企业所得税减免及税前扣除项目审核手册模板.doc

XX市国家税务局企业所得税减免及税前扣除项目审核审批操作手册 第一章 综合要求一、各级国税机关受理纳税人申请项目，属于本级权限范围内应给予审查批复，超出本级权限应审核上报。不管是审查批复，还是审核上报，全部必需推行初审、复审、签批程序，初审人、复审人、签批人均要署名，并注明时间。1、填制企业所得税报批项目审核审批单；2、初审人要审查报送资料是否真实，并审查申请事项是否符合政策要求（要具体注明相关税收法规文件名称、文号、适用条款）、资料是否齐全，并提出初审提议，报复审人复审；3、复审人要对初审人引用税收法规是否合适、初审意见是否正确进行审查，并提出复审意见，报签批人签批；4、签批人依据初审人、复审人审查意见，做出签批决定。二、纳税人必需以正式书面申请向国税机关报送需审核审批项目；国税机关能够企业所得税报批项目审核审批表形式进行呈报和审批，但下列事项必需以正式公文进行申请和审批：1、层报国家税务总局审核审批项目；2、提取或分摊管理费。三、各级国税机关层报上级税务机关审批纳税人申请企业所得税报批项目，收到上级税务机关批复后，应按要求转达至纳税人，具体转达方法由各级国税机关自定；由纳税人直接向有审批权国税机关报送报批项目，国税机关做出审批决定后，应通知下级国税机关，同时抄送纳税人。四、各级国税机关接收和呈报资料一律使用企业所得税报批项目附送资料专用袋。 本措施自起施行。本措施下发前已按原要求报送和审核审批项目继续有效。各市国家税务局可依据本措施，结合当地实际情况，制订补充要求，报省国税局立案。(XX省国家税务局企业所得税报批项目管理措施 （试行）)五、实地核实各县（市、区）国税局税政管理部门必需指定专员负责此项工作，在接到企业申请后，必需立即深入到企业就以下内容进行认真审查核实：1、企业申请扣除项目报送资料完整性；2、企业申请扣除项目标真实性；3、企业申请扣除项目金额正确性；4、企业申请提供相关资料证实有效性；5、企业申请扣除项目和附带相关资料一致性。在审查核实过程中，必需查阅企业相关报表、帐薄、凭证，审查相关实物，问询相关人员，并将情况形成审核底稿，由税企双方签字盖章确定，在此基础上出具审查核实汇报。六、属于县（市、区）审批权限内申请，由各县（市、区）局依据审查核实情况，根据要求给予批复；对属于上报上级审批，各县（市、区）局要将企业申请资料，连同县（市、区）局审查核实汇报一并报送市局，不附报审查汇报，市局不予受理。企业申请税前扣除标准上应随报随批，特殊情况下，事前报经主管税务机关同意后，可延至第二年3月底以前。七、为确保税前扣除项目标立即性，不管是企业上报主管税务机关扣除资料还是主管税务机关报县（市、区）国税局或上报市局扣除资料，各个步骤全部要有完备交接手续，若企业资料需补充或有其它问题，要有明确统计并书面通知企业，除有特殊情况外应在企业报出材料后30天之内给批复。 （X国税发41号）八、税前扣除项目审批资料报送规范以下： （一）各县（市、区）局呈报资料一律使用企业所得税报批项目附送资料专用袋，且资料袋内容项目要填写齐全完整。资料袋由市局统一印制。（二）企业所得税税前扣除审批表一律使用A4纸打印，一式四份。表内内容填写务必数字正确，项目齐全，“情况说明”栏要具体写明扣除项目基础情况，比如呆帐坏帐项目，要写明呆帐坏帐形成原因及追讨情况。填补亏损项目要写明填补亏损企业往年盈亏及填补情况等等。“县级国税机关意见”栏，要由关键责任人签字，并加盖县局行政公章。（三）各县（市、区）局要对报送资料严格审核，切实负起责任，确保内容详实，资料齐全，数字正确。扣除项目审批所需提供资料请按山东省国家税务局企业所得税报批项目管理措施（试行）（鲁国税发119号）文件要求实施。所呈报资料尽可能使用A4纸。（四）各县（市、区）局呈报资料最迟不得超出年度终了后3个月。（五）各县（市、区）局对扣除项目审批要做好登记、统计，已审批完结要立即录入CTAIS，扣除项目年度审批结束后，要做好台帐登记。（六）包含到企业所得税报批项目申报和审核审批表格式及填写要求，仍按总局、省局原相关文件要求实施。（X国税函107号）第二章 企业所得税减、免税审核审批事项第一节 减免税项目具体要求一、企业机关技术转让（一）政策要求：企业机关进行技术转让和在技术转让过程中发生和技术转让相关技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下，暂免征收所得税；超出30万元部分，依法缴纳所得税。