新版资产管理新规制度.doc

资 产 管 理 制 度
一、资产业务综述
本手册旨在规范资产管理各项详细工作，对资产管理各环节提出明确规定，以保证资产安全和使用有效。
本手册所称“资产管理”是指单位对货币资金、票据管理、固定资产管理。
1. 合用范畴
合用于单位局及下属行政事业单位。
2. 重要职责分工
（1） 资产管理处室
负责依照单位实际状况制定资产管理有关制度及程序；负责对获得资产进行验收并办理有关手续；负责对既有资产状况进行登记，完善资产管理信息系统；负责组织有关职能处室定期对资产盘点并编制报告、查找盘盈盘亏因素并贯彻责任；负责资产处置有关事宜。
（2） 财务处
负责货币资金寻常管理，保证货币资金安全；负责定期和不定期对货币资金进行核查；负责汇总资产预算并上报至有关主管部门审批；负责进行资产寻常会计记录；负责监控资产预算执行；负责参加资产盘点保证盘点成果真实有效；负责资产有关账务解决工作。
（3） 各职能处室
负责本处室实物资产使用管理，维修维护申请和审核工作；负责对本处室货币资金支付申请和审核工作。
二、资产业务控制流程
1. 固定资产购买子流程（示例）
（1）固定资产购买流程图

（2）固定资产购买流程节点简要阐明
节点
涉及部门或岗位
流程简要阐明
输出文献
A1

使用部门提出购买申请。

B2、

固定资产管理部门对购买申请进行审核。

C2、

财务处对购买申请进行审核。

D2

分管局领导对购买申请进行审核。

E2

20万元如下设备局长进行审批。

F2

20万元以上设备局联席财务会论证审批。

C3

公示购买审批成果。

C4

对于不属于政府集中采购资产项目，进行分散采购。

G4

属于政府集中采购资产项目，由政府采购中心组织采购，执行参照集中采购流程。

B5

对所购买固定资产验收。

（3）核心流程节点详细阐明
流程节点：A1
控制活动名称： 购买申请提出
阐明：
业务部门提出请购申请，填写《固定资产请购审批单》，请购审批表应详细填写拟购买固定资产名称、规格、型号、性能、预算金额以及购买因素等有关内容。拟购买固定资产必要在部门预算内。
流程节点：B2、C2、D2
控制活动名程：固定资产购买审核
阐明：
依照单位固定资产存量状况和关于资产配备原则，对申购事项进行审核。财务处审核购买项目与否在预算内以及采购方式与否得当。
流程节点：E2、F2、
控制活动名称：固定资产购买审批
阐明：
普通固定资产由局长审批后按政府采购程序进行；对于价值20万元以上固定资产（仪器设备），要报经局联席财务会研究或专家组进行论证后方可采购。
流程节点：C3
控制活动名称：公示固定资产购买审批成果
阐明：
财务处公示各业务部门所需购买固定资产名称、数量、预算金额、采购方式等信息。
流程节点：C4、H4
控制活动名称：固定资产购买
阐明：
未列入年度政府采购目录且未达到限额原则，属于政府集中采购管理范畴以外，按照有关法律法规及规章制度容许单位分散采购。分散采购金额全局合计采购金额不得超过20万元。政府采购要严格按照规定进行，不得违背规定分散采购或者以化整为零等方式规避政府集中采购。凡是列入政府采购目录内、限额原则以上，或采购政府采购目录以外、限额原则如下但采购预算金额在5万元以上均进行集中采购。
2. 固定资产验收子流程（示例）
（1）固定资产验收流程图

