第八章财务会计报告.ppt.Convertor.doc

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资产负债表
（财务状况）
利润表
（经营成果）
现金流量表
（现金流量）
一、财务报告的概念
财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。编制财务会计报告，是会计核算过程的最终结果,也是会计核算工作的总结。
第八章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述
附注
财务报表
主表
附表
财务报告组成
二、财务报告的组成
财务报告包括财务报表及其附注和其他应该在财务报告中披露的相关信息和资料。
三、会计报表的种类
会 计 报 表
按反映的经济内容
财务状况报表
经营成果报表
按内容的时间特性
静态报表
动态报表
按报表的编报时间
年度报表
中期财务报表
按反映的企业范围
个别报表
合并报表
汇总报表
四、会计报表的编制要求
会计报表
编报及时
全面完整
真实可靠
相关可比
便于理解
特定日期
2月28日
1月31日
12月31日
第二节 资产负债表
一。资产负债表的含义
◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。
反映企业财务状况
◆资产负债表格式
资产负债表格式有账户式和报告式两种。
账户式资产负债表分为左右两方，左方反映资产项目，右方反映负债和所有者权益项目。
　　资产负债表的左方资产项目按流动性大小排列,流动性越大排在越前面.右方权益项目一般按要求清偿时间的长短排列,偿还时间越短的排在越前面。
报告式资产负债表按资产、负债和所有者权益顺序上下排列。
◆资产负债表理论依据：资产=负债+所有者权益

（2)资产负债表中“期末数”的具体填列方法
■ 1)根据总账账户期末余额直接填列。
如“应付票据”、“短期借款"、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利"、“其他应付款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等。
■ 2）根据若干总账账户期末余额计算填列.
如“货币资金”、“存货”、“固定资产”等。
■ 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。
如“长期借款 "(归还期已不满1年的）等。
■ 4) 根据有关明细账户的期末余额计算填列。
如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款"等。

合计
3500+80500
=84000
库存现 金
月末余额3500
银行存款
月末余额80500
（略）
（略)
（略)
（略）

合计
192000+365000+235000
=792000
填入“资产负债表”中“货币资金”项目
材料采购
原材料
库存商品
（略)
(略）
(略）
（略）
(略)
（略）
月末余额192000
月末余额365000
月末余额235000
填入“资产负债表“中“货币资金项”目
填入“资产负债表”中“存货”项目

合计
3500+80500
=84000
现 金
月末余额3500
银行存款
月末余额80500
(略）
（略)
（略）
（略）

合计
192000+365000+235000
=792000
填入“资产负债表"中“货币资金"项目
物资采购
原材料
库存商品
（略）
（略）
（略）
（略）
（略)
（略)
月末余额192000
月末余额365000
月末余额235000
填入“资产负债表“中“货币资金项”目
填入“资产负债表"中“存货”项目

合计
30000+20400
=50400
应收账款(A企业)
预收账款（B企业）
（略）
（略）
月末余额20400
（略）
（略）
月末余额30000

填入“资产负债表"中“预收账款"项目
合计
10000+42800
=52800
应付账款(C企业）
预付账款(D企业）

填入“资产负债表"中“应付账款"项目
（略)
（略）
（略)
（略）
月末余额10000
月末余额42800
第三节 利润表的编制
一、利润表概念
◆反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。
一定会计期间
经营成果
一月份
二、利润表的结构和编制
主要有单步式和多步式两种。我国基本采用多步式结构。
主要依据是收入-费用=利润 会计等式,具体根据净利润的计算公式。
主要根据损益类帐户的本期发生额分析填列。
第四节 现金流量表
一、 现金流量表定义
1、现金流量表定义
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2、现金的概念
现金包括库存现金、可随时用于支付的存款及现金等价物。
3、现金等价物的概念
是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的短期投资。
4、现金流量的概念
是指某一期间内企业现金流入流出的数量。
二、现金流量表的内容
现金
流量表
经营活动
筹资活动
投资活动

一、经营活动产生的现金流量: 行次 金额
销售商品、提供劳务收到的现金 1
收到的税费返还 3
收到的其他与经营活动有关的现金 8
现金流入小计 9
购买商品、接受劳务支付的现金 10
支付给职工以及为职工支付的现金 12
支付的各项税费 13
支付的其他与经营活动有关的现金 18
现金流出小计 20
经营活动产生的现金流量净额 21
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金 22
取得投资收益所收到的现金 23
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 25
现金流量表
编制单位： 年度 金额

收到的其他与投资活动有关的现金 28
现金流入小计 29
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 30
投资所支付的现金 31
支付的其他与投资活动有关的现金 35
现金流出小计 36
投资活动产生的现金流量净额 37
三、筹资活动产生的现金流量:
吸收投资所收到的现金 38
取得借款所收到的现金 40
收到的其他与筹资活动有关的现金 43
现金流入小计 44
偿还债务所支付的现金 45
分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 46
支付的其他与筹资活动有关的观念 52
现金流出小计 53
四、汇率变动对现金的影响 55
五、现金及现金等价物净增加额 56
补充资料 行次 金额
1、将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润 57
加：计提的资产损失准备 58
固定资产折旧 59
无形资产摊销 60
长期待摊费用摊销 61
待摊费用减少（减:增加） 64
预提费用增加（减：减少) 65
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 66
固定资产报废损失 67
筹资活动产生的现金流量净额 54

续表
投资损失（减：收益） 69
递延税款贷项（增:借项） 70
存货的减少（减：增加） 71
经营性应收项目的减少（减:增加） 72
经营性应付项目的增加(减:减少） 73
其他 74
经营活动产生的现金流量净额 75
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：
债务转为资本 76
一年内到期的可转换公司债券 77
融资租入固定资产 78
3、现金及现金等价物净增加情况:
现金的期末余额 79
减：现金的期初余额 80
加：现金等价物的期末余额 81
减：现金等价物的期初余额 82
现金及现金等价物净增加额 83
财务费用 68

续 表
本章小结:
财务报告是根据日常会计核算资料定期编制的、综合反映会计主体某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件。
财务报告包括财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表)；财务情况说明书.