（二）应报送资料：企业机关技术转让等收入申请免税，应提交市地以上技术市场管理部门证实属技术性收入材料。（三）企业所得税减税、免税审核关键:企机关技术转让收入。应关键审查企业提供有效相关技术协议复印件。二、科研单位、大专院校技术转让（一）政策要求：（1）对科研单位和大专院校服务于各业技术结果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得技术性服务收入，暂免征收所得税。（2）上述所称科研单位是指全民全部制独立核实科学研究机构。不包含企业机关所属研究所和各类技术开发、咨询、服务中介组织。科研单位认定应由各省、自治区、直辖市和计划单列市以上科委提供具体名单报经同级税务机关审核。（3）科研机构进行技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训承包所取得收入，经市地以上技术市场管理部门审查证实属技术性收入，可向主管税务机关提出免税申请，经税务机关审查同意给免征企业所得税照料。（4）对经国务院同意原国家经贸委管理1 0个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门(单位)所属134个科研机构中转为企业科研机构和进入企业科研机构，从转制注册之日（转制之日）起5年内免征科研开发自用土地、房产城镇土地使用税、房产税和企业所得税政策实施到期后，再延长2年期限。对进入企业作为非独立企业法人或不能实施独立经济核实科研机构，其免税应税所得、土地和房产应单独计算；确实难以划分清楚，可由主管税务机关采取分摊百分比法或其它合理方法确定。科研机构联合其它企业组建有限责任企业或股份，科研机构在转制企业中股权百分比达成50%，按政策要求期限免征企业所得税。 科研机构和工程勘察设计单位联合其它企业组建有限责任企业或股份，其中科研机构在转制企业中股权百分比达成50%，按本通知第二条要求免征所得税；工程勘察设计单位在转制企业中股权百分比达成50%或科研机构和工程勘察设计单位在新组建企业中股权均达不到50%，但二者股权累计达成50%，按工程勘察设计单位转制政策减半征收所得税。 科研机构在转制企业中无形资产价值所占股权百分比低于20%，据实计算控股百分比；无形资产股权百分比超出20%，其超出部分不作为计算减免税股权。 地方转制科研机构可参考实施上述优惠政策。参考实施转制科研机构名单，由省级人民政府确定和公布。（二）应报送资料：大专院校、科研单位技术转让等收入申请免税，应提交市地以上技术市场管理部门证实属技术性收入材料。科研单位应提交省、计划单列市以上科委出具被认定为科研单位文件。国务院、省级人民政府确定转制科研机构名单。（三）企业所得税减税、免税审核关键:科研单位、大专院校技术转让。应关键审查：机关法人证书，由省、自治区、直辖市和计划单列市以上科委出具属于科研单位证实和同级税务机关审核意见，市地（含）以上技术市场管理部门认定技术转让协议复印件、技术转让专用发票复印件；这类科研单位是否属于独立核实、自负盈亏、企业化经营盈利性单位；其它企机关所属研究所和各类技术开发咨询、服务中介组织、从事科研开发机构取得技术服务性收入不享受全额免征企业所得税优惠政策，但能享受“四技”净收入30万元以下部分免征所得税优惠。科研机构转制、变更后工商登记材料，转制科研机构要将免税收入关键用于研发条件建设和处理历史问题。三、新办“三产”企业（一）政策要求：（1）对农村为农业生产产前、产中、产后服务行业，即乡、村农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，和农民专业技术协会、专业合作社，对其提供气象服务、科学管理、疫病防治、病虫害防治等技术服务或田间运输、收割、机耕、浇灌等劳务所取得收入，和城镇其它各类机关开展上述技术服务或劳务所取得收入，暂免征收所得税。所谓对农村为农业生产产前、产中、产后服务行业，关键是指提供技术推广、良种供给、植保、配种、机耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学管理，和收割、田间运输等服务企业和单位。这些企业和单位兼营农业生产资料所得，应分别核实，按要求征收所得税。（2）新办独立核实从事咨询业（包含科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业（关键包含统计信息、科技信息、经济信息搜集、传输和处理服务；广告业、计算机软件开发、数据处理、数据库等应用服务和计算机修理、维护）、技术服务企业或经营单位，自开业之日起，第十二个月至第二年免征所得税。