（2）固定资产验收流程节点简要阐明

节点
涉及部门或岗位
流程简要阐明
输出文献
A1

启动固定资产验收工作。

B1

固定资产管理部门对采购固定资产进行验收。

B2

公示验收成果

C3

验收合格后，为新增固定资产办理入库手续。

B4

将新增固定资产录入固定资产管理系统。

D5

对固定资产登记入账。

（3）核心流程节点详细阐明
流程节点：B1
控制活动名称：固定资产验收
阐明：
对所购买固定资产必要进行验收、登记，办理有关产权证明。参加验收人员应具备与采购项目有关专业知识和实践经验。依照合同合同、供应商发货单等对所购固定资产品种、规格、数量、技术规定及其她内容进行验收，出具验收单或验收报告。验收内容涉及固定资产品种、规格、型号、数量与请购单与否相符，运转与否正常，使用状况与否良好，关于技术指标与否达到合同规定规定等。
流程节点：B2
控制活动名称：公示验收成果
阐明：
公示验收项目购买来源、有关技术参数以及验收小构成员等信息
流程节点：C3
控制活动名称：固定资产入库
阐明：
购买固定资产，验收合格后，发展与财务处依照发票、资产明细表等凭证，办理固定资产入库，录入资产管理信息系统。对调入和自制、自建竣工交付使用、接受捐赠或盘盈增长固定资产。依照固定资产交接单、固定资产调拨单、发票、基建项目交付使用验收单据或固定资产盘盈报告单等凭证，填制固定资产增长告知单，办理关于入库，财务入账和使用单位领用手续。
流程节点：D5
控制活动名称：固定资产登记入账
阐明：
财务处对所购买固定资产评验收入库单据、有关购买申请、招标文献及批件、合同、验收报告等购买过程中发生所有文献及资料及时进行财务解决，不得账外滞留。
固定资产计价：
　　（一）购入、调入固定资产，按实际支付买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购买附加费等记账；
　　（二）自行建造固定资产，按建造过程中实际发生所有支出记账；
　　（三）在原有固定资产基本上改建、扩建固定资产，按改建、扩建发生支出，减去改建、扩建过程中发生变价收入后净增长值，增记固定资产账；
　　（四）接受捐赠固定资产，按照同类固定资产市场价格或者关于凭证记账，接受捐赠固定资产时发生有关费用应计入固定资产价值；
　　（五）免费调入固定资产，不能查明原值，按照估价入账；
　　（六）盘盈固定资产，按照重置完全价值入账；
　　（七）已投入使用，但尚未办理移送手续固定资产，可先按估价入账，待拟定实际价值后，再进行调节；
　　（八）用外币进口设备，按当时汇率折合成人民币金额，加上国外某些运费及其他费用（外币应折合成人民币金额），再加上支付关税、海关手续费等计价入账；
　　（九）融资租入固定资产，按租赁合同拟定设备价款、运杂费、安装费等记账；
　　（十）购买固定资产过程中发生差旅费，不计入固定资产价值。　

三、资产业务风险控制矩阵

编号
子流程
流程节点
控制目的
风险与影响
控制办法
控制活动负责人
控制实行证据
控制文献根据
4.1
固定资产购买
固定资产购买申请
所有固定资产购买申请应符合政府部门资产配备原则以及财政部门预算规定
固定资产购买不符合资产配备原则或未纳入财政预算，导致合规风险

各部门国有资产配备应当符合如下条件：既有资产无法满足本部门履行职能和业务需要；难以与其她部门共享、共用有关资产

使用部门负责人、财务处负责人

年度固定资产购买预算、资产采购筹划、
资产配备状况记录阐明
《山东省单位局国有资产管理办法》
《山东省单位局某些通用资产配备原则(试行)》

编号
子流程
流程节点
控制目的
风险与影响
控制办法
控制活动负责人
控制实行证据
控制文献根据
4.2
固定资产购买
固定资产购买审批
固定资产购买程序符合外部法定规定，并通过审批人审批
资产获得未执行政府采购及招投标规定，审批程序不符合规定；资产配备超原则
1、固定资产配备按照《山东省单位局某些通用资产配备原则（试行）》及国家部委、省市有关部门制定原则执行原则
2、属于政府采购范畴内资产必要依法依规实行政府采购流程。未列入年度政府采购目录且未达到限额原则，属于政府采购管理范畴以外，按照有关法律法规及规章制度容许单位分散采购、且采购预算金额在10万元如下。

资产使用部门、
财务处

《固定资产购买申请》
《山东省单位局国有资产管理办法》
《山东省单位局某些通用资产配备原则(试行)》

编号
子流程
流程节点
控制目的
风险与影响
控制办法
控制活动负责人
控制实行证据
控制文献根据
4.3
固定资产验收
固定资产验收
所有固定资产获得和记录是真实有效
验收组人员构成不符合规定；资产获得手续不完整通过验收；资产数量及各项指标不符合规定通过
验收不及时，或串通需求部门弄虚作假，导致账实不符或资产损失；
1.参加验收人员应具备与采购项目有关专业知识和实践经验。
2.依照合同合同、供应商发货单等对所购固定资产品种、规格、数量、技术规定及其她内容进行验收，出具验收单或验收报告。验收内容涉及固定资产品种、规格、型号、数量与请购单与否相符，运转与否正常，使用状况与否良好，关于技术指标与否达到合同规定规定等。
3.验收成果进行公示

