公交巴士财务管理核心制度.doc

目 录目 录1第一章 总 则2第二章 财务管理体系及权限3第三章 关键会计政策6第四章 货币资金管理9第五章 往来结算管理12第六章 固定资产管理15第七章 在建工程管理21第八章 低值易耗品管理23第九章 存货管理24第十章 成本费用管理27第十一章 财务报销管理要求31第十二章 公务借款管理33第十三章 财务预算管理35第十四章 对外投资管理40第十五章 票据管理42第十六章 会计科目管理44第十七章 会计电算化管理51第十八章 财务档案及信息管理54第十九章 财务人员岗位职责58第二十章 会计人员管理61第二十一章 财务工作交接管理63第二十二章 罚则66第一章 总 则第一条： 为规范企业财务管理和会计核实，有效监控企业各项资金往来行为，维护企业和股东正当权益，依据中国企业法、会计法、企业会计准则、会计基础工作规范、企业章程及相关法律管理制度，结合本企业实际情况，制订本制度。第二条： 财务管理必需为企业生存、发展和赢利过程中资金筹集和利用提供有效服务，以实现企业利润最优化、资本利润率最优化和企业价值最大化为目标。第三条： 财务管理工作必需落实“稳健理财、严谨规范”方针，严谨细致、遵章遵法、精打细算，合理确定企业资金结构，有效降低资金成本，防范和控制财务风险，确保企业资金合理、有效使用，以增加企业利润和积累、提升企业经济实力为宗旨。第二章 财务管理体系及权限第四条： 股东会是企业最高决议机构，对重大财务事项进行决议和同意。包含：年度预决算方案、利润分配和填补亏损方案、增减资本等章程要求重大财务事项。第五条： 董事会是股东会实施机构，负责实施股东会制订重大财务决议，同时负责制订企业财务管理制度、年度财务预决算方案、利润分配和填补亏损方案等章程要求财务事项。第六条： 总经理和财务总监是企业财务管理工作具体领导者。第七条： 财务部负责组织和落实具体财务管理和会计核实工作。第八条： 总经理管理权限1、 企业全部成本费用开支、资金使用审批权。2、 企业全部资产利用及调拨审批权。3、 企业全部协议审批权。第九条： 财务总监管理权限依据董事会决议财务总监工作职责实施。第十条： 副总经理管理权限1、 负责所分管部门成本费用开支、资金支出审核。2、 负责所分管部门资产利用及调拨审核权。3、 负责所分管部门协议审核权。第十一条： 财务部权限1、 负责组织拟订、实施、监督企业财务制度实施。2、 负责组织确定、实施、监督企业财务预、决算方案实施。3、 负责组织日常财务管理和会计核实。4、 负责财务部岗位分工，负责编制各类财务会计报表。5、 负责财务分析和日常资金调度、管理。6、 帮助总经理、财务总监做好财务管理。7、 参与企业各类关键经济协议审定和对外投资项目标财务分析工作；企业各类单项资金管理审批权限一览表支出项目支出金额相关部门副总经理财务部财务总监总经理董事长银行间资金调动30万元以下审核审核审核审批30万元以上审核审核审核审批审批提取现金3万元以下审核3万元以上审核审批还贷银行款不管金额大小审核审批审批对外投资吞并收购不管金额大小审核审核审核审批审批审批固定资产购置30万元以下审核审核审核审批30万元以上审核审核审核审批审批审批基建工程款30万元以下审核审核审核审批30万元以上审核审核审核审批审批境外付款不管金额大小审核审核审核审批审批审批对外捐赠赞助不管金额大小审核审核审核审批审批对外结算付款10万元以下审核审核审核审批10万元以上审核审核审核审批审批职员因公借款1万元以下审核审核审核审批1万元以上审核审核审核审批审批业务接待费5千元以下审核审核审核审批5千元以上审核审核审核审批审批差旅费5千元以下审核审核审核审批5千元以上审核审核审核审批审批学习考察费5千元以下审核审核审核审批5千元以上审核审核审核审批审批其它管理费用及经营费用开支1万元以下审核审核审核审批1万元以上审核审核审核审批审批预算外支出不管金额大小审核审核审核审批审批对外提供担保款不管金额大小审核审核审核审批审批审批关联交易款不管金额大小审核审核审核审批审批削价处理商品损失不管金额大小审核审核审核审批审批说明：一、以上表所指“以下”均含本数。