（3）新办独立核实从事交通运输业、邮电通讯业企业或经营单位，自开业之日起，第十二个月免征所得税，第二年减半征收所得税。（4）新办独立核实从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关同意，可减征或免征所得税1年。（5）新办三产企业经营多业，按其经营主业（以其实际营业额计算）来确定减免税政策。所称新办企业，是指经国家相关部门同意，从无到有新筹集资金、新招募人员、新购置资产而创建企业。原有企业拆迁、合并、更换名称、改变隶属关系、改变经营方法等均不得视为新办企业享受新建企业减免税优惠。对新办企业、单位开业之日实施口径，统一为纳税人从工商登记之日起开始计算。（二）应报送资料：（三）企业所得税减税、免税审核关键:新办三产企业。应关键审核以下问题：企业主营业务收入不一样年度发生改变，是否按主营业务收入来确定适用税收优惠政策；企业第二年及以后年度主营业务发生改变，是否享受了新办企业税收优惠政策；企业多业经营，其营业收入是否分别核实；营业执照设置日期是否符合新办企业口径等。四、劳服企业（一）政策要求：（1）新办城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超出企业从业人员（包含在该企业工作临时工、协议工、离退休等各类人员）总数60%，经主管税务机关审查同意，可免征所得税3年。（2）劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数以上，经主管税务机关审核同意，可减半征收所得税2年。（3）享受税收优惠待业人员包含待业青年、国有企业转换经营机制富余职员、机关机关精简机构富余人员、农转非人员和两劳释放人员。（4）建立健全劳服企业年检认证制度。各级劳动、税务部门应对当地域劳动服务企业进行年检认证，并和对劳服企业享受减免税资格审查协调进行。凡经年检认证合格企业，符合减免税要求条件，经税务部门同意享受相关减免税优惠待遇。（5）金融、保险企业不适用相关劳动就业服务企业税收政策。劳服企业概念：激励和支持困难企业为开展生产自救和分流安置富余职员举行从事第三产业独立核实经济实体和集体、股份合作性质劳服企业，对符合国家发展第三产业政策和利用废物为关键原料进行生产，经税务部门审核，可按国家要求在一定限期内减征或免征所得税；对劳服企业当年新安置人数达成要求百分比，经劳动部门审核，并按税法要求由税务部门同意，按国家要求在一定时限内减征或免征所得税。（二）应报送资料：劳动就业服务企业需提交“劳动就业服务企业证书”及年检证实、“职员花名册”、待业、失业证实。（三）企业所得税减税、免税审核关键:劳服企业。关键审核以下问题：、企业附送劳动就业服务企业证书及年检证实、本企业职员经劳动和社会保障部门核发失业证实、下岗证、再就业优惠证或待业证实、职员花名册。、享受税收优惠政策劳服企业范围是否根据国务院1990年第66号令劳动就业服务企业管理要求第二条劳动就业服务企业范围要求：服务企业是负担安置城镇待业人员任务，有国家和社会扶持进行生产经营自救集体全部制经济组织。负担安置城镇待业人员任务是指：劳动就业服务企业创办时，从业人员中60%以上为城镇待业人员；劳动就业人员存续期间，依据当地就业安置任务和企业常年生产经营情况按一定百分比安置城镇待业人员。是否根据劳部发19967号通知将劳动就业服务企业范围扩大到为开展生产自救和分流安置富余职员举行从事第三产业独立核实经济实体和集体、股份合作性质劳服企业。享受税收优惠政策劳服企业是否是经劳动和社会保障部门同意城镇集体企业，是否提交了劳动就业服务企业证书。对新办城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员（包含待业青年、国有企业转换经营机制富余职员、机关机关精简机构富余人员、农转非人员和两劳释放人员）是否达成了企业从业人员（包含在该企业工作临时工、协议工、离退休等各类人员）总数60%，未达成，是否享受了减免税优惠政策。五、教育事业及校办企业（一）政策要求：对政府举行高等、中等和初等学校（不含下属单位）举行进修班、培训班取得收入，收入全部归学校全部，免征营业税和企业所得税。 