《会计的基本程序》PPT课件.ppt

第二章第二章 会计的基本程序会计的基本程序 会会计计程程序序即即会会计计循循环环，是是指指从从填填制制凭凭证证到到登登记记账账簿簿，直直至至编编出出会会计计报报表表周周而而复复始始的的变变化化过过程程。其其基基本本内内容容是是经经济济业业务务发发生生后后，经经办办人人员员首首先先要要填填制制或或取取得得原原始始凭凭证证，经经会会计计人人员员审审核核整整理理后后，按按照照设设置置的的会会计计科科目目，运运用用复复式式记记账账法法，编编制制会会计计分分录录，填填制制记记账账凭凭证证，并并据据以以登登记记账账簿簿，对对生生产产经经营营过过程程中中发发生生的的各各项项费费用用进进行行成成本本计计算算,在在财财产产清清查查、账账实实相相符符的的基基础础上根据账簿记录编制会计报表。上根据账簿记录编制会计报表。主要环节主要环节 一、一、编制会计分录编制会计分录（分录）（分录）2 二、二、登登 记记 账账 簿簿 （登账）（登账）24 三、三、编制会计报表编制会计报表（编报）（编报）54 1可整理ppt 第一节第一节 编制会计分录编制会计分录 会计分录是指经济业务发生时，会计会计分录是指经济业务发生时，会计 人员按照记账规则的要求，确定并列示应人员按照记账规则的要求，确定并列示应 借应贷科目的名称及其金额的一种简明记借应贷科目的名称及其金额的一种简明记 录。录。编制会计分录主要涉及四个方面的问题：编制会计分录主要涉及四个方面的问题：原始凭证原始凭证 3 3 会计科目会计科目 7 7 借贷记账法借贷记账法 1010 记账凭证记账凭证 1313 幻灯片幻灯片1 1怎样编制会计分录？怎样编制会计分录？幻灯片幻灯片21（1）编制会计分录的依据：）编制会计分录的依据：（2）涉及要素的具体类别：）涉及要素的具体类别：（3）编制会计分录的方法：）编制会计分录的方法：（4）填写会计分录的地方：）填写会计分录的地方：2可整理ppt一、原始凭证一、原始凭证（一）原始凭证的概念（一）原始凭证的概念 含含 义：义：是是在在经经济济业业务务发发生生时时所所取取得得或或填填制制的的，载载明明经经济济业业务务的的执执行行和和完完成成情情况况的的，明明确确经经济济责责任任并并具具有有法法律律效效力力的的书书面面证证明明，它它是是进进行行会会计计核核算算的的原原始始资资料和重要依据料和重要依据。种种 类：类：（1 1）外来原始凭证。）外来原始凭证。（2 2）自制原始凭证。）自制原始凭证。3可整理ppt外来原始凭证4可整理ppt 自制原始凭凭证5可整理ppt（二）原始凭证的基本内容（二）原始凭证的基本内容 名称日期盖章内容金额经办人（三）原始凭证的填制（三）原始凭证的填制 真实完整书写规范填制及时（四）原始凭证的审核（四）原始凭证的审核 实质上的审核形式上的审核 幻灯片幻灯片 2 26可整理ppt二、会计科目二、会计科目（一）概（一）概 念念 会计科目是按照经济内容或用途对会计要素会计科目是按照经济内容或用途对会计要素作进一步分类所形成的作进一步分类所形成的项目项目。在我国会计科目由国家统一规定，是各单位在我国会计科目由国家统一规定，是各单位设置账户的依据，是编制记账凭证和登记账簿的设置账户的依据，是编制记账凭证和登记账簿的基础。基础。参看教科书第参看教科书第2929页页3030页会计科目表。页会计科目表。7可整理ppt（二）分（二）分 类类 1.按经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、按经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类、利润类科目。收入类、费用类、利润类科目。利润类（本年利润、利润分配）并入所有者权益类；利润类（本年利润、利润分配）并入所有者权益类；收入类与费用类中的一部分合并为损益类；收入类与费用类中的一部分合并为损益类；费用类的另一部分（生产成本、制造费用）独立为成本类。费用类的另一部分（生产成本、制造费用）独立为成本类。企业会计准则中对会计科目分类企业会计准则中对会计科目分类教材中对会计科目分类教材中对会计科目分类8可整理ppt 2.按提供指标详细程度：总分类科目和明细分类科目。按提供指标详细程度：总分类科目和明细分类科目。总账科目总账科目：固定资产、应收账款：固定资产、应收账款 （准则规定）（准则规定）（一级科目）（一级科目）房屋建筑物、机器设备房屋建筑物、机器设备（企业自定）（企业自定）明细科目明细科目：车间、仓库、办公楼：车间、仓库、办公楼 （企业自定）（企业自定）应收账款应怎样划分二级科目和明细科目？