于总总出出资资额额的的15，且应在营业执照签发之日起，且应在营业执照签发之日起三个月三个月内筹集；内筹集；r最后一次出资应于营业执照签发之日起最后一次出资应于营业执照签发之日起三年内三年内缴清。缴清。11r企企业业筹筹集集资资本本的的方方式式可可以以是是货货币币资资产产、实实物物资资产产和和无形资产无形资产。r对对实实物物投投资资，不不得得吸吸收收投投资资者者已已设设立立有有担担保保物物权权的的资产及租赁资产。资产及租赁资产。r对对吸吸收收无无形形资资产产投投资资，一一般般不不得得超超过过注注册册资资本本的的20，特特殊殊情情况况经经有有关关部部门门批批准准后后，最最高高也也不不得得超超过过30。12不同的投资形式，其计价方法不同不同的投资形式，其计价方法不同二二二二 实收资本的计价实收资本的计价实收资本的计价实收资本的计价接受货币资金投资接受货币资金投资按实际收到数作为实收资本入账。按实际收到数作为实收资本入账。接受实物投资接受实物投资按评估确认价或双方协议价作为实收资按评估确认价或双方协议价作为实收资本入账。本入账。接受无形资产投资接受无形资产投资按评估确认价或双方协议价作为实收资按评估确认价或双方协议价作为实收资本入账。本入账。发行股票发行股票以股票面值作为实收资本入账，超过面以股票面值作为实收资本入账，超过面值的溢价（扣除发行费用）作为资本公值的溢价（扣除发行费用）作为资本公积。积。13三三三三 实收资本的增减变动实收资本的增减变动实收资本的增减变动实收资本的增减变动根据资本保全原则，在一般情况下企业资本应相对稳定根据资本保全原则，在一般情况下企业资本应相对稳定但在某些特定情况下，实收资本也可能发生增减变化但在某些特定情况下，实收资本也可能发生增减变化增增资资减减资资14（一）增资（一）增资（一）增资（一）增资（1）前一次发行股份已募足，并间隔一年以上。）前一次发行股份已募足，并间隔一年以上。（2）最近）最近3年连续盈利，并可向股东支付股利。年连续盈利，并可向股东支付股利。（3）公司预期利润率可达同期银行存款利率。）公司预期利润率可达同期银行存款利率。（4）公司最近）公司最近3年，财务会计文件无虚假记载。年，财务会计文件无虚假记载。（5）经股东会议决议，同意并修改公司章程。）经股东会议决议，同意并修改公司章程。（6）经国务院授权部门或省级人民政府批准。）经国务院授权部门或省级人民政府批准。（7）1什么情况下可以增资？什么情况下可以增资？152企业增加资本的途径：企业增加资本的途径：（1）资本公积转为资本；）资本公积转为资本；（2）盈余公积转为资本；）盈余公积转为资本；（3）新投入资金；）新投入资金；（4）此外，还可以发放股票股利的办法增资。）此外，还可以发放股票股利的办法增资。16（二）（二）（二）（二）减资减资减资减资（1）准备减少股本时，需通知债权人。）准备减少股本时，需通知债权人。（2）减资后的股本总额不得低于法定注册资本的最低限额。）减资后的股本总额不得低于法定注册资本的最低限额。（3）需修订公司章程，向原登记机关办理登记手续，并予以）需修订公司章程，向原登记机关办理登记手续，并予以公告。公告。（4）主要手段是收回本公司发行在外的股票，并加以注销。）主要手段是收回本公司发行在外的股票，并加以注销。2减少资本必须注意：减少资本必须注意：（1）资本过剩。）资本过剩。（2）企业发生重大亏损，需要减资。）企业发生重大亏损，需要减资。1什么情况下可以减资？什么情况下可以减资？17 四四四四 实收资本的核算实收资本的核算实收资本的核算实收资本的核算收到投入的资本收到投入的资本资本公积转为股本资本公积转为股本盈余公积转为股本盈余公积转为股本投资人追加投资投资人追加投资减少实收资本减少实收资本实收资本数实收资本数实收资本实收资本注：股份制公司科目为注：股份制公司科目为“股本股本”。18实收资本的账务处理实收资本的账务处理实收资本的账务处理实收资本的账务处理（1）企业收到投资者投入的资本时）企业收到投资者投入的资本时借：银行存款、其他应收款、固定资产、无形资产借：银行存款、其他应收款、固定资产、无形资产贷：实收资本贷：实收资本按其在注册资本或股本中所占份额按其在注册资本或股本中所占份额资本公积资本公积资本溢价或股本溢价资本溢价或股本溢价借贷差额借贷差额（2）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后处理应在办理增资手续后处理借：利润分配借：利润分配贷：实收资本贷：实收资本19例例DF公司系中外合资经营企业，注册资本为公司系中外合资经营企业，注册资本为RMB20,000,000元，合同规定双方的出资比例为元，合同规定双方的出资比例为1:1，约定汇率为约定汇率为1:8；实际收到对方出资；实际收到对方出资US$1,250,000，出资当日的国家外汇牌价为，出资当日的国家外汇牌价为1:8.5。