第-十-章-会计实验.pdf

第第 十十 章章会计实验会计实验伟业公司是增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲、乙两种产品。记账凭证选用收款凭证、付款凭证、转账凭证等专用记账凭证；日记账及总分类账均采用三栏式账簿；会计核算采用科目汇总表账务处理程序。伟业公司205年 l2月1日有关账户期初余额资料如下表（教材220页）伟业公司205年12月份发生如下经济业务：1.2日，取得一笔银行借款100 000元，期限两年，款项存入银行。2.2日，购入生产设备一台，买价6 280元，运杂费800元，全部款项以银行存款支付。3.3日，从金益公司购入 A 材料300公斤，单价70元/公斤（不含税）,取得增值税专用发票注明增值税3 570元，运费600元，运费以转账支票支付；材料款尚未支付。材料已到达，并验收入库。4.5日，销售甲产品800件，单价 l00元/件（不含税），增值税税率 l7%，收到转账支票一张，填写进账单存入银行。结转甲产品成本50 000元。5.6日，职工李华出差，预借差旅费800元，支付现金。6.8日，车间生产甲产品领用 A 材料350公斤，单价72元，领用 B 材料560公斤，单价31元。7.8日，用银行存款交纳上月欠交税金5 610元，其中增值税5 100元、城建税357元、单价31元。8.9日，向大华公司销售乙产品2 000件，单价60元（不含税），增值税税率 l7%，开出增值税专用发票，贷款尚未收到。结转乙产品成本80 000元。9.10日，用银行存款支付原欠天基公司货款23 300元。10.12日，开出现金支票，从银行取现金38 000元，备发工资。11.12日，用现金发放职工工资38 000元。12.13日，向天基公司购买 B 材料 l 000公斤，单价30元（不含税），取得增值税专用发票注明增值税5 100元，运费 l 000元，款项以银行存款支付，材料到达验收入库。13.14日，车间生产乙产品领用 B 材料500公斤，单价31元；车间一般性消耗领用 A 材料30公斤，单价72元，领用 B 材料50公斤；企业行政管理部门领用 A 材料12公斤。14.16日，签发转账支票，预付明年财产保险费 l8 000元。15.17日，收到转账支票一张，系凯达公司原欠货款70 000元，填进账单送存银行。16.18日，李华出差回来，报销差旅费620元，余款 l80元退回。17.20日，用银行存款支付产品广告费3 600元。18.23日，签发现金支票，从银行取现金2 500元备用。19.24日，用现金500元为行政部门购买办公用品。20.25日，报销行政管理人员交通费320元，业务招待费500元，支付现金。21.26日，签发转账支票，支付本月水电费4 390元，其中车间负担2 800元，行政管理部门负担 l 590元。22.31日，结转本月应付职工工资共40 000元，其中生产工人工资23 000元，车间管理人员工资9 000元，；行政管理人员工资8 000元。生产工人工资按甲、乙产品的工时比例进行分配（其中：甲产品生产工时2 000小时，乙产品生产工时3000小时）23.31日，按工资总额的14%计提职工福利费。24.31日，预提应由本月负担的银行借款利息3 200元。25.31日，计提本月固定资产折旧6 500元，其中车间管理部门计提4 300元，行政管理部门计提2 200元。26.31日，将制造费用按甲、乙两种产品的生产工时比例分配结转。27.31日，当月生产甲、乙产品全部完工并已验收入库，结转其完工产品成本。28.31日，结转本月按应交纳增值税计算的应交城建税2 380元，应交教育费附加1 020元。29.将本月收入结转本年利润。30.将本月成本、税金、费用结转本年利润。31.按本月实现的利润计算应交所得税，并将所得税结转本年利润。（所得税率33%）32.将“本年利润”账户累计余额（即全年净利润）结转利润分配。33.按全年实现净利润的 l0%，提取法定盈余公积金。34.向投资者分配利润30 000元。35.将利润分配各明细账户结转未分配利润账户，并结算出未分配利润的累计余额。一、实验要求一、实验要求（一）练习部分原始凭证的填写。1.填写5日销售甲产品业务涉及支票送存银行的进账单。2.填写6日李华出差借款单。3.填写8日 A、B 材料领料单。4.填写12日从银行提取现金的现金支票。5.填写李华出差回来，退回余款的收款收据。6.编制制造费用分配表。（二）将伟业公司 l2月份发生的经济业务编制记账凭证，并编号。答疑编号54100101：针对该题提问1.借：银行存款100000贷：长期借款1000002.借：固定资产7080贷：银行存款70803.借：材料A 材料21600应交税金应交增值税（进项税额）3570贷：银行存款600应付账款金益公司245704.借：银行存款93600贷：主营业务收入80000应交税金应交增值税（销项税额）13600借：主营业务成本50000贷：库存商品500005.借：其他应收款李华800贷：现金8006.借：生产成本甲产品42560贷：材料A 材料25200B 材料 173607.借：应交税金应交增值税 5100应交城建税 357其他应交款应交教育费附加 153贷：银行存款 56108.借：应收账款光明公司140400贷：主营业务收入 120000应交税金应交增值税（销项税额）20400借：主营业务成本 80000贷：库存商品800009.借：应付账款天基集团 23300贷：银行存款2330010.借：现金38000 贷：银行存款 3800011.借：应付工资 38000 贷：现金 3800012.借：材料B 材料 31000 应交税金应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 3610013.借：生产成本乙产品15500 制造费用 3710 管理费用 864 贷：材料A 材料 3024 B 材料 1705014.借：待摊费用 18000 贷：银行存款 1800015.