对政府举行职业学校设置关键为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校全部企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目要求服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得收入，免征营业税和企业所得税。 对特殊教育学校举行企业能够比照福利企业标准，享受国家对福利企业实施增值税和企业所得税优惠政策。 纳税人经过中国境内非营利社会团体、国家机关向教育事业捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。 对高等学校、各类职业学校服务于各业技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得技术性服务收入，暂免征收企业所得税。（二）应报送资料：有免税所得学校提供政府部门出具证实材料，市地以上技术市场管理部门认定证实及技术转让专用发票，提供纳入财政预算或预算外资金专户管理证实，财政拨款，主管部门和上级单位用于事业发展专题补助证实。校办企业出资证实。（三）企业所得税减税、免税审核关键:教育事业及校办企业。应关键审查：、政府部门证实，免税收入证实。对政府举行职业学校设置企业是否关键为在校学生提供实习场所，是否由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校全部，是否符合营业税暂行条例“服务业”税目要求服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得收入。六、福利企业（一）政策要求：（1）对民政部门举行福利工厂和街道办非中途转办社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数百分比超出10未达成35，减半征收所得税。（2）享受税收优惠政策“四残”人员范围包含盲、聋、哑和肢体残疾。（3）享受税收优惠政策福利生产企业必需符合下列条件：含有国家要求创办企业条件；安置“四残”人员达成要求百分比；生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营；每个残疾职员全部含有合适劳动岗位；有必需适合残疾人生理情况安全生产条件和劳动保护方法；有严格、完善各项管理制度，并建立了“四表一册”（企业基础情况表、残疾职职员种安排表、企业职职员资表、利税分配使用报表、残疾职员名册）。（4）民政部门举行福利生产企业包含各级民政主管部门直接举行福利生产企业和残疾人联合会举行福利生产企业。福利生产企业安置“四残”人员是指：民政部门（含“残联”）依据国家要求标正确定并取得相关证实“四残”人员。（二）应报送资料：福利企业需提交“民政福利企业证书”和“四表一册”即：企业基础情况表、残疾职职员种安排表、企业职职员资表、利税分配使用报表、残疾职员花名册，企业出资证实。（三）企业所得税减税、免税审核关键:福利企业。应关键审查：、企业申请减免税附送企业基础情况表、残疾职职员种安排表、企业职职员资表、利税分配使用情况表和残疾职员花名册、企业出资证实等。、享受税收优惠政策福利生产企业范围是否同时含有94财税字第001号文件要求六个条件，对安置残疾人百分比达不到10%（含），是否享受了福利企业所得税优惠政策。七、资源综合利用（项目）企业（一）政策要求：企业利用废水、废气、废渣等废弃物为关键原料进行生产，可在5年内减征或免征所得税。（1）企业在原设计要求产品以外，综合利用本企业生产过程中产生，在资源综合利用目录内资源作为关键原料生产产品所得，自生产经营之日起，免征所得税5年。（2）企业利用本企业外大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作关键原料，生产建材产品所得，自生产经营之日起，免征所得税5年。（3）为处理利用其它企业废弃，在资源综合利用目录内资源而兴办企业，经主管税务机关同意后，可减征或免征所得税1年。资源综合利用企业或资源综合利用产品、项目标认定证书使用期为两年。使用期满需继续认定单位，应在使用期终止前三个月重新提出书面申请；未获重新认定单位，不得继续享受优惠政策。（二）应报送资料：利用“三废”企业需提交省经贸委、省国税局和省地税局下发资源综合利用企业（项目）相关文件，资源综合利用企业认定证书、企业所使用原材料属于“三废”要求范围证实材料和利用“三废”生产产品投产日期证实材料。（三）企业所得税减税、免税审核关键:资源综合利用企业。