应收账款应怎样划分二级科目和明细科目？幻灯片幻灯片 2会计科目会计科目二级科目二级科目：思考思考9可整理ppt三、借贷记账法三、借贷记账法（一）借贷记账法的含义（一）借贷记账法的含义 复复式式记记账账法法，就就是是对对每每项项经经济济业业务务，都都以以相相等等的的金金额额，同同时时用用两两个个或或两两个个以以上上相相互互联联系系的的科科目目予予以以记记录录，借借以以反反映映该该经经济济业业务务所所引引起起的的资资金金运运动动的的双双重重变化。变化。复复式式记记账账法法能能全全面面反反映映经经济济业业务务的的来来龙龙去去脉脉，能能通通过过试试算算平平衡衡进进行行检检查查。它它包包括括增增减减、收收付付和和借借贷贷记账法三种。记账法三种。借借贷贷记记账账法法，是是以以“借借”、“贷贷”为为记记账账符符号号，以以“有有借借必必有有贷贷，借借贷贷必必相相等等”为为记记账账规规则则，记记录录各各会会计计要要素素具具体体内内容容（即即各各会会计计科科目目）增增减减变变动动情情况况的的一一种种复式记账方法。复式记账方法。10可整理ppt（二）借贷记账法的特点（二）借贷记账法的特点1.记账符号：记账符号：“借借”、“贷贷”借贷记账法在进行会计核算时以借贷记账法在进行会计核算时以“借借”和和“贷贷”作作为标记，来反映资金的增减变化和记账方向。为标记，来反映资金的增减变化和记账方向。“借借”“贷贷”具体表示增加还是减少，因会计科目性质而定。具体表示增加还是减少，因会计科目性质而定。（参看（参看P32页表页表2-10）在借贷记账法下，所有账户都分成借贷两个方在借贷记账法下，所有账户都分成借贷两个方向，借方在左，贷方在右向，借方在左，贷方在右2.记账规则：记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”运用借贷记账法进行会计核算时，都必须在计运用借贷记账法进行会计核算时，都必须在计入某一账户借方的同时计入另一账户的贷方，而且入某一账户借方的同时计入另一账户的贷方，而且记入借方与记入贷方的金额总是相等。记入借方与记入贷方的金额总是相等。11可整理ppt幻灯片幻灯片 212可整理ppt 四、记账凭证四、记账凭证 （一）记账凭证的概念（一）记账凭证的概念 含含 义：义：是会计人员根据是会计人员根据 的原始凭证按设置的的原始凭证按设置的会计科目运用借贷记账法填制的，用于确定会计分会计科目运用借贷记账法填制的，用于确定会计分录，直接作为登记账簿依据的凭证。录，直接作为登记账簿依据的凭证。审核无误审核无误13可整理ppt 能记录各类经济业务能记录各类经济业务的记账凭证的记账凭证适用于业务量较少的单位适用于业务量较少的单位 专门用于专门用于记录某一类经记录某一类经济业务的记账济业务的记账凭证凭证 适用于业务适用于业务量大且收付款量大且收付款业务多的单位业务多的单位 种种 类：类：14可整理ppt经济业务类型按其与货币资金收支的关系分为：经济业务类型按其与货币资金收支的关系分为：15可整理ppt专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证 应交税费应交税费16可整理ppt专用记账凭证专用记账凭证付款凭证付款凭证在途物资在途物资应交税费应交税费17可整理ppt专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证18可整理ppt应交税费应交税费通用记账凭证通用记账凭证记账凭证记账凭证234002340019可整理ppt（二）记账凭证的基本内容及填制（二）记账凭证的基本内容及填制 名称名称日期日期编号编号摘要摘要借贷科目借贷科目金额金额 原始凭证数原始凭证数人员签章人员签章（三）记账凭证的审核（三）记账凭证的审核 1.1.记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容是否与所附原始凭证的内容相符；是否与所附原始凭证的内容相符；2.2.应借、应贷会计科目和金额是否正确；应借、应贷会计科目和金额是否正确；3.3.各个项目的填列是否齐全，有关人员是否各个项目的填列是否齐全，有关人员是否都已签名或盖章。都已签名或盖章。幻灯片幻灯片 2 220可整理ppt 编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法 例：收到投资者投入资本例：收到投资者投入资本800 000800 000元存入银行。元存入银行。