二、以上单项资金使用系指已经董事会经过年度预算内开支及年度追加预算开支。三、 审批权限分二类：1、审核：指管理部门及主管领导对该项开支合理性提出初步意风。2、审批：指相关领导经参考“审核”意见后进行同意。四、审批次序：按表中所标号审批次序即可。若遇相关人员出差在外，可由其授权人代核、代批，但事后必需请相关人员追认。第三章 关键会计政策第十二条： 本企业实施中国会计法、企业会计准则和企业会计制度。第十三条： 会计年度：自公历每十二个月一月一日起至十二月三十一日止。第十四条： 记帐本位币：以人民币为记帐本位币。第十五条： 每一会计年度前六个月结束后六十日以内编制中期财务汇报；每一会计年度结束后一百二十日以内编制年度财务汇报。第十六条： 年度财务汇报包含下列内容：1、 资产负债表2、 利润表3、 利润分配表4、 现金流量表5、 会计报表附注企业不进行中期利润分配，中期财务汇报包含上款除第3项以外会计报表及附注。第十七条： 记帐标准和计价基础本企业会计核实以权责发生制为基础，各项财产物资按取得时实际成本计价。其后，各项财产如发生减值，按企业会计制度相关要求计提对应减值准备。第十八条： 收入实现条件商品销售:以商品已经发出,商品全部权转移买方,收到货款或取得收取货款证据时,作为营业收入实现。劳务销售：以劳务已经提供，已收取款项或已取得收取款项证据时，作为营业收入实现。第十九条： 存货计价1、 各类存货购入和入库按实际成本计价，发出按加权平均法计价；2、 低值易耗品、包装物领用按分期摊销法摊销；3、 期末存货根据成本和可变现净值孰低标准计价。第二十条： 应付福利费计提标准应付福利费依据当月应付工资总额14计提。第二十一条： 长久待摊费用摊销方法发生长久待摊费用从发生之日起分三至五年摊销；第二十二条： 合并报表编制方法本企业会计报表合并范围:股权投资占被投资单位有表决权资本50%以上或虽不足50%、但对其含有实际控制权者，按权益法核实并纳入合并会计报表范围。纳入合并报表范围企业,在将内部投资、全部者权益、内部往来、内部交易等全部抵销基础上逐项合并，并计算少数全部者股东权益。第二十三条： 长久投资核实方法1、 长久股权投资按实际支付价款或确定价值记帐，投资额占被投资单位表决权资本总额不足20%，按成本法核实；20%以上(含20%)按权益法核实；2、 期末依据长久投资未来可收回金额低于帐面价值所发生损失计提长久投资减值准备。第二十四条： 无形资产摊销无形资产按可使用期限摊销；第二十五条： 坏帐准备计提方法坏帐核实采取备抵法。坏帐准备金提取百分比采取帐龄分析跟实际情况分析相结合提取，关键参考企业会计制度要求提取。第二十六条： 折旧计提方法1、 固定资产按历史成本计价；2、 固定资产折旧采取平均年限法计提折旧，按各类固定资产原值和估量使用年限制订折旧率，分类折旧率以下：资产类别 使用期限（年） 年折旧率营运车辆 8年 12.5%辅助车辆 8年 12.5%维修设备 5年 20%办公设备 5年 20%场站设施 5年 20%企业各类固定资产折旧均无残值。期末依据固定资产可收回金额低于帐面价值差额计提固定资产减值准备。第二十七条： 第二十五条： 在建工程计价1、 在建工程按发生时实际成本计价；2、 期末在建工程按可收回金额低于帐面价值差额计提在建工程减值准备。第二十八条： 外币换算会计年度内包含外币经济业务，按固定汇率折合为本位币记帐，年末时对货币性项目按年末市场汇率进行调整，所产生汇总损益列入本年损益。