应关键核查：、企业申请减免税附送资料中企业是否提交了经省级资源综合利用认定确定委员会或经省级资源综合利用认定确定委员会授权地市级经贸委签发资源综合利用单位（产品、项目）相关认定意见等文件，资源综合利用企业认定证书，企业所使用原材料属于“三废”要求范围证实材料和利用“三废”生产产品投产日期证实材料。、是否符合享受资源综合利用税收优惠政策范围：依据国家相关要求，享受资源综合利用税收优惠政策企业，其生产资源综合利用产品必需是在资源综合利用目录（详见附件五）范围之内；不在资源综合利用目录范围之内，不得享受资源综合利用税收优惠政策。享受资源综合利用税收优惠政策企业，其资源综合利用产品（项目）必需经省级资源综合利用认定确定委员会或经省级资源综合利用认定确定委员会授权地市级经贸委签发认定意见，对认定合格资源综合利用单位（产品、项目）发给认定证书；认定证书使用期为两年，使用期满需继续认定单位，应在使用期终止前三个月重新提出申请；未获重新认定单位，不得继续享受优惠政策。 、企业生产资源综合利用产品和设计产品相同时，是否分别核实收入、成本费用。八、“老、少、边、穷”地域企业（一）政策要求：（1）在国家确定革命老依据地、少数民族地域、边远地域、贫困地域新办企业，经主管税务机关同意后，可减征或免征所得税3年。（2）本省享受税收优惠贫困县，是指沂南、平邑、沂水、蒙阴、费县、泗水、沾化、庆云、冠县、莘县。（3）对国家确定为贫困县农村信用社暂免企业所得税。（二）应报送资料：（三）企业所得税减税、免税审核关键:“老 少 边 穷”地域企业。应关键审查：改变行政区划后，随行政区域一同划归非贫困县（市）管辖相关企业，改划之年仍享受所得税免税政策，从改划之年第二年起，是否仍然享受所得税免税政策。九、遭受自然灾难企业（一）政策要求：企业遇有风、火、水、震严重自然灾难，经主管税务机关同意，可减征或免征所得税1年。（二）应报送资料：遇有风、火、水、震等灾难企业，需提交气象、消防、保险等部门相关证实文件、资料。（三）企业所得税减税、免税审核关键:遭受自然灾难企业。应关键审查：企业申请减免税时，对纳税人在境外遇有风、火、水、震等严重自然灾难附送资料是否包含中国政府驻当地使、领馆等驻外机构证实。十、军队后勤企业（一）政策要求：(1)对军需工厂(指1984年底以前由总后授予代号企业化工厂)、军人服务社(关键为部队内部服务)、军办农场及军办农场中农副产品企业(不含挂靠农场工矿企业) 、军马场(含统一核实隶属企业)暂免征收所得税。 (2)除上述要求企业，一律按要求征收企业所得税。 (3)其它国家统一要求相关企业所得税各项优惠政策，军队企业可比照实施。（4）军队企业范围界定，必需同时符合以下条件：军队企业成立，必需有军委、总后及总后生产部和军队各级后勤生产管理部门同意文件或手续；企业由军队相关部门投资、资产产权属军队；企业实现税后利润应按要求百分比上交军队系统，用于填补军费不足。（5）军队企业在纳税年度中享受国家给优惠政策时，如遇有多项优惠政策供选择，只能选择其中之一实施。（6）对军队企业（包含军需工厂、军马厂、军办农场和军人服务社）实施证书认证制度。即军队企业必需持由总后勤部财务部和生产管理部或军需部统一印制核发证书（一式三份）自核发之日起30日内，到当地主管税务机关办理认证手续；主管税务机关对企业审查核实，确定其符合政策要求后，办理证书认证并根据国家给军队税收优惠政策办理减免税审批手续。凡从1998年1月1日起，未持证书或经税务部门审查不符合税收政策要求军队企业，不能享受军队企业减免税优惠照料政策。军队企业吞并地方企业，地方企业吞并军队企业，军队企业之间吞并，经当地主管税务机关重新审查核实后，可按吞并后企业所适用税收政策实施。经认证军队企业发生合并、分立等情形时，应到主管税务机关办理相关变更手续。（7）对军队保留家眷工厂、干休所企业，从至3年内，给免征企业所得税照料。（8）为安置随军家眷就业而新创办企业，自领取税务登记证之日起免征所得税3年。享受税收优惠政策企业，随军家眷必需占企业总人数60%以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具证实；随军家眷必需有师以上政治机关出具能够表明其身份证实，但税务部门应进行对应审查认定。（二）应报送资料：军队办企业需提交军委、总后及总后生产部和军队各级后勤生产管理部门同意其成立文件、证书及出资证实。（三）企业所得税减税、免税审核关键:军队、武警办企业。