21可整理ppt 教学中会计分录的内容、格式及书写要求教学中会计分录的内容、格式及书写要求800 000800 00022可整理ppt五、会计分录举例（五、会计分录举例（P34）（一）购货付款 分录1 借：在途物资借：在途物资 40 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 6 800 贷：银行存款贷：银行存款 46 800（二）商品入库 分录2 借：库存商品借：库存商品 40 000 贷：在途物资贷：在途物资 40 000（三）销货收款 分录3 借：银行存款借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 8 500（四）结转成本 分录4 借：主营业务成本借：主营业务成本 40 000 贷：库存商品贷：库存商品 40 000 幻灯幻灯223可整理ppt 第二节第二节 登记账簿登记账簿 登记账簿就是把编制好的会计分录（记账凭证登记账簿就是把编制好的会计分录（记账凭证上的会计分录）往账簿上抄录的过程。上的会计分录）往账簿上抄录的过程。登账过程主要涉及三个方面的问题：登账过程主要涉及三个方面的问题：一、账簿和账户一、账簿和账户 2525 二、账簿的格式和登记方法二、账簿的格式和登记方法 4949 三、登记账薄的规则三、登记账薄的规则 5353 幻灯片幻灯片 1 124可整理ppt一、账簿和账户一、账簿和账户（一）账（一）账 簿簿定定 义义：是是以以会会计计凭凭证证为为依依据据，全全面面、连连续续、系系统统地地记记录录各各种种经经济济业业务务的的簿簿记记。它它由由许许多多具具有有专专门门格格式式、相互联结的账页组成。相互联结的账页组成。账账 簿簿扉扉 页页 填填写写“账账簿簿使使用用登登记记表表”及及“账账户户目录目录”等内容等内容账账 页页 格格式式不不一一，用用以以记记录录具具体体经经济济业业务内容务内容封封 面面（含封底）（含封底）起保护账页的作用起保护账页的作用 账账 簿簿25可整理ppt 幻灯片 27 幻灯片 32 幻灯片 33 幻灯片 34账账簿簿分分类类用用 途途 外表形式外表形式账页格式账页格式 分类账簿分类账簿 日记账簿日记账簿 备查账簿备查账簿 订订 本本 账账 活活 页页 账账卡卡 片片 账账 三三 栏栏 式式 多多 栏栏 式式 数量金额式数量金额式 种种 类：类：26可整理ppt账 簿 28 29 30 26分类账簿分类账簿日记账簿日记账簿备查账簿备查账簿明细分类账明细分类账登记簿登记簿账账 簿簿用用 途途27可整理ppt 分类账簿：是以会计科目为分类依据，对经济业分类账簿：是以会计科目为分类依据，对经济业务进行分类登记的账簿。又分为总分类账（总账）和务进行分类登记的账簿。又分为总分类账（总账）和明细分类账（明细账）。明细分类账（明细账）。幻灯片幻灯片 27 根根据据总总分分类类科科目目设设置置，总总括括反反映映会会计计主主体体经经济济业业务务情况。情况。根根据据明明细细科科目目设设置置，详详细细记记录录某某一一类类经经济济业业务务情况。情况。明明 细细 分分 类类 账账28可整理ppt 29日记账簿：是按照经济业务发生时间的先后顺日记账簿：是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。又分为现金日记账和序，逐日逐笔进行登记的账簿。又分为现金日记账和银行存款日记账。银行存款日记账。专专门门用用来来记记录录现现金金收收支支业业务务，逐逐日日反反映映库库存存现现金金的的收收入入、付付出出及及结结余余情情况况的的账账簿。簿。专专门门用用来来记记录录银银行行存存款款收收支支业业务务，逐逐日日反反映映银银行行存存款款的的收收入入、付付出出及及结结余情况的账簿。余情况的账簿。29可整理ppt 日记账簿：是按照经济业务发生时间的先后日记账簿：是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。又分为现金顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。又分为现金日记账和银行存款日记账。日记账和银行存款日记账。幻灯片幻灯片 27 专专门门用用来来记记录录现现金金收收支支业业务务，逐逐日日反反映映库库存存现现金金的的收收入入、付付出出及及结结余余情情况况的的账账簿。簿。专专门门用用来来记记录录银银行行存存款款收收支支业业务务，逐逐日日反反映映银银行行存存款款的的收收入入、付付出出及及结结余情况的账簿。余情况的账簿。