第二十九条： 利润分配企业交纳所得税后利润，按下列次序分配：1、 填补上十二个月度亏损；2、 提取法定公积金10；3、 提取法定公益金5至10；4、 提取任意公积金；5、 支付股东股利。企业不得在填补企业亏损和提取法定公积金、公益金之前向股东分配利润。企业法定公积金累计额为企业注册资本50以上，能够不再提取。提取法定公积金、公益金后，是否提取任意公积金由股东大会决定。股东大会对利润分配做出决议后，董事会须在股东大会召开后两个月内完成股利（或股份）派发事项。第三十条： 股东大会将公积金转为股本时，按股东原有股份百分比派送新股。但法定公积金转为股本时，所留存该项公积金不得少于注册资本25。第三十一条： 企业采取现金或股票方法分配股利。第四章 货币资金管理第三十二条： 货币资金包含库存现金、银行存款、其它货币资金、外币资金等。货币资金严格根据国家及国家金融管理机构各项管理要求，办理货币资金收支业务。第三十三条： 货币资金统一由财务部门负责管理，全部收入和支出一律纳入本单位财务总账，严禁设置账外账和“小金库”。其它部门或个人不得截留货币资金、不得代表企业接收或和其它单位或个人办理货币资金收支结算。第三十四条： 银行帐户严禁出借供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。严禁签发“空头”“空白”支票及无交易银行票据。第三十五条： 货币资金一切往来均须收付有据，严禁以口说或白条为凭。单位收入现金不得以个人名义存放。第三十六条： 实施现金突击盘点和定时查对银行账制度；第三十七条： 货币资金管理实施不相容职务和保管相互分离制：1、 会计、出纳及相关工作岗位，职责分明、相互制约，会计出纳不能相互兼职，严禁一人办理货币资金流通全部过程。2、 货币资金收付由出纳员负责，其它财务人员不得办理；3、 银行帐户印鉴使用实施印章分管，个人名章和财务专用章由出纳和会计岗位分别保管，严禁一人保管银行支付所需全部印章，多种收付空白票据依据使用性质，由不一样财务岗位人员分别保管。4、 网络银行签发实施填报分离，填制和报送由出纳和会计岗位分别实施，严禁一人填报网络银行支付所需全部步骤。第三十八条： 货币资金收入管理1、 财务现金收入必需当日送存银行，结算中心营运现金收入依据银行结算协议送存银行。2、 出纳从银行提取零用现金库存不得超出3000元。3、 不得从本企业现金收入中直接支付（即坐支）。需要坐支现金特殊情况，需报董事会同意并核定坐支范围和标准。4、 货币资金收入同时必需开具国家法定收款凭证或企业统一印制收款收据并加盖财务专用章和“现金收讫”或“银行收讫”章。收款凭据必需连续按次序使用，错写作废应加盖“作废”章并妥善保管。第三十九条： 货币资金支付管理1、 现金支付范围：差旅费、职员探亲路费、事故款、业务费、零星开支（1000元以下）、经总经理及财务总监联签其它支出。2、 银行支付范围和方法：除现金支付范围以外货币资金支付均必需办理银行支付。银行支付采取支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、托收承付、信用证结算方法。3、 办理银行对外支付必需先依据业务性质分别填写“支票领用单”、“协议请汇单”、并完成要求审批程序。4、 办理银行帐户间相互转帐依据资金限额需报总经理及财务总监联签。5、 货币资金支付必需严格遵照真实性标准，支付对象必需和凭据对象相一致。6、 货币资金支付必需以健全会计凭证和完备审批手续为依据，支付同时必需在支付凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”章；7、 货币资金支付实施预算计划制：使用单位每个月末最终一天必需向财务部上报月度资金支付计划，计划实施支付金额在人民币10000元以上必需提前一天通知财务部门。8、 资金筹集渠道包含资本金（股本）筹集、长短期负债筹集。