资产使用部门负责人、财务处负责人
资产验收单
《山东省单位局国有资产管理办法》

编号
子流程
流程节点
控制目的
风险与影响
控制办法
控制活动负责人
控制实行证据
控制文献根据
4.4
固定资产验收
固定资产账务解决
固定资产领用都以及时、精确、完整记录于恰当期间，保证固定资产登记簿或重要文档数据及时更新

获得固定资产不入账不及时不精确
财务处凭验收入库单据、有关购买申请、招标文献及批件、合同、验收报告等文献资料及时进行账务解决

财务处会计人员

固定资产购买申请、招标文献、验收报告等
《山东省单位局国有资产管理办法》

四、固定资产增减变动　　
1、采购货品须通过政府采购部门办理并获得《政府采购项目验收单》；建设房屋建筑物等建设工程必要实行招投标并获得《中标告知书》或《施工直接发包批准书》。
2、购入和自制、自建竣工交付使用增长固定资产，应由使用部门验收。验收合格在由使用部门负责人在发票上签字，财会部门据发票、《政府采购项目验收单》和基建项目工程决算书、《中标告知书》或《施工直接发包批准书》复印件办理固定资产入账手续。
　　3、调入、接受捐赠或盘盈固定资产，应由使用部门办理接受和交接，由财会部门据固定资产交接单、发票或固定资产盘盈报告单，办理固定资产入账手续。
4、调出、变卖、报废、盘亏固定资产，须报经局领导审批后办理。单位原值在一万元如下，填写《住房和规划建设管理局国有资产处置审批单》，报经分管财务工作局领导审批；单位原值在一万元及以上，填写《莱阳市国有资产处置审批单》，经局长批准后，报财政局国资管理部门审批。财会部门根据批准后“处置单”办理固定资产减少账务解决。
机动车报废还必要获得公安车管部门牌照缴销手续和废旧车辆拆解公司书面证明，财会部门方可办理固定资产减少账务解决。
5、非正常损失减少固定资产。对非正常损失要查明因素，单位重要负责人要向局重要领导进行报告。因管理不善导致损失要追究单位重要负责人和直接负责人责任并予以相应经济惩罚。

五、固定资产寻常管理
1、各单位财会部门负责本单位固定资产管理工作，负责对固定资产进行分类核算，对固定资产管理进行监督检查，按如下规定执行：
（一）在用固定资产。按照本单位机构设立，将所有在用固定资产分解贯彻到各科室、各部门，将各科室、各部门在用固定资产名称、数量、规格等状况进行登记造册，形成《固定资产一览表》，各科室、部门负责人作为本科室固定资产管理负责人，在固定资产一览表上签字对所管理资产安全完整负责。《固定资产一览表》一式两份，各单位财会部门留存一份，责任科室留存一份。固定资产发生增减变动，及时在《固定资产一览表》上进行登记变更。
固定资产每年清点一次，清点时，由财会部门牵头，固定资产使用部门配合。对照《固定资产一览表》，对于固定资产丢失、损坏等状况，由管理人负责；财会部门编制关于固定资产盘盈盘亏表，按管理权限报经批准后，调节固定资产账目并变更《固定资产一览表》。
（二）闲置固定资产。各单位闲置固定资产，由财会部门统一管理，并编制报表报局财务审计科备案。
（三）科室、部门负责人因人事变动调离本岗位，应进行固定资产清点和交接，在交接完毕之前，不得办理调动手续。
2、各单位固定资产对外租赁，要与租赁人订立租赁合同，合同书须经法规信访科签字把关，并报经分管财务工作局领导批准并签字。
3、各单位固定资产原则上不容许免费出借。确需出借，须报经分管财务局领导批准；出借时间一年及以上、单价原值五万元及以上，须报经局长批准，并报局财务审计科备案。