有关会计科工作细则样本.doc

会计科工作细则（一）应收账款应收票据第一条 为确保企业权益降低坏账损失特制订本措施第二条 提供给收账款应收票据等商业信用时应办妥用户资信调查并随时考察用户信用改变签注在资信调查表相关栏内但政府机关公共事业信用良好民营大企业和多种机会性小金额或现金交易用户可不受此限第三条 在赊售货物业务而产生支票收受时，应注意下列相关事项：1 注意发票人有没有权限签发支票2 注意查明支票有效绝对必需记载事项如文字金额到期日发票人盖章等是否齐全非该用户或本人签发支票应要求交付支票人在支票上推行背书手续3 注意所收支票账号号码越少表示和该银行往来时间越长信用较为可靠4 注意所收支票账户和银行往来期间金额退票统计情形5 注意支票上文字有否涂改涂销6 注意支票记载任何处不能修改如大写金额可更改处是否于更改处加盖原印章如有背书人时应同时盖章7 注意支票上文字记载备注如严禁背书转让字样8 注意支票是否已过期如有背书人应注意支票提醒期日是否超出本企业尤其要求9 尽可能利用机会经过用户注意用户支票信用第四条 商业支票乙种存款取款单不宜接收但如须参与用户债权分配或用户本身未使用支票及用户确实无支票且信用良好者除外第五条 所收支票已缴交者如退票或因用户存款不足或其它原因要求退回兑现或换票时营业单位应填具票据撤回申请书经部门主管签准后送财务部会计科处理营业单位取回原支票后必需先向用户取得相当于原支票金额现金或担保品或新开支票再将原支票交付用户第六条 企业在交易中收到票据要经过应收票据账户进行核实但因为商业承兑汇票除了由承兑人兑付外还由出票人连带负责而且代表着实际商品销售货款倘为数较大通常全部另设应民承兑汇票账户和应收票据账户分开核实第七条应收票据被拒付时该项票据就应从应收票据账户中转出用会计分录转入应收账款账户以反应该拒付事实通常认为无法收回现款应收票据则应予销记转作坏账损失第八条 应收账款发生折让时 应填具折让证实单 送呈主管同意后始得办理如急需时得先行以电话取得主管同意以后补办或遇有销货退回时应于出货日起60天内将交寄货运收据及原始统一索回 送交会计人员办理如不能取回时应向用户取得销货退回证实其折让或退回部分应设销货折让及销货退回科目表示不得直接由销货收入项下减除第九条 会计科接到银行通知用户退票时 应即转告营业部门 营业部门对于退票如无法换回现金或新票时 应即寄发存证信函通知发票人及背书人 快速妥善处理 并由营业部门填送呆账退票处理汇报表随附支票正本副本留营业部门供备忘催办及退票理由单 送会计科依章办理第十条依法申诉而无法收回债权部分应取得法院债权凭证交送会计科列册保管倘事后发觉债务人在利益偿还求偿时效期内有偿还能力时应申请法院实施第十一条本企业营业人员不依本细则各项要求办理或有不法勾结行致使本企业权益受损时依人事管理规则责处情节严重者须移交法办第十二条本细则送呈同意后公布实施修订时亦同（二）盘点措施第十三条本企业为便于年度结算查对账卡记载和购料实际数字是否发生错误特制订本措施第十四条盘点种类1 年中盘点于每十二个月月底由本单位自行盘点2 年底盘点于每十二个月年底月日下午时举行由各单位相互盘点第十五条盘点方法1 年中盘点由本单位经理指派本单位人员盘点后将盘点表送财务部门会计科审核结果于盘点后半月内回付盘点单位2 