9、 资本金筹集，必需聘用注册会计师事务所出具验资汇报，由企业据以发给投资者证实书。资本金筹集时间、使用范围、资金方法、管理要求严格实施企业国家法规、企业章程及股东会决议。10、 长短期负债筹集，必需提交可行性分析汇报经董事会决议，明确借款金额、用款时间、用款范围及还款时间和计划，严格实施专款专用并对筹集资金使用情况进行有效监督，确保资金使用安全、有效。第五章 往来结算管理第四十条： 往来结算包含应收帐款、应付帐款、预付帐款、预收帐款、应收票据、应付票据、其它应收款、其它应付款、企业内部往来结算等。第四十一条： 财务部对往来帐户指定专员专题负责，建立明细帐和辅助备查簿，立即登记每笔往来款项，正确反应其形成、回收及增减改变情况；月终止出帐面余额，编制明细清单，送财务总监及相关业务部门，以督促催收、清理； 第四十二条： 年底止算，财务部必需对往来帐户进行全方面清查，填写对帐单寄往对方查对并要求业务部门上报往来结算余额情况说明，编制年底往来结算明细清单，每项余额必需具体列明业务发生时间、内容、金额及催收清理情况，提出催收方法和处理意见，报总经理及财务总监审批结转下十二个月度。第四十三条： 应付账款管理：应付帐款是指接收商品或劳务等形成应付但还未支付多种债务。包含：应付帐款、预收帐款及其它应付款。应付账款以经济协议或经济协议为确定依据。业务部门和往来业务单位签署经济协议或协议，应立即送财务部备档，财务部按协议或协议生效时间及实际支付额设置明细账，进行明细核实。应付帐款支付应填写协议请汇单，按程序审批后付款。应付帐款中材料、燃料结算时间为每个月25日。第四十四条： 应收帐款管理：应收账款是指对外销售商品或提供劳务等所形成应收但还未收回被购货单位或接收劳务单位所占用多种债权。包含应收账款、预付账款及其它应收款。应收账款以经济协议、经济协议或正当票据为确定依据。业务部门和往来业务单位签署经济协议或协议，应立即送财务部备档。财务部门按协议或协议生效时间及正当票实际发生额设置明细账，进行明细核实。预付帐款支付范围包含固定资产投资、建设工程，支付时应填写协议请汇单，按要求程序进行审批，预付金额不得超出协议标总金额30%。其它应收款支付范围包含公务借款、事故借款及营运业务必需各项押金及费用，支付以正当票据及企业内部财务要求专用单据为依据，按要求程序进行审批。对超出经济协议或协议要求期限3个月以上应收账款，业务部门及财务部必需书面汇报财务总监及总经理。经营班子应依据信息制订对应方法进行追缴 。第四十五条： 对于客观原因造成无法收回应收账款，经企业经营班子或董事会决议计提坏帐坏帐准备金：当应收账款收回机率小于50%且符合下列条件之一者：(1)、超出1年以上诉讼案件或事项；(2)、债务人逾期未推行偿债义务超出1年；第四十六条： 坏账准备金计提方法：年末按应收账款账户余额15%百分比计提坏账准备金，待真实发生坏账时再冲转坏账准备金。第四十七条： 依据国家企业会计准则相关坏账确定标准，应收账发生下列情况经董事会决议后确定为坏账：(1)、债务人破产，依据民事诉讼清偿后确定无法收回应收账款；(2)、债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务负担人，确定无法收回应收账款；(3)、债务人逾期未推行偿债义务超出3年不能收回应收账款。第四十八条： 坏账核销方法和步骤：符合坏帐损失条件应收账款，由业务部门填制应收账款坏账损失确定书并附业务部门和财务部联合调查落实资料及证实文件，按要求程序审批并上报董事会决议后由财务部采取直接核销法将坏帐损失计入管理费用，财务部对核销后坏帐损失需建立备查薄登记。第六章 固定资产管理第四十九条： 固定资产标准1、 固定资产是指企业生产经营中使用期限在两年以上、单位价值在元以上，并在使用过程中保持原来实物形态资产。 