借：银行存款 70000 贷：应收账款凯达公司 7000016.借：现金 180 管理费用 620 贷：其他应收款李华80017.借：营业费用3600 贷：银行存款360018.借：现金2500 贷：银行存款250019.借：管理费用500 贷：现金50020.借：管理费用820 贷：现金82021.借：制造费用2800 管理费用1590 贷：银行存款439022.工人工资分配率=23000（2000+3000）=4.6甲产品应负担工资=20004.6=9200（元）乙产品应负担工资=30004.6=13800（元）借：生产成本甲产品 9200生产成本乙产品13800制造费用 9000管理费用 8000贷：应付工资4000023.借：生产成本甲产品1288 生产成本乙产品1932 制造费用1260 管理费用1120 贷：应付福利费560024.借：财务费用3200 贷：预提费用320025.借：制造费用4300 管理费用2200 贷：累计折旧650026.制造费用总额=3710+2800+9000+1260+4300=21070（元）制造费用分配率=21070/（2000+3000）=4.214（元）甲产品应负担制造费用=20004.214=8428（元）乙产品应负担制造费用=30004.214=12642（元）借：生产成本甲产品8428生产成本乙产品12642贷：制造费用2107027.甲产品成本=42560+9200+1288+8428=61476（元）乙产品成本=15500+13800+1932+12642=43874（元）借：库存商品甲61476库存商品乙43874贷：生产成本甲61476乙4387428.借：主营业务税金及附加3400 贷：应交税金应交城建税2380 其他应交款应交教育费附加102029.借：主营业务收入200000 贷：本年利润20000030.借：本年利润155914 贷：主营业务成本130000 主营业务税金及附加3400 营业费用3600 管理费用 15714 财务费用320031.本月利润总额=200000155914=44086（元）本月应交所得税=4408633%=14548.38（元）借：所得税14548.38贷：应交税金应交所得税14548.38借：本年利润14548.38贷：所得税14548.3832.“本年利润”账户累计余额=100362+200000-155914-14548.38=129899.62（元）借：本年利润129899.62贷：利润分配未分配利润129899.6233.提取法定盈余公积=129899.6210%=12989.96（元）借：利润分配提取法定盈余公积12989.96贷：盈余公积法定盈余公积12989.9634.借：利润分配应付利润30000 贷：应付利润3000035.借：利润分配-未分配利润42989.96 贷：利润分配提取法定盈余公积12989.96 利润分配应付利润 30000未分配利润累计余额=52800+129899.6242989.96=139709.66（元）（三）根据编制的记账凭证分别登记现金日记账、银行存款日记账、材料明细账、应付账款明细账。（四）根据编制的记账凭证填写科目汇总表，并进行试算。答疑编号54100102：针对该题提问科目汇总表205年12月31日本期发生额会计科目账 页借 方贷 方备 注现 金4068040120银行存款263600139180应收账款14040070000其他应收款800800材 料5260062634库存商品105350130000待摊费用18000固定资产7080累计折旧6500长期借款100000应付账款2330024570应付利润30000应付工资3800040000应付福利费5600应交税金1412750928.38其他应交款1531020预提费用3200盈余公积12989.96本年利润300362200000利润分配42989.96129899.62生产成本105350105350制造费用2107021070主营业务收入200000200000主营业务成本130000130000主营业务税金及附加34003400管理费用1571415714营业费用36003600财务费用32003200所得税14548.3814548.38合 计1544324.341544324.34（五）根据科目汇总表登记应交税金、其他应交款总分类账，并结出各账户期末余额。（六）编制利润表和资产负债表。答疑编号54100103：针对该题提问利润表编制单位：205 年12月 单位：元项 目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1200000略减：主营业务成本4130000主营业务税金及附加53400二、主营业务利润（亏损以“”号填列）1066600加：其他业务利润（亏损以“”号填列）11减：营业费用143600管理费用1515714财务费用163200三、营业利润（亏损以“”号填列）1844086加：投资收益（损失以“”号填列）19营业外收入23减：营业外支出25四、利润总额（亏损总额以“”号填列）2744086减：所得税2814548.38五、净利润（净亏损以“”号填列）3029537.62资产负债表编制单位：205年12月31 日单位：元资 产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：略流动负债：略货币资金180600短期借款32000应收账款190400应付账款63770其他应收款3000应付工资2000存货179316应付福利费57600待摊费用19200应付利润30000其他应交款1245流动资产合计572516应交税金53551.38固定资产：预提费用5300长期借款100000固定资产原价830580负债合计345466.38减：累计折旧271930实收资本600000固定资产净值558650盈余公积45989.96未分配利润139709.66资产总计1131166负债和所有者权益总计1131166