借：银行存款借：银行存款10625000贷：实收资本贷：实收资本10000000资本公积资本公积外币折算差额外币折算差额62500020（6）企业按法定程序报经批准减少注册资本的）企业按法定程序报经批准减少注册资本的借：实收资本借：实收资本贷：现金、银行存款贷：现金、银行存款21（7）股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注）股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收益。面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收益。借：实收资本借：实收资本、资本公积、盈余公积、资本公积、盈余公积、利润分配利润分配未分配利润未分配利润贷：银行存款、现金贷：银行存款、现金购回股票支付的价款低于面值总额的购回股票支付的价款低于面值总额的借：实收资本借：实收资本按股票面值总额按股票面值总额贷：银行存款、现金贷：银行存款、现金按实际支付的金额按实际支付的金额资本公积资本公积股本溢价股本溢价差额差额22（8）中外合作经营企业根据合同规定在合作期间归还投资）中外合作经营企业根据合同规定在合作期间归还投资者的投资时者的投资时借：实收资本借：实收资本（已归还投资）（已归还投资）贷：银行存款贷：银行存款同时，同时，借：利润分配借：利润分配利润归还投资利润归还投资贷：盈余公积贷：盈余公积利润归还投资利润归还投资23（9）中外合作经营企业清算时）中外合作经营企业清算时借：实收资本借：实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积利润分配利润分配未分配利润未分配利润贷：实收资本贷：实收资本（已归还投资）（已归还投资）银行存款银行存款24实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产无形资产无形资产200万万200万万（1）收到投资）收到投资300万万300万万（1）收到投资）收到投资100万万100万万（1）收到投资）收到投资200万万200万万（1）收到投资）收到投资800万万收到投资收到投资25实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产其他应付款其他应付款800万万1500万万80万万800万万180万万180万万抽走投资抽走投资620万万减少实收资本减少实收资本26实收资本在报表中如何列示？实收资本在报表中如何列示？27某公司资产负债表某公司资产负债表资资产产负债及所有者权益负债及所有者权益流动资产流动资产4.48亿亿负负债债长期投资长期投资0.0126亿亿所有者权益：所有者权益：固定资产固定资产1.099亿亿股本股本0.826亿亿无形资产无形资产0.108亿亿资本公积金资本公积金2.174亿亿其他长期资产其他长期资产0.0222亿亿盈余公积金盈余公积金0.394亿亿长期待摊费用长期待摊费用-其中：法定公益金其中：法定公益金0.109亿亿未分配利润未分配利润0.146亿亿所有者权益合计所有者权益合计3.541亿亿资产合计资产合计5.721亿亿负债、所有者权益合计负债、所有者权益合计5.721亿亿28第二节第二节第二节第二节 资本公积资本公积资本公积资本公积一一 资本公积资本公积企业收到投资者出资超出其在注册资本或股企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。由投资人或其他人投入，所有权属于业主，但不构成实收资由投资人或其他人投入，所有权属于业主，但不构成实收资本的那部分资本或者资产。本的那部分资本或者资产。1资本溢价资本溢价2受赠资产价值受赠资产价值3外币资本折算差额外币资本折算差额4拨款转入拨款转入5债务重组收益债务重组收益6关联交易差价关联交易差价29二二 资本公积的性质资本公积的性质v资本公积的增减与生产经营活动无关资本公积的增减与生产经营活动无关v是一种资本的储备形式是一种资本的储备形式v可以按法定程序转为资本可以按法定程序转为资本v与留存收益有区别与留存收益有区别v与实收资本有区别与实收资本有区别30三三 资本公积的计价资本公积的计价受赠现金受赠现金按实收数额计价入账按实收数额计价入账受赠实物受赠实物按市场价、协议价计价入账按市场价、协议价计价入账按发票账单所列金额入账按发票账单所列金额入账股票或资本溢价股票或资本溢价按实际超出的数额计价入账按实际超出的数额计价入账外币资本折算差额外币资本折算差额按资产和资本折合汇率的差额入账按资产和资本折合汇率的差额入账其他其他31四四四四 资本公积的核算资本公积的核算资本公积的核算资本公积的核算资本公积资本公积资本公积的增加数资本公积的增加数资本公积的减少数资本公积的减少数资本溢价资本溢价接受捐赠接受捐赠拨款转入拨款转入豁免债务豁免债务转为股本转为股本弥补亏损弥补亏损本科目应当分别本科目应当分别“资本溢价资本溢价”或或“股本溢价股本溢价”、“其他资本公积其他资本公积”进行明细核算。