年底盘点先由本单位经理视业务繁简而分成若干组指派若干人分组预盘再由其它单位人员根据分组监督盘点最终并由高级主管抽点盘点结果经财务部门会计科查对后于个月内回付盘点单位第十六条盘点步骤正式盘点之前先由本单位预盘人员将各项应盘物品清点后填注标签悬挂在各项物品之上然后再将各项物品逐项列于盘点表内于正式盘点时交由盘点人参考实盘倘有数字不符或物品漏列表等事情盘点人或抽查人应予更正或补列第十七条盘点范围成品原料含半成品物料机器设备外借原料及加工原料第十八条盘点处理盘点表一式三联白联为存根联红联为审核联蓝联为妇联此项表格经各责任人分别记章后白联由各单位自存红蓝两联并送财务部门会计科审核审核结果红联留会计科存案蓝联送盘点单位参考第十九条人员分配预盘人员由本单位承接人或保管人担任盘点及盘点人员由人事部门在其它部门中选派抽点人请各经理或副经理以上人员担任第二十条本措施由会计科通知相关部门帮助实施经经过后实施第二十一条本措施如有未尽事项可随时修改（三）职员储蓄存款措施第二十二条为响应政府奖励公民储蓄及安定本企业职员生活特制订本措施此处职员系指本企业正式职员试用期满个月而言以下简称职员第二十三条本措施由会计科指定专员负责办理职员储蓄存款收付登记保管通知等事项第二十四条存入款项时存款人应自行填妥存款单一份经会计科主管核准财务部主管同意后方得入账依票据部分应经交换退一日起算第二十五条提出款项时取款人应自行填好提款单一份并亲自署名盖章才可提款第二十六条职员储蓄存款主办人在受理提款时要事先查对印章和署名和金额金额在元以上提款应于天前通知主办人第二十七条存款利率依国家银行所定利率作参考由财务部主管人员制订（四）备用金管理第二十八条企业本部由财务部财务科负责各单位零星支付必需时再行研讨设置专员办理第二十九条备用金借支程序以下：1 各单位零星费用开支如需预备现金应填含有用金借还款通知单交备用金管理人员即凭通知单支给现金2 付款通知单内金额应按权责由各级主管盖章3 备用金暂支不得超出元尤其事故者应由企业行政部经理核准4 备用金借支经手人应于周内取得正式发票或收据加盖经手人和主管人印章后交备用金管理人冲转借支如超出周还未办理冲转手续时须将该款转入经手人私人借支户并于当月发薪时一次扣还第三十条备用金保管及作业程序以下备用金收支应设置备用金账户并编制收支日报送呈企业部经理核阅备用金每七天应将收到发票或收据编制备用金支出传票结报一次送交财务部会计科会计科收到备用金支出传票后应于当日即行付款以期保持备用金额和周转会计科收到备用金支出传票补足备用金后如发觉所附单据有疑问时可直接通知各部经手人办理补正手续如经手人延搁不办须参考第二条款办理备用金账户应逐日结清第三十一条备用金应由保管人员出具保管收据存于财务部会计科如有缺乏概由保管人员负责赔偿（五）会计预算第三十二条营业预算各事业部应于每营业年度月底前依下年度营业目标拟订下年度营业预算预算编制依会计科目标内容营业收入营业成本原材料物料人工或外包工程营业费用销售费用管理费用等并拟编资金起源和利用计划表一式两份经核准后一份送财务部会计科备查一份自存第三十三条年度计划内固定资产投资预算各事业部就已核定投资建厂计划和财务部会计协编固定资产预算依会计科目内容编制明细表及长久资金支出估计表年度预算实施控制表前项预算表编制事业部应按财务分类标准分项设置预算实施控制卡及工程进度预算控制卡一式两份自存一份以一份送财务部会计科编制长久资金预算实施估计表第三十四条现金收支预算各事业部应就当年下六个月度运行资金收支情形酌情编制下六个月每个月运行资金收支估计表一式两份一份自存一份送财务部会计科编制年度运行资金收支汇总估计表具体内容见第十一条（六）原始凭证第三十五条登记1 会计业务处理程序应依本企业要求依据正当原始凭证登记记账凭证依据正当记账凭证登记会计账簿依据符合要求会计账簿编制会计汇报但原始凭证格式及其所载项目含有记账凭证条件可替换为记账凭证多种特殊会计事项依本企业要求难以处理时须参考通常会计原理标准方法或习惯在不违反政府法令范围内处理2 去办原始凭证关系现金票据债券等出纳没有经主管会计人员盖章不得为出纳实施主管会计人员查对账目时对于现金票据债券及其它各项财物应随时派员盘点相关盘点任务每十二个月最少应办理一次会计业务处剪发生错误时应于发觉时即予更正第三十六条审核1. 