30可整理ppt 备查账簿：是对不属于上述两种账簿登记范备查账簿：是对不属于上述两种账簿登记范围的、某些日后需要查考的事项进行补充记载的围的、某些日后需要查考的事项进行补充记载的一种账簿，它可以对某些经济业务的内容提供必一种账簿，它可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。要的参考资料。例如：应收票据登记簿、应付票据登记簿、例如：应收票据登记簿、应付票据登记簿、租入固定资产登记簿、对外投资登记簿、发行债租入固定资产登记簿、对外投资登记簿、发行债券登记簿等。券登记簿等。备查账簿的设置应视实际需要而定，且没有备查账簿的设置应视实际需要而定，且没有固定格式。固定格式。幻灯片幻灯片 27登记簿31可整理ppt 26卡片式账簿卡片式账簿 活页式账簿活页式账簿 订本式账簿订本式账簿 卡片箱卡片箱账 簿账账 簿簿外表形式外表形式32可整理ppt 幻灯片幻灯片 26数量金额式账簿数量金额式账簿 多栏式账簿多栏式账簿 三栏式账簿三栏式账簿 账 簿账账 簿簿账页格式账页格式33可整理ppt设置：必须设置设置：必须设置格式：三栏订本式账簿格式：三栏订本式账簿 分类账分类账 总分类账（总账）总分类账（总账）34可整理ppt明明 细细 设置：根据需要设置设置：根据需要设置 三栏订本式账簿三栏订本式账簿 格式格式 多栏订本式账簿多栏订本式账簿 数量金额活页式账簿数量金额活页式账簿 分类账分类账 明细分类账（明细账）明细分类账（明细账）35可整理ppt三栏订本式明细账簿三栏订本式明细账簿 债权债务账簿债权债务账簿明明 细细 账账36可整理ppt多栏订本式明细账簿多栏订本式明细账簿 收入费用账簿收入费用账簿明细分类账明细分类账37可整理ppt明细账明细账原原 材材 料料 数量金额活页式明细账簿数量金额活页式明细账簿 财产物资账簿财产物资账簿38可整理ppt设置：必须设置设置：必须设置格式：三栏订本式账簿格式：三栏订本式账簿 现金日记账现金日记账39可整理ppt设置：必须设置设置：必须设置格式：三栏订本式账簿格式：三栏订本式账簿 银行存款日记账银行存款日记账40可整理ppt设置：根据需要设置设置：根据需要设置格式：没有固定格式格式：没有固定格式 备备 查查 账账 簿簿应收票据应收票据 登记簿登记簿41可整理ppt账账 簿簿 分分 类类用途用途 账页账页 外表外表三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式备查账备查账日记账日记账分类账分类账卡片账卡片账活页账活页账订本账订本账42可整理ppt（二）账（二）账 户户 定定 义：义：是根据会计科目在账簿中开设的，具有一定是根据会计科目在账簿中开设的，具有一定格式，用来连续、分类地记录经济业务的一种手格式，用来连续、分类地记录经济业务的一种手段。段。赋予账簿中的账页一个名称（即会计科目），赋予账簿中的账页一个名称（即会计科目），这个账页就成为了一个账户。这个账页就成为了一个账户。分分 类类（同会计科目）（同会计科目）1.1.按经济内容分为资产类、负债类等账户；按经济内容分为资产类、负债类等账户；2.2.按提供指标详细程度不同分为总分类账户按提供指标详细程度不同分为总分类账户和明细分类账户。和明细分类账户。43可整理ppt总分类账户总分类账户总分类账总分类账44可整理ppt明细分类账户明细分类账户明明 细细 账账明细分类账明细分类账月月 计计45可整理ppt 总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户控制明细分类账户，总分类账户提总分类账户控制明细分类账户，总分类账户提 供总括信息；明细分类账户提供详细信息，明细分供总括信息；明细分类账户提供详细信息，明细分 类账户对总分类账户起补充说明作用。类账户对总分类账户起补充说明作用。会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系联系：联系：1.会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；2.账户是会计科目的具体运用，会计科目所账户是会计科目的具体运用，会计科目所 反映的经济内容，就是账户所要登记的内容。反映的经济内容，就是账户所要登记的内容。区别：区别：1.会计科目本身没有结构，账户则有便于记录会计科目本身没有结构，账户则有便于记录 会计对象具体内容的结构；会计对象具体内容的结构；2.会计科目由会计准则、制度统一规定，而账会计科目由会计准则、制度统一规定，而账 户可根据单位实际需要在账簿中自行开设。