月末结转会计分录及其他重点会计分录说明.doc

月末结转会计分录说明

摘 要
说 明
会计分录
1
摊销应由本月负担的费用
月末根据“长期待摊费用”，“周转材料”等账户是否有需要本月摊销的费用进行摊销
借：管理费用等
贷：长期待摊费用，周转材料等
2
预提应由本月负担的费用
月末根据借款类账户是否有需要本月负担的的借款利息等需要预提
借：财务费用
贷：应付利息
3
计提本月应提的累计折旧
月末根据“固定资产”账户计提“累计折旧”。当月增加的当月不提，当月减少的当月照提折旧
借：管理费用，制造费用等：
贷：累计折旧
4
计提分配当月已付职工工资
月末按所发工资总额类别分配职工工资
借：管理费用，生产成本等：
贷：应付职工薪酬
5
计提工会经费，教育经费，职工福利费
月末按所发工资总额类别的2%提工会经费，其中2%的40%上缴市工会组织，60%企业自留
借:管理费用等
贷: 应付职工薪酬
月末按所发工资总额类别的1.5%提教育经费

月末按所发工资总额类别的14%提职工福利费

6
计提本月主营业务税金及附加
是营业税征收范围的企业要按适用税率提营业税
借:营业税金及附加
贷:应交税费-营业税
按主税的7%计提城建税
-城建税
按主税的3%计提教育税附加
-教育税附加
按主税的1%计提地方教育税附加
-地方教育税附加
7
结转制造费用
将制造费用转入到生产成本
借:生产成本
贷:库存商品
8
结转本月销售成本
按本月已销售的商品成本表结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
9
产品完工入库
将生产成本中完工部分转入到库存商品
借：库存商品
贷：生产成本
10
结转本月损益
主营业务收入转本年利润
借：主营业务收入，其他业务收入等
贷：本年利润
主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、管理费用、财务费用等转本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
销售费用
此凭证为月末最后一张凭证，必须在所有凭证都登记完毕后才可结转
营业税金及附加
管理费用
财务费用等
11
计提当期所得税费用
季度末按本年利润的贷方余额25%计提企业所得税
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
12
结转当期所得税费用
季度末所得税费用结转本年利润
借：本年利润
贷：所得税费用
13
年末结转本年利润
年末结转本年利润至利润分配
（盈利）借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
或（亏损）借：利润分配-未分配利润
贷：本年利润
来源：( - [转载]月末结转会计分录说明_月亮_新浪博客

销售业务
销售产品都是借:银行存款(应收账款,应收票据,预收账款)
贷:主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税）
结转销售产品的成本是借：主营业务成本
　　　　　　　　　　贷：库存商品

销售原材料借：借:银行存款(应收账款,应收票据,预收账款)
　　　　　　　 贷:其他业务收入（此处千万不能做ÏÏ材料）
应交税费－应交增值税（销项税）
结转销售材料的成本是借：其他业务成本
　　　　　　　　　　贷：原材料

出租设备获得租金是借：借:银行存款
　　　　　　　 贷:其他业务收入
结转出租所计提的折旧费是借：其他业务成本
　　　　　　　　　　 贷：累计折旧
收到罚款的金额借：银行存款
贷：营业外收入
支付罚款，违约支出，捐赠支出应借：营业外支出
贷：银行存款
工资业务
生产工人的工资记入生产成本，车间一般人员及管理人员工资记入制造费用，行政人员工资计入管理费用，销售人员工资计入销售费用
原材料业务
采购材料的成本包括价款，运输途中的合理损耗（不要加也不要减），入库前的挑选整理费用（要加），运费（要加）
车间领用材料生产计入到生产成本，车间领用一般性消耗材料计入制造费用，行政部门领用材料计入管理费用，销售部门领用材料入销售费用
结转业务
制造费用结转到生产成本会计分录
借：生产成本－甲产品
　　　　　　－乙产品
贷：制造费用

生产成本生产完结转到库存商品，结转完工产品业务会计分录一定要设明细科目
借：库存商品－甲产品
　　　　　　－乙产品
贷：生产成本－甲产品
　　　　　　－乙产品

结业产品销售成本会计分录
借：主营业务成本
贷：库存商品－甲产品
　　　　　　－乙产品

结转材料销售成本会计分录
借：其他业务成本
货：原材料－甲材料
　　　　　－乙材料

结转损益类会计分录（包括收入结转与费用结转）
结转收入会计分录
借：主营业务收入
其他业务业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润

结转费用会计分录
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加（不包括增值税，所得税）
管理费用
销售费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出

计算所得税
借：所得税费用
贷：应交税费－应交所得税

交纳所得税
借：应交税费－应交所得税
贷：银行存款

结转本年利润（盈利）
借：本年利润
贷：利润分配－未分配利润

结转本年利润（亏损）
借：利润分配－未分配利润
贷：本年利润
其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。
二．培训的及要求培训目的
安全生产目标责任书
为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：
一、目标值：
1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。
2、现金安全保管，不发生盗窃事故。
3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。
4、安全培训合格率为100%。
二、本单位安全工作上必须做到以下内容：
1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。
2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。
3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。
4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。
5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。
6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。
7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。
8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；
9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。
10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；
11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。
三、 安全奖惩：
1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。
2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落