原始凭证应具体审核如有下列情形者当视为不正当法令明定为不妥支出者书据数字计算错误收支数字和要求及事实经过不符和本企业相关要求抵触2. 支出凭证审核(1) 支付款项应取得收款人统一发票为标准但金额在要求数目以下以收款人收据即可(2) 对于营利事业购进物品或支付费用原始凭证应盖有该营利事业印章并记明以下各项该企业或商品名称地址货物名称 规格及数量或费用性质单价及总价交易日期本企业名称和地址前项原始凭证若为收据并须填明该营利事业统一编号贴足印花(3) 对于个人支付费用原始凭证应记明以下各项该收款人姓名住址居民身份证编号必需时检送身份证影印本支付款项原因实收金额收到日期本企业名称和地址前项原始凭证如为收据应贴足印花并依法代扣捐税(4) 对于其它机构支出原始凭证应记明受款机构名称地址支付款项事由实收金额收到日期本企业名称地址(5) 对于本企业内部支出原始凭证应依本企业相关要求办理购进材料原料和其它消耗品原始凭证均应检附验收单收料单和请购单(6) 购进固定资产原始凭证应检验所附固定资产验收单和请购单(7) 发表广告费及印刷费发票或收据均应附具样本或样张(8) 职员出差差旅费应依据本企业职员出差旅费报支措施支给并填具出差差旅费汇报表检附相关单据报销(9) 支出凭证单据上应用大写数字书写实付金额不得涂改或挖补支出凭证上所列金额为外币时应将折合率及折合人民币总数具体登载(10) 非汉字凭证单据应由经办人员将其内容摘要译成汉字一并附送(11) 各部门费用开支应受部门费用预算限制依各该预算要求办理(12) 各项支出凭证应由经办部门主管人员及经办人员签章会计人员审核及会计主管核准始为有效3 收入凭证审核(1)不管属于营业收入或营业外收入各项收入均应取得足资证实收入凭证(2)成品销售应以本企业相关要求价格为其审核依据(3)凡属出售资产收入应以协议契约开票议价统计或其它相关书面证据为其审核依据凡属交换资产所得利益收入应依交换协议契约或其它相关书面证据为其审核依据(4)成品销售及其它资产出售所开统一发票应记明下列事项用户名称地址本企业名称地址及印章销售成品或其它资产名称数量单价及总价其它事项(5)收入凭证有下列情形之一当视为不合理凭证收入计算及条件和要求不符者书据数字计算错误者形式未具或手续不全者其它和法令要求不符者第三十七条范围通常用以证实会计事项发生及其经过文书单据均为原始凭证原始凭证经法令要求必需含有某种条件应依其要求(七)记账凭证第三十八条 登记1. 不生效力或不正当原始凭证不得作为登记记账凭证依据2. 记账凭证编制除整理结算结账等事项确无原始凭证者外应依据原始凭证进行3. 应该含有原始凭证而实际上没有原始凭证或原始凭证无法取得会计事项应由经办人员签报经其主管各层核转及主管会计会签送和部门经理或厂长同意才能够据以编制记账凭证事后如取得原始凭证时并应检附4. 记账凭证内所记载会计事项及金额均应和原始凭证内所表示者相符原始凭证余额如不以分位为止者应将分位以下小数四舍五入记入记账凭证5. 凡由一科目转入其它科目时其借贷双方会计科目虽属相同而会计事项内容并不相同或总分类科目虽属相同而明细分类账科目并不相同者均应按项目记账凭证转正但属成本计算科目另有要求处理方法者不在此限6. 