户可根据单位实际需要在账簿中自行开设。46可整理ppt账户名称：账户名称：设置依据设置依据（账户名称）（账户名称）专专门门格格式式经济业务经济业务发生时间发生时间记账依据记账依据增减变动增减变动余额余额（会计科目）（会计科目）原材料账户原材料账户 47可整理ppt 教学中会计账户的简化形式：教学中会计账户的简化形式：T T型账户，左方为型账户，左方为借方，右方为贷方，所能提供的金额指标包括：借方，右方为贷方，所能提供的金额指标包括：48可整理ppt49可整理ppt资产、费用类账户资产、费用类账户 重要说明重要说明：期末时应将费用类账户当期发生额期末时应将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，结转后费用类账户没有全部转入利润类账户，结转后费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。期末余额。也不会有下期期初余额。50可整理ppt负债、所有者权益、收入和利润类账户负债、所有者权益、收入和利润类账户 重要说明重要说明：期末时应将收入类账户的当期发生额期末时应将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，结转后收入类账户没有期末全部转入利润类账户，结转后收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。余额。也不会有下期期初余额。幻灯片幻灯片 24 2451可整理ppt二、账簿的格式和登记方法二、账簿的格式和登记方法（一）总分类账（一）总分类账 格格 式：三栏订本式账簿；式：三栏订本式账簿；登记方法：根据记账凭证、汇总记账凭证或科目汇登记方法：根据记账凭证、汇总记账凭证或科目汇总表等登记。总表等登记。52可整理ppt153可整理ppt254可整理ppt55可整理ppt（二）明细分类账（二）明细分类账 格格 式：式：债权债务：三栏订本式账簿债权债务：三栏订本式账簿 收入费用：多栏订本式账簿收入费用：多栏订本式账簿 财产物资：数量金额活页式账簿财产物资：数量金额活页式账簿 登记方法：根据原始凭证、记账凭证逐笔登记。登记方法：根据原始凭证、记账凭证逐笔登记。月月 计计56可整理ppt（三）日记账（三）日记账 格格 式：三栏订本式账簿；式：三栏订本式账簿；登记方法：根据收付款凭证逐日逐笔顺序登记。登记方法：根据收付款凭证逐日逐笔顺序登记。57可整理ppt58可整理ppt总分类账户与明细分类账户的总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记 1.1.同时同时登记登记 一项业务在同一会计期间既要计入总账又要计入一项业务在同一会计期间既要计入总账又要计入明细账。明细账。2.2.同向同向登记登记 一项业务在总账与所属明细账登记时记账方向一项业务在总账与所属明细账登记时记账方向应一致。应一致。3.3.等额等额登记登记 一项业务计入总账的金额必须与计入明细账的一项业务计入总账的金额必须与计入明细账的金额相等。金额相等。59可整理ppt 平行登记举例：平行登记举例：8月份企业用银行存款购入甲材料月份企业用银行存款购入甲材料10 000元，元，乙材料乙材料40 000元，支付增值税元，支付增值税8500元。元。会计分录会计分录 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 10000 乙材料乙材料 40000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 8500 贷：银行存款贷：银行存款 58500 总总 账账 原材料原材料 平平 行行 登登 记记 明细账明细账 原材料原材料甲甲 原材料原材料乙乙 8月月 10000 8月月 40000同时：都计入同时：都计入8月份月份同向：都登记在借方同向：都登记在借方等额：总账等额：总账50000=明细账明细账10000+40000 8月月 5000060可整理ppt 登记账簿就是将会计凭证上确定的应借应贷账户的金额记入有关总账、明细账和日记账的过程。具体步骤：具体步骤：1.1.找出与记账凭证上所列示的应借应贷账户相找出与记账凭证上所列示的应借应贷账户相同的账簿及对应账户；同的账簿及对应账户；2.2.在日期、凭证号栏填写记账凭证的日期和编在日期、凭证号栏填写记账凭证的日期和编号；号；3.3.将记账凭证上的摘要计入账户中的摘要栏；将记账凭证上的摘要计入账户中的摘要栏；4.4.