应关键审查：、企业报送下列资料和证实：军办企业证书、军队或武警部队各级后勤生产管理部门同意其成立文件、证书及出资证实、新办安置随军家眷企业应报送军(含)以上政治和后勤机关出具证实、师以上政治机关出具表明随军家眷身份证实、安置自主择业军队转业干部企业报送师以上部队发给转业证件。、现在享受军办(武警)企业免税优惠只有军需工厂(84年前授予代号)军马场、军办农场、军人服务社，上述四类企业军办企业证书享受优惠政策是否经税务部门认证。、是否正确区分有效军办企业证书。现在军办企业有两种证书：一个是总后勤部财务部和生产管理部或军需部统一印制核发证书。它需经当地主管税务机关认证后才有效，主管税务机关对其认证过程实际上是审核其能否享受税收优惠过程。另一个是各级军队后勤生产管理部门核发军办企业证书。它是军队内部对企业管理一个文书、证实，但它上面注明了军队企业类型(如家眷工厂、军队服务社、招待所、机关等等)注册资金、企业性质(如国有)，它能证实军办企业同意成立时间、出资情况。、在审核过程中对享受免税军办企业、家眷工厂应侧重审查其是否改组、改制，是否改变隶属关系，军办企业移交给地方或改制不再享受上述优惠政策。十一、武警后勤企业 （一）政策要求：（1）武警部队生产经营企业在企业所得税相关问题上，比照军队税收政策实施。（2）武警部队企业范围界定，必需同时符合以下条件：企业成立，要有武警总部或武警各级后勤生产管理部门同意文件和手续；企业由武警部队相关部门投资、资产产权属武警部队；企业实现税后利润按要求百分比上交武警系统，用于填补预算经费不足。（3）武警部队企业在纳税年度中享受国家给优惠政策时，如遇有多项优惠政策交叉时，只能选择其中之一实施。（4）武警部队企业和外系统合资兴办联营企业、股份制企业，不实施国家给军队税收优惠政策，应一律按国家统一要求实施。（5）武警部队保留家眷工厂、干休所企业，比照军队家眷工厂、干休所企业企业所得税优惠政策实施。（二）应报送资料：武警部队企业需提交武警总部或武警各级后勤生产管理部门同意其成立文件、证书及出资证实。（三）企业所得税减税、免税审核关键:同十十二、机关、社会团体、民办非企业单位 （一）政策要求：（1）机关、社会团体、民办非企业单位免税项目是：财政拨款；经国务院及财政部同意设置和收取，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理政府性基金、资金、附加收入等；经国务院、省级人民政府（不包含计划单列市）同意，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理行政事业性收费；经财政部核准不上交财政专户管理预算外资金；机关从主管部门和上级单位取得用于事业发展专题补助收入；机关从其所属独立核实经营单位税后利润中取得收入；社会团体取得各级政府资助；社会团体根据省级以上民政、财政部门要求收取会费；社会各界捐赠收入。（2）机关、社会团体、民办非企业单位所取得生产经营所得和其它所得，可按条例及其实施细则和相关税收要求，享受相关税收优惠。符合减免税条件纳税人，假如以前年度有经营亏损，应将减免所得先用于填补亏损，填补后有结余方可享受减免税优惠。（3）广播电视机关下列收入不征或暂免征企业所得税，不征企业所得税收入为：财政拨款；机关从主管部门和上级单位取得用于事业发展专题补助收入； 社会各界捐赠收入； 国务院明确同意其它项目；广告收入和有线电视费收入，在底前暂不作为应纳税收入。（4） 广播电视机关在接收税务机关检验时，应依据税务机关要求，向主管税务机关提供下列相关资料：财政拨款，须提供财政部门或上级拨款部门出具拨款证实；广告收入和有线电视费收入，须提供相关文件及收入凭证；机关从主管部门和上级单位取得用于事业发展专题补助收入，须提供拨款证实文件；接收社会各界捐赠、赞助收入，须提供捐赠人或赞助人签字捐赠、赞助证实；税务登记证和税务机关要求提供其它证实文件；对未出具以上证实文件收入，主管税务机关可不将其视为免税收入。