现金票据证券及财产增减保管转移应随时依据正当原始凭证填具记账凭证但相关生产成本已随时依据正当原始凭证而直接记入明细分类账者须按期分类汇总填具记账凭证第三十九条审核记账凭证有下列情形者视为不正当凭证应予更正1. 记账凭证依据不正当原始凭证填制者2. 未依要求程序编制者3. 记载内容和原始凭证不符者4. 会计法要求应行记载事项未记明者5. 依据要求应经各级人员签章未经其署名盖章者但各单位主管已在原始凭证上签章者在记账凭证上可不再签字6. 有记载誊录计算错误而未遵照要求更正者7. 其它和法令或企业规章不符者(八)会计账簿第四十条除本企业另有要求外均应依据记账凭证登记第四十一条依据记账凭证记入账簿时除总分类账应先汇编日志余额试算表然后依据该表转入外其明细分类账应依据记账凭证登记第四十二条记表时其账簿内所记载会计科目金额及其它事项均应和记账凭证内所载者相同第四十三条日志余额试算表编制及多种账簿登记均应每日进行第四十四条账簿有以下情形者视为不正当账簿应予更正如不更正不得据以编制会计汇报1. 日志试算表及账簿登记未据要求记账凭证或原始凭证进行2. 记入总分类账目未据要求日志试算表3. 日志试算表及账簿内容和计账凭证或原始凭证不符或总分类账内容和日志试算表不符4. 记载誊录计算等错误不依要求更正者5. 其它不正当情况第四十五条总分类账及明细账 标准上均应按日结算借贷余额 如实际上无此要求 可考虑实际情形改为每七天进行 但每个月终了时 必需办理总一次计算各账户本月累计和截止到本月累计 以利月报编制第四十六条本企业有以下情况之一时应办理结账1. 会计年度终了时2. 企业改组合并时3. 企业解散时4. 主管部门要求公告需要和配合利润中心制度实施每个月须结账第四十七条结账前应为下列各项整理分录1. 全部估计预收应收应付各科目及其它权责已发生而还未入账各项事务整理分类2. 折旧坏账及其它属于本结账期内费用整理统计3. 材料成品等实际存量和账面不符整理统计4. 其它应列为本结账期内损益和截至本结账期止已发生债权债务而还未入账各项整理分录第四十八条年底止账时各账目经整理后其借贷方余额依下列要求处理1. 收入支出各项目标余额应结账本期损益科目为损益计算2. 资产负债和净值各科目余额应转入下年度各项科目3. 收支各科结转应做成份录资产负债和净值各科目标结算直接在账簿上统计第四十九条账簿和关键备查簿内记载错误而当初发觉者应由原记账人员划双红线注销更正并于更正处盖章证实不得挖补刮擦或用药水涂抹如错误于事后发觉而其错误不影响结款应由觉察人员将情况呈明主管人员更正若其错误影响结数或相对账户余额者应另制传票更正数字书写错误不管写错一位或数位均应将该错误数据全部用双红线划去另行书写正确数字并由记账人员盖章证实第五十条账簿及关键备查簿内有重揭两页产生空白页时应将空白页划伤红线注销如跳过一行或两行应将误空行划红线注销画线注销账页空行均应由记账人员盖章证实第五十一条多种账簿总首页应列启用单说明企业名称或各厂名称年度账簿名称册次页数启用日期并由责任人和主办会计盖章多种账簿末页应列经营人员一览表填写记账人员姓名职别经管日期凡经管账簿人员遇有职务更调时须将各项账簿由原经管人员和接管人员于上述账簿经营人员一览表内书明交接年月日并盖章证实第五十二条多种账簿账页编号除订本式应按账页次序编号外活页式账簿应按各账户所用账页次序编号年度终了时应予装订成册总分类账和用细分类账应在各账簿前加一目录第五十三条多种账簿除已经用尽者外在决算期前不得更换新账簿其可长久连续记载在决算期后不用更换第五十四条多种账簿在使用前应检验页数编号并贴足印花税字其关键账簿应送当地税务机构检印(九)会计汇报第五十五条会计汇报编制除了决算汇报应将属于汇报期间内会计事项全部列入外日报月报等可依据期末办理完成时已经入账会计事项来编制第五十六条会计汇报内所表现事实 