将记账凭证上的借方金额或贷方金额分别填将记账凭证上的借方金额或贷方金额分别填入账户的借方或贷方；入账户的借方或贷方；5.5.在记账凭证上的记账符号栏画上记号。在记账凭证上的记账符号栏画上记号。幻灯片幻灯片 24 2461可整理ppt 三、登记账簿的规则三、登记账簿的规则（一）账簿启用、记录（一）账簿启用、记录 幻灯片幻灯片 66（二）错账更正（二）错账更正 1.1.划线更正法划线更正法 适用于记账凭证无错误，账簿记录发生错误时采用。适用于记账凭证无错误，账簿记录发生错误时采用。幻灯片幻灯片 63 63 2.2.红字冲销法红字冲销法 适用于记账凭证发生以下两种错误时采用：适用于记账凭证发生以下两种错误时采用：（1 1）记账凭证会计科目用错；）记账凭证会计科目用错；（2 2）记账凭证金额大于实际金额。）记账凭证金额大于实际金额。幻灯片幻灯片 64 64 3.3.补充登记法补充登记法 适用于记账凭证发生以下错误时采用：适用于记账凭证发生以下错误时采用：记账凭证金额小于实际金额。记账凭证金额小于实际金额。幻灯片幻灯片 65 65 幻灯片幻灯片 24 2462可整理ppt借：应付账款借：应付账款 284,560.00 贷：银行存款贷：银行存款 284,560.00 幻灯片幻灯片 62 24856000 应付账款应付账款1.划线更正法划线更正法记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记日记账账总总 账账明细账明细账账户、金额记错账户、金额记错 记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证正确但登记账簿发生错误。28456000 8424856000杨杨63可整理ppt2.红字更正法红字更正法记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错、记账凭证上金额多记记账凭证上会计科目用错、记账凭证上金额多记记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。借：应收账款借：应收账款 284,560.00 贷：银行存款贷：银行存款 284,560.00借：应收账款借：应收账款 284,560.00 贷：银行存款贷：银行存款 284,560.00借：应付账款借：应付账款 284,560.00 贷：银行存款贷：银行存款 284,560.00 幻灯片幻灯片 622845600028456000 应收账款应收账款应付账款应付账款2845600064可整理ppt3.3.补充登记法补充登记法记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账记账凭证上金额少记记账凭证上金额少记借：应付账款借：应付账款 244,560.00 贷：银行存款贷：银行存款 244,560.00借：应付账款借：应付账款 40,000.00 贷：银行存款贷：银行存款 40,000.00 幻灯片幻灯片 6224456000 应付账款应付账款400000065可整理ppt66可整理ppt 幻灯片 6267可整理ppt 第三节第三节 编制会计报表编制会计报表 根据账簿记录资料编制会计报表，根据账簿记录资料编制会计报表，主要涉及两个方面的问题：主要涉及两个方面的问题：一、编制会计报表前的准备工作；一、编制会计报表前的准备工作；二、主要会计报表及其编制方法。二、主要会计报表及其编制方法。68可整理ppt一、编制前的准备工作一、编制前的准备工作（一）账项调整（一）账项调整 1.预收收入的调整（本期实现的收入前期已收款）2.预付费用的调整（本期发生的费用前期已付款）3.应计收入的调整（本期实现的收入尚未收款）4.应计费用的调整（本期发生的费用尚未付款）（二）成本结转（二）成本结转 结转已销商品成本、计提相关税费（三）对账（三）对账（四）结账（四）结账 结平损益类账户，计算出资产等各类账户的余额69可整理ppt（一）账项调整（一）账项调整（根据权责发生制权责发生制基础）1.预收收入的调整预收收入的调整 1月份月份 借：银行存款借：银行存款 58500 贷：预收账款贷：预收账款 58500 2月份月份 借：预收账款借：预收账款 58500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 8500 2.