（二）应报送资料：享受免税项目标机关、社会团体、民办非企业单位，需提供下列相关资料：财政拨款须提供财政部门或上级拨款部门出具拨款证实；经国务院及财政部同意设置和收取政府性基金、资金、附加收入等，须提供设置和收取同意文件、纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理证实文件、入库凭证或缴款证实；经国务院、省级人民政府同意行政事业性收费，须提供同意文件、纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理证实文件、入库凭证或缴款证实；经财政部核准不上交财政专户管理预算外资金，须提供财政部核准文件；机关从主管部门和上级单位取得用于事业发展专题补助收入，须提供拨款证实文件；机关从其所属独立核实经营单位税后利润中取得收入，须提供所属单位纳税申报表、纳税凭证和所在地主管税务机关出具证实；社会团体取得各级政府资助，须提供相关证实文件；社会团体收取会费，须提供省级以上民政、财政部门同意文件；接收社会各界捐赠收入，须提供捐赠人签字捐赠证实和接收捐赠单位领导签字证实；经税务机关同意从所属独立核实经营单位提取总机构管理费，须提供税务机关同意文件；（三）企业所得税减税、免税审核关键:机关 社会团体 民办非企业性单位应关键审查：财政部门或上级拨款部门出具拨款证实；经国务院及财政部同意设置和收取政府性基金、资金、附加收入等同意文件、纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理证实文件、入库凭证或缴款证实；经国务院、省级人民政府同意行政事业性收费同意文件、纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理证实文件、入库凭证或缴款证实；财政专户管理预算外资金核准文件；主管部门和上级单位专题补助收入拨款证实文件；社会团体取得各级政府资助相关证实文件；社会团体收取会费同意文件；接收社会各界捐赠证实和接收捐赠单位领导签字证实；提取总机构管理费同意文件十三、国有农口企事业 （一）政策要求：（1）对国有农口企事业从事种植业、养殖业和农林新产品初加工业取得所得，暂免征收企业所得税。农口企机关和其它企机关组成联营企业、股份制企业从事上述各行业所得，应照章征收企业所得税。（2）对边境贫困国有农场、林场取得生产经营所得，暂行免征收企业所得税。（3）除上述政策外，国有农口企机关还可享受国家要求其它企业所得税优惠政策。如遇有优惠政策交叉情况，在具体实施时，可选择适用其中一项最优惠政策，不能多项优惠政策累加实施。（4）免税种植业、养殖业、农林产品初加工工业项目必需和纳税业务分别核实。不然，应全额照章征收企业所得税。（5）对国有农口企机关从事工业、建筑、交通、商业及其它非种植业、养殖和农林产品初加工业生产经营活动取得所得，应照章征收企业所得税。（二）应报送资料：（三）企业所得税减税、免税审核关键:国有农口企事业。应关键审查：、企业是否在申请中说明具体从事业务。、是否属于免税范围，是否属于国有农口企机关。、若同时经营应税项目，是否按要求分别核实，并申报缴纳企业所得税。若因改制变为股份制企业或联营企业，不管所占股份大小或联营出资百分比多少，一律不再享受该政策（被认定为农业产业化关键龙头企业，按关键龙头企业享受优惠政策）。十四、环境保护产业设备（产品） （一）政策要求：对专门生产目前国家激励发展环境保护产业设备（产品）目录内设备（产品）企业（分厂、车间），在符合独立核实、能独立计算盈亏条件下，其年度净收入在30万元（含30万元）以下，暂免征收企业所得税；超出30万元部分，依法缴纳企业所得税。（二）应报送资料：（三）企业所得税减税、免税审核关键:环境保护产业设备（产品）。应关键审查：、当年享受国家激励发展环境保护产业税收优惠政策企业范围是否为符合国经贸资源159号文件要求公布专门生产目录内设备（产品）企业。环境保护产业设备（产品），包含水污染治理设备、空气污染治理设备、固体废弃物处理设备、噪声处理设备、环境保护监测设备、节能和可再生能源利用设备、资源综合利用和清洁生产设备、环境保护材料和药剂等8类，共63项。、享受环境保护产业税收优惠政策企业，其生产环境保护产业设备（产品）是否有国家经贸委和国家税务总局确实定文书。、确定证书使用期为两年。确定后环境保护产业设备（产品），其生产经营发生改变，使设备（产品）超出国家目录所列范围，是否继续享受了环境保护产业设备（产品）优惠政策。如设备（产品）功效和用途改变，但仍在国家目录所列范围，是否重新进行了申报确定。十五、乡镇企业 （一）政策要求：乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支费用。这里指乡镇企业不包含乡镇企业和其它企业机关兴办联营企业、股份制企业。（二）应报送资料：（三）企业所得税减税、免税审核关键:乡镇企业。应关键审查：享受优惠乡镇企业是否包含乡镇企业和其它企业机关兴办联营企业、股份制企业。十六、软件企业和集成电路企业（一）政策要求：新创办软件企业经认定后，自赢利年度起，享受企业所得税“两免三减半”优惠政策。