应和账簿所记载数字相符 但预算及其它比较分析数字可不由会计账簿入账 而直接编制会计汇报第五十七条会计汇报有下列情形之一者应予更正其内容和会计账簿不符者编造不依程序或内容有错误者誊录计算等有错误者未经应予签署人员签署者其它和法令或企业要求不符者第五十八条会计汇报应依总企业所定期限编制第五十九条本企业所属机构所编送会计汇报应为综合汇报必需时并附送所属机构会计汇报第六十条多种会计汇报均应留存底稿第六十一条会计汇报未经总企业核准不得随意给和任何机关团体和个人会计汇报表示方法应尽可能使非会计人员易于了解会计汇报规格应大小一致方便装订(十)会计档案第六十二条原始凭证应按会计科目区分 依记账凭证次序 分别装订成册 另加封面 详记起讫日期 会计科目种类 起讫号码等 记账凭证应按月编号 并按月装订成册 另加封面详记日期 起讫号码记账凭证页数第六十三条下列原始凭证须分别装订保管并应在记账凭证上注明其保管处所及档案编号或其它便于查封事项:1. 多种契约及关键资产凭证应依编号独立成卷2. 应留待未来使用现金票据证券等凭证3. 未来应转送其它机构或应退还文件书据4. 其它事项不能依会计科目装订成册者第六十四条本企业及所属机构会计汇报及已记载完成会计账簿等档案均应分年编号妥为保管(十一)现金及债券第六十五条业务范围1. 本企业所属机构现金及债券管理除了法令另有要求外悉依本要求处理2. 此处所称现金不仅包含库存现金还含银行存款即期支票及到期票据此处所称债券是指企业债券政府债券3. 业务范围内指现金预算登记汇报等事项包含出纳保管转移事务应由出纳科办理4. 各机构现金除供日常零星支付所需定额库存现金外均应存入银行;各机构收入人民币部分应存入银行外币部分应存入政府指定银行债券均由会计科集中管理5. 各机构库存现金和债券应由会计部门负责随时或定时派员抽查盘点6. 各机构购入企业政府债券应报请总企业核准后办理签报由企业集中保管7. 各机构银行支票应由其责任人或其授权人主办会计人员主办出纳人员会同签章第六十六条现金预算1. 现金支出应由会计科编制预算切实实施如因事需要必需变更时由会计科主管签请总经理核准后修正,另外现金预算是在财务科现金预算系统下子系统2. 现金预算应努力争取配合业务部门需要以财力经济有效利用为标准并分为年度预算及分期或分月预算3. 现金预算依业务计划固定资产建设改良扩充计划举债及偿债计划资金转投资计划资金调度计划及盈余分配等编制4. 每期或每个月终了应将现金实际收支数和预算数分析比较列报相关财务部调度主管人员参考第六十七条登记汇报1. 每日收支完成由出纳登记现金簿银行存款明细账后应编制现金及银存日报表连同该日收支传票于次日交送会计科2. 银行对账单应给银行即送会计科查对并编制调整表第六十八条 调转金设置和收付1. 总企业及所属机构相关部门视其业务需要可呈准设置周转金其金额由各相关部门会同会计科报请总经理核定2. 周转金动用须由各部门主管核定3. 经营周转金部门应设置周转金收支登记单依据原始凭证登记4. 周转金支出以原设置目标范围为限不得作其它用途5. 周转金于年底时应一次退回会计科必需时于第二年再向会计科续借6. 周转金经营情形应由会计科不定时派员检验并将检验结果签报主管核阅7. 经管周转人员应尽管理之责如因玩忽职守而致企业蒙受损失应负赔偿责任相关主管人员受连带处分8. 