进行明细核算。32资本公积的账务处理资本公积的账务处理资本公积的账务处理资本公积的账务处理（1）企业收到投资者投入的资本时）企业收到投资者投入的资本时借：银行存款借：银行存款、其他应收款、固定资产、无形资产、其他应收款、固定资产、无形资产贷：实收资本、股本贷：实收资本、股本按其在注册资本或股本中所占份额按其在注册资本或股本中所占份额资本公积资本公积资本溢价或股本溢价资本溢价或股本溢价差额差额与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用借：资本公积借：资本公积股本溢价股本溢价贷：银行存款贷：银行存款33AB公司委托公司委托证券公司代理发行股票证券公司代理发行股票20万股，每股面值万股，每股面值1元，发行价元，发行价1.2元。公司与受托单位约定，按发行收入元。公司与受托单位约定，按发行收入3%收取手续费，从发行收入中扣除。假如收到的股款已收取手续费，从发行收入中扣除。假如收到的股款已存入银行。存入银行。AB公司收到现金公司收到现金=2000001.2（1-3%）=232800（元）（元）借：银行存款借：银行存款232800贷：股本贷：股本200000资本公积资本公积股本溢价股本溢价32800例例34（2）发行的可转换公司债券按规定转为股本时）发行的可转换公司债券按规定转为股本时借：应付债券借：应付债券可转换公司债券可转换公司债券余额余额资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积按其他资本公积中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额按其他资本公积中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额贷：股本贷：股本按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额现金现金按实际用现金支付的不可转换股票的部分按实际用现金支付的不可转换股票的部分资本公积资本公积股本溢价股本溢价差额差额35（4）股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按）股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收益。益。借：借：股本、资本公积、盈余公积、利润分配股本、资本公积、盈余公积、利润分配未分配利润未分配利润贷：银行存款、现金贷：银行存款、现金借：借：股本股本按股票面值总额按股票面值总额贷：银行存款、现金贷：银行存款、现金按实际支付的金额按实际支付的金额资本公积资本公积股本溢价股本溢价差额差额购回股票支付的价款低于面值总额的购回股票支付的价款低于面值总额的36 资产资产 股本股本资本公积资本公积400万万100万万转资转资100万万负债负债300万万 外商捐赠外商捐赠300万万 200万万 债务重组债务重组200万万 （1）企业接受外商捐赠的资产，价值）企业接受外商捐赠的资产，价值300万。万。（2）债务重组中，企业将）债务重组中，企业将200万的债务转为资本公积。万的债务转为资本公积。（3）转增股本）转增股本100万。万。例例37资资产产负债及所有者权益负债及所有者权益流动资产流动资产4.48亿亿负负债债长期投资长期投资0.0126亿亿所有者权益：所有者权益：固定资产固定资产1.099亿亿股本股本0.826亿亿无形资产无形资产0.108亿亿资本公积金资本公积金2.174亿亿其他长期资产其他长期资产0.0222亿亿盈余公积金盈余公积金0.394亿亿长期待摊费用长期待摊费用-其中：法定公益金其中：法定公益金0.109亿亿未分配利润未分配利润0.146亿亿所有者权益合计所有者权益合计3.541亿亿资产合计资产合计5.721亿亿负债、所有者权益合计负债、所有者权益合计5.721亿亿某公司资产负债表某公司资产负债表38项项目目2XX1.12.31本年增加数本年增加数2XX2.12.31股票溢价股票溢价760.05万万19309万万20069.05万万股权投资准备股权投资准备60.22万万60.22万万其他资本公积其他资本公积1604.478.66万万1613.13万万合合计计2424.74万万21742.4万万资本公积明细附注资本公积明细附注39 留存收益留存收益通过企业的生产经营活动而形成的资本，通过企业的生产经营活动而形成的资本，即利润的积累。即利润的积累。