对国家计划布局内关键软件企业，当年未享受税收优惠减按10%税率征收企业所得税。国家计划布局内关键软件企业名单由国家计委、信息产业部、外经贸部和国家税务总局共同确定。集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业相关税收政策。（二）应报送资料：软件企业和集成电路企业需提供认定证书和年检证实。（三）企业所得税减税、免税审核关键:软件企业和集成电路企业。应关键审查：、企业申请减免税时报送软件企业证书或年审证实。、因为软件企业证书采取年审制度，企业某十二个月度不符合软件企业标准将被取消软件企业资格，到时该企业不再享受软件企业税收优惠。所以企业提供软件企业证书或年审证实时间，是否是申请减免税所属年度有效日期。、是否按要求确定享受减免税起始年度。、集成电路设计企业视同软件企业。软件企业和集成电路生产企业认定、管理是否符合相关要求。、作为软件及集成电路生产企业，是否按要求进行了年审。十七、下岗失业人员再就业（一）政策要求：新办服务型企业，当年新招下岗失业人员达成职员总数30以上（含30），并和其签署1年以上协议，3年内免征企业所得税。企业当年新招用下岗失业人员不足职员总数30，但和其签署1年以上期限劳动协议，3年内可按计算减征百分比减征企业所得税。减征百分比（企业当年新招用下岗失业人员企业职员总数100）2。现有服务型企业新增加岗位，当年新招用下岗失业人员达成职员总数30以上（含30），并和其签署1年以上期限劳动协议，3年内对年度应缴纳企业所得税额减征30。新办商贸企业（纯零售业），当年新招用下岗失业人员达成职员总数30以上（含30），并和其签署1年以上期限劳动协议，3年内免征企业所得税。企业当年新招用下岗失业人员不足职员总数30，但和其签署1年以上期限劳动协议，3年内可按计算减征百分比减征企业所得税。 减征百分比（企业当年新招用下岗失业人员企业职员总数100）2。现有商贸企业（纯零售业）新增加岗位，当年新招用下岗失业人员达成职员总数30以上（含30），并和其签署1年以上期限劳动协议，3年内对年度应缴纳企业所得税额减征30。从事商品零售兼营批发业务商业零售企业，采取定额税收优惠措施，即凡安置下岗失业人员并签署1年以上期限劳动协议，可享受定额税收扣减优惠。 具体扣减数额企业安置下岗失业人员数量元年（二）应报送资料：下岗失业人员再就业企业需提供新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证实（新办企业）或现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证实（现有企业）；新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证实或现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证实企业工资支付凭证（工资表）再就业优惠证（三）企业所得税减税、免税审核关键:下岗再就业。应关键审查：、企业申请减免税附送各类资料。、享受税收优惠政策企业范围是否符合中发12号、财税208号、国税发160号等一系列相关激励下岗职员再就业相关方面文件要求。财税133号文件对“商贸企业”包含只从事商品零售业务商业零售企业和从事商品零售兼营批发业务商业零售企业，这两种零售企业采取不一样税收优惠措施，是否按各自政策要求实施。、享受税收优惠政策企业是否按要求进行年检。各级劳动保障部门、税务部门共同负责当地域年检工作。凡经年检合格，由税务部门核准继续给企业或个人享受相关减免税待遇。不参与年检企业不得继续享受税收优惠政策。、“服务型企业”是否为从事现行营业税“服务业”税目要求经营活动企业。（一）政策要求：国有大中型企业经过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办经济实体（除金融保险业、邮电通讯业、建筑业、娱乐业和销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧，商贸企业中从事批发、批零兼营和非零售业务商贸企业外），凡符合以下条件，3年内免征企业所得税。（1）利用原企业非主业资产、闲置资产或关闭破产企业有效资产；（2）独立核实、产权清楚并逐步实施产权主体多元化；（3）吸纳原企业富余人员达成本企业职员总数30%以上（含30%）；（4）和安置职员变更或签署新劳动协议（二）应报送资料：国有大中型企