预付费用的调整预付费用的调整 1月份月份 借：预付账款借：预付账款租金租金 24000 （一年）（一年）贷：银行存款贷：银行存款 24000 2月份月份 借：管理费用借：管理费用租金租金 2000 贷：预付账款贷：预付账款租金租金 200070可整理ppt3.应计收入的调整应计收入的调整 2月份月份 借：应收股利借：应收股利 10000 贷：投资收益贷：投资收益 10000 3月份月份 借：银行存款借：银行存款 10000 贷：应收股利贷：应收股利 100004.应计费用的调整应计费用的调整 2月份月份 借：财务费用借：财务费用 5000 贷：应付利息贷：应付利息 5000 3月份月份 借：应付利息借：应付利息 5000 贷：银行存款贷：银行存款 500071可整理ppt（二）成本结转（二）成本结转 借：主营业务成本借：主营业务成本 30000 贷：库存商品贷：库存商品 30000（三）对（三）对 账账1.账证核对。账证核对。（采用抽查抽查的方法）2.账账核对。账账核对。（1）总账自身：编制余额试算平衡表 总账账户借方余额合计数=总账账户贷方余额合计数（2）总账与现金日记账、银行存款日记账：直接核对（3）总账与所属明细账：各明细账户余额合计数=总账对应账户余额数（4）会计部门物资明细账与业务部门物资保管账核对3.账实核对。账实核对。（采用盘点盘点的方法）72可整理ppt（四）结（四）结 账账 1.1.编制结账分录编制结账分录 将损益类（收入和费用类）账户的本期发生额结转至“本年利润”账户，结转后这类账户期末无余额（即余额为零）；2.2.计算发生额及余额计算发生额及余额 计算出所有账户的本期发生额和期末余额；3.3.进行试算平衡进行试算平衡 通过编制试算平衡表检查账簿记录的正确性和完整性。73可整理ppt 编制结账分录举例：编制结账分录举例：借：主营业务收入借：主营业务收入 50000 投资收益投资收益 10000 贷：本年利润贷：本年利润 60000 借：本年利润借：本年利润 37000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 30000 管理费用管理费用 2000 财务费用财务费用 5000 主营业务收入主营业务收入 主营业务成本主营业务成本 管理费用管理费用 财务费用财务费用 5000050000 5000050000 30000 30000 2000 2000 5000 5000 30000 30000 2000 2000 5000 5000 投资收益投资收益 本年利润本年利润 10000 10000 37000 6000010000 10000 37000 60000 23000 2300074可整理ppt发生额试算平衡表发生额试算平衡表会计科目借方发生额贷方发生额应收股利10000预付账款2000库存商品30000预收账款58500应交税费8500应付利息5000管理费用20002000财务费用50005000主营业务成本3000030000主营业务收入5000050000本年利润投资收益37000100006000010000合 计20250020250075可整理ppt 二、会计报表及其编制方法二、会计报表及其编制方法（一）资产负债表（一）资产负债表 它是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。根据资产（成本）、负债、所有者权益类账户的期根据资产（成本）、负债、所有者权益类账户的期末余额填列。末余额填列。（二）利润表（二）利润表 它是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。它是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。根据损益类（收入、费用类）账户的发生额分析填列。根据损益类（收入、费用类）账户的发生额分析填列。（三）现金流量表（三）现金流量表 它是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物它是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。流入和流出的会计报表。根据收付款凭证分析填列。根据收付款凭证分析填列。76可整理ppt77可整理ppt78可整理ppt79可整理ppt经济业务经济业务原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证证明证明记录记录登登记记编表编表总总 账账资产负债表资产负债表明细账明细账日记账日记账利润表利润表现金流量表现金流量表80可整理ppt