所有者权益所有者权益资资本本留存收益留存收益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润第三节第三节第三节第三节 留存收益留存收益留存收益留存收益40盈盈余余公公积积法定盈余公积法定盈余公积按税后利润的按税后利润的10%计提计提是生产性基金是生产性基金用途：弥补亏损；增资扩股用途：弥补亏损；增资扩股公益金公益金按税后利润按税后利润510%提取提取用于企业职工集体福利设施的准备用于企业职工集体福利设施的准备职工只能使用，不能拥有职工只能使用，不能拥有任意盈余公积任意盈余公积按股东会议决议提取按股东会议决议提取增加资本（或股本）增加资本（或股本）未分配未分配利润利润这部分净利润没有分给企业的投资人这部分净利润没有分给企业的投资人这部分净利润没有指定用途这部分净利润没有指定用途一一一一 利润留存顺序利润留存顺序利润留存顺序利润留存顺序41二二 留存收益的核算留存收益的核算本年利润本年利润所得税所得税收收入入支支出出净利润净利润利润分配利润分配利润利润分配数分配数盈余公积盈余公积应付股利应付股利利润分配利润分配累计数累计数未分配利润未分配利润42利润分配利润分配盈余公积盈余公积应付利润应付利润本年利润本年利润46.1万万应付股东利润应付股东利润20万万20万万46.1万万46.1万万16.1万万提取盈余公积提取盈余公积10万万10万万未分配利润未分配利润留存利润为多少留存利润为多少?43资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入费用费用=利润利润.留存利润留存利润盈余公积盈余公积：股本：股本资本公积资本公积未分配利润未分配利润46.1万万.26.1万万分给投资人分给投资人.20万万 10万万16.1万万44资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入费用费用=亏损亏损未弥补亏损未弥补亏损盈余公积盈余公积：股本：股本资本公积资本公积未分配利润未分配利润40万万40万万-40万万45盈余公积的核算盈余公积的核算v“盈余公积盈余公积”科目应当分别科目应当分别“法定盈余公积法定盈余公积”、“任任意盈余公积意盈余公积”进行明细核算进行明细核算v企业（外商投资）还应分别企业（外商投资）还应分别“储备基金储备基金”、“企业企业发展基金发展基金”进行明细核算进行明细核算v企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置资，应在本科目设置“利润归还投资利润归还投资”明细科目进明细科目进行核算。行核算。46盈余公积的账务处理盈余公积的账务处理（1）企业按规定提取的盈余公积时）企业按规定提取的盈余公积时借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积、提取任意盈余公积提取法定盈余公积、提取任意盈余公积贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积企业（外商投资）按规定提取的储备基金、企业发企业（外商投资）按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金时展基金、职工奖励及福利基金时借：利润分配借：利润分配提取储备基金提取储备基金提取企业发展基金提取企业发展基金提取职工奖励及福利基金提取职工奖励及福利基金贷：盈余公积贷：盈余公积储备基金、企业发展基金储备基金、企业发展基金应付职工薪酬应付职工薪酬47（2）企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥）企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本时补亏损或转增资本时借：盈余公积借：盈余公积贷：利润分配贷：利润分配盈余公积补亏盈余公积补亏实收资本、股本实收资本、股本企业经股东大会决议，用盈余公积派送新股时企业经股东大会决议，用盈余公积派送新股时借：盈余公积借：盈余公积按派送新股计算的金额按派送新股计算的金额贷：股本贷：股本按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额资本公积资本公积股本溢价股本溢价差额差额48（3）企业（中外合作经营）在经营期间用利润归还投资）企业（中外合作经营）在经营期间用利润归还投资借：实收资本借：实收资本已归还投资已归还投资贷：银行存款贷：银行存款借：利润分配借：利润分配利润归还投资利润归还投资贷：盈余公积贷：盈余公积利润归还投资利润归还投资同时同时49例例 某公司某公司2XX0年发生经营性亏损年发生经营性亏损500万元，该公司注万元，该公司注册资本为册资本为1000万元。万元。