周转金如奉总企业要求撤销时原请领部门应将周转金立即缴回出纳作业处理细则第一条 本处理程序包含现金及银行存款收入和支出等作业第二条 为便于零星支付起见可设零用金采取定额制其额度由总经理核定其零用金由出纳经营第三条 零用款项支付由零用金保管员凭支付证实单付款此项支付证实单是否符合要求零用金保管员应负责审核第四条 零用金拨补应由零用金保管员填零用金补充申请单两份一份自存一份会同全部支出凭证并呈会计部门请款第五条 除零用金外本企业一切支付由会计部门依据原始凭证编制支出传票办理审核后呈主管及总经理核定后支付第六条 本企业出纳依据会计部门编制经总经理核准支出传票办理现金票据支付登记及转移第七条 除零用金外全部支出凭证应由会计部门严格审核其内容和金额是否和实际相符领款人印鉴是否相符如有疑问应查明后方能支付第八条 凡一次支付未超出元者径由零用金支付外其它一律开抬头画线支票支付第九条 出纳人员对各项货款及费用支付应将本支票或现金交付收款人或厂商本企业人员不得代领如因特殊原因必需由本企业人员代领需经总经理核准第十条 本企业一切支付应以处理妥善传票或凭证为依据任何要求先行支付后补手续者均应予拒绝第十一条 支付款项应在传票上加盖领款人印鉴付讫后加盖付讫日期及经手人记第十二条 本企业支付款项付款程序悉依据下列步骤办理原始凭证审核内购工程发包款应依据统一发票一般凭证和收到货物器材验收单并附请购单经相关单位签章证实及核准方可送交会计部门开具传票预付暂付款项应依据协议或核准文件由总办单位填具清款单注明协议文件字号呈报核准后送交会计部门开具传票通常费用应依据发票收据或内部凭证经相关主管签章证实及核准方可送交会计部门开具传票会计凭证核准会计部门应依据原始凭证开具传票会计部门开具传票时应先审核原始凭证是否符合税务法令及企业要求手续传票经主管及总经理核准后送交会计部门转出纳办理支付事宜第十三条 相关船务运费外汇结汇款栈租和各项费用等支出款应填具清款单检附输入许可证影印本送交会计部门以预付或暂付方法制票转出纳办理支付前款项可由经办人员直接向出纳签收必需于支付后日内向会计部门办理冲转手续第十四条 本企业各项支出付款日期以下：1. 中国采购货物付款每个月日付款一次星期日及例假日顺延但以原始凭证经核准后于付款日前日送达会计部门者为限2. 通常费用付款常常发生费用仍以前项期限办理内部职员费用天天支付以原始凭证齐全并经核准者为限3. 薪金付款职员每个月日作业员分日日次因特殊情况需提前支付者得由经办部门另行签呈主管转呈总经理同意后再予支付第十五条 会计部门支付款项倘有扣缴情况时 应将代扣款项于次月10日前填具政府要求报缴书向公库缴纳 并以影印本一份附于传票后 凡有扣缴税款及免扣缴应申报情况者 会计部门应于第二年月底前填具政府要求凭单向稽征机关申报并将正副本交各纳税义务人第十六条 薪金支付应由总务人事单位依据考勤表编制薪金表于付款期限前一日送交会计部门第十七条 业务部门于收到货款后应将其中所收货款解缴出纳出纳应将解缴凭证送交会计部门并据以编制传票第十八条 为便于办理薪资扣缴申报起见 本企业职员应于每十二个月度开始1个月内及新进人员报到时 填报薪金所得受领人抚养亲属申报表 由会计部门收执 作为所得税 扣缴申报依据会计部门应就每一职员给付薪金及 扣缴情况填载于各类收入扣缴资料记录表上作为以后扣缴申报之用第十九条 凡依法应扣缴所得税款及依法应贴用印花税票,若因主办人员疏忽发生漏扣、漏报、漏贴或短扣、短报、短贴等情况以致遭受处罚者，和劳工保险费滞缴情况其滞纳金及罚金应由主办人员及其直属主管负责赔偿。