2XX0年后连续年后连续5年税前补亏年税前补亏400万元，万元，2XX6年实现利润年实现利润400万元，企业决定用税后万元，企业决定用税后利润弥补亏损，然后提取法定盈余公积和任意盈余利润弥补亏损，然后提取法定盈余公积和任意盈余公积（计提比例分别为公积（计提比例分别为10%和和5%），提取），提取后的剩余后的剩余净利润全部作为企业未来发展资金，不向投资者分净利润全部作为企业未来发展资金，不向投资者分配利润。所得税率为配利润。所得税率为33%。要求：计算企业的未分配利润，并编制相关的会计要求：计算企业的未分配利润，并编制相关的会计分录。分录。50v税后利润税后利润=400*(1-33%)=268万万v弥补亏损后的利润弥补亏损后的利润=268-（500-400）=168万万v法定盈余公积法定盈余公积=268*10%=26.8万万v任意盈余公积任意盈余公积=268*5%=13.4万万v未分配利润未分配利润=168-26.8-13.4=127.8万万借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积26.8利润分配利润分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积13.4贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积26.8盈余公积盈余公积任意盈余公积任意盈余公积13.451留存收益在报表中如何披露留存收益在报表中如何披露留存收益在报表中如何披露留存收益在报表中如何披露?52资资产产负债及所有者权益负债及所有者权益流动资产流动资产4.48亿亿负负债债长期投资长期投资0.0126亿亿所有者权益：所有者权益：固定资产固定资产1.099亿亿股本股本0.826亿亿无形资产无形资产0.108亿亿资本公积金资本公积金2.174亿亿其他长期资产其他长期资产0.0222亿亿盈余公积金盈余公积金0.394亿亿长期待摊费用长期待摊费用-其中：法定公益金其中：法定公益金0.109亿亿未分配利润未分配利润0.146亿亿所有者权益合计所有者权益合计3.541亿亿资产合计资产合计5.721亿亿负债、所有者权益合计负债、所有者权益合计5.721亿亿某公司资产负债表某公司资产负债表53项项目目2XX1.12.31本年增加数本年增加数2XX2.12.31法定盈余公积法定盈余公积1160.03万万141.66万万1301.7万万公公益益金金946.16万万141.66万万1087.82万万任意盈余公积任意盈余公积1338.80万万212.50万万1551.29万万合合计计3444.99万万495.82万万3940.81万万盈余公积明细附注盈余公积明细附注本期根据董事会分配预案分别按净利润的本期根据董事会分配预案分别按净利润的10%、10%和和15%计提法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积，按期末股计提法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积，按期末股本总额每股本总额每股0.28（含税）分配股利。（含税）分配股利。542001.12.31股东权益：股东权益：股本股本1.98亿亿资本公积金资本公积金4.02亿亿盈余公积金盈余公积金0.27亿亿公益金公益金0.90亿亿未分配利润未分配利润-18.45亿亿股东权益合计股东权益合计-12.18亿亿负债及股东权益总计负债及股东权益总计4.79亿亿 郑州百文资产负债表郑州百文资产负债表 资资 产产 负负 债债 +所有者权益所有者权益4.79亿亿16.97亿亿+(-12.18亿亿)留留留留存存存存利利利利润润润润55在资产负债表中揭示企业所有者权益的构成；在资产负债表中揭示企业所有者权益的构成；在报表附注中揭示与所有者权益有关的一些事项。在报表附注中揭示与所有者权益有关的一些事项。如：股份公司股本的种类、股本金额、发行数额、每如：股份公司股本的种类、股本金额、发行数额、每股面值；股票股利金额；当年的每股盈余和报表日的市盈股面值；股票股利金额；当年的每股盈余和报表日的市盈率等等。率等等。所有者权益在报表中的披露所有者权益在报表中的披露56 所有者权益的总结所有者权益的总结57资资产产负负债债100万万-100万万20万万-20万万所有者权益所有者权益58所有者权益所有者权益资资产产负负债债损损益益100万万-100万万100万万-100万万100万万-100万万800万万500万万59资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入-费用费用=利润利润60Ownerequity所有者权益增加和减少的动因所有者权益增加和减少的动因所有者权益增加和减少的动因所有者权益增加和减少的动因股东投资股东投资收收入入股东分红股东分红费费用用抽走投资抽走投资捐捐赠赠61