2、 固定资产标准以外物质资产，列入低值易耗品管理。 第五十条： 固定资产分类1、 营运车辆，指直接参与营运生产车辆。2、 辅助车辆，指为营运生产提供服务车辆，包含加油车、材料采购车等。3、 维修设备，指维修车间用于维修机器、电子设备。4、 办公设备，指管理部门日常办公及办公场所使用各类设备。5、 场站设施，指营运场所房屋、简易箱房。第五十一条： 固定资产折旧1、 固定资产折旧采取平均年限法：固定资产折旧采取平均年限法计提折旧，按各类固定资产原值和估量使用年限制订折旧率，分类折旧率以下：资产类别 使用期限（年） 年折旧率营运车辆 8年 12.5%辅助车辆 8年 12.5%维修设备 5年 20%办公设备 5年 20%场站设施 5年 20%企业各类固定资产折旧均无残值。2、折旧按月提取，当月增加固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月降低固定资产，当月照提折旧。 固定资产提足折旧后，不管是否继续使用，均不再提取折旧；提前报废固定资产，不再补提折旧。3、在建工程已达成预定可使用状态未立即结转固定资产，需按企业会计准则要求计提折旧，若入账价值和实际价值不等，待在办理结转手续时再作调整，同时调整计提折旧。第五十二条： 固定资产管理部门1、 固定资产实施分类管理，不一样类别资产由不一样部门分别归口管理:营运车辆类技术部辅助生产车辆类技术部维修设备类技术部办公设备类办公室场站设施类办公室房屋建筑物类办公室2、资产管理部门应设专员负责对资产进行分类编号、购建、验收、保管、调拨、出售、报废、定时盘点等相关事项；3、资产管理部门应对每项资产使用跟踪落实，应签订相关使用、交接要求。 4、归口资产管理部门应对资产严格管理、定时维护保养，严禁外借固定资产。第五十三条： 固定资产核实1、 财务部为固定资产核实部门。2、 财务部设置固定资产管理卡片、总账及明细分类账。3、 财务部对固定资产增减变动必需立即进行账务处理。4、 财务部必需每六个月联合资产管理部门进行资产盘点，做到账实相符。5、 固定资产按历史成本计价，历史成本指购建某项固定资产达成可使用状态前所发生一切合理、必需支出，具体计价实施国家会计准则要求。第五十四条： 固定资产购置 1、 固定资产购置，由归口资产管理部门统一购置，其它部门除总经理和财务总监联签尤其审批外不得购置任何固定资产；2、 固定资产采购实施年度预算制，依据董事会决议年度预算按期采购。3、 年度预算内按期采购固定资产需提前30天在部门月度资金使用计划中列明，并填写资产请购单，按要求程序审批后实施。 4、5万元以上固定资产采购属大宗采购，必需依据招投标管理制度经过公开招标程序进行。5、固定资产采购完成后（资产到位15天内），归口资产管理部门须立即填写资产验收单办理验收入库手续，交财务部进行资产登帐。第五十五条： 固定资产内部转移、调拨要求1、 资产在企业内部部门之间转移调拨，需填写固定资产转移调拨单，按要求程序审批后实施； 2、 对口资产管理部门在资产转移完成后5天内须将固定资产转移调拨单交财务部进行资产转移账务处理。第五十六条： 固定资产出租、出售1、 固定资产如需出租、出售，归口资产管理部门须上交出租出售固定资产专题汇报并列出明细表，按要求程序审批后报董事会决议；2、 财务部依据董事会决议后出租、出售固定资产专题汇报进行账务处理，并按要求开具票据及收款； 第五十七条： 固定资产报废1、 固定资产报废，由对口资产管理部门提交固定资产报废专题汇报并填写固定资产报废单，经要求程序审批后上报董事会决议； 2、 财务部依据董事会决议固定资产报废专题汇报及报废单进行账务处理； 3、 对口资产管理部门依据董事会决议固定资产报废专题汇报及报废单按时进行实物处理。 第五十八条： 固定资产盘盈、盘亏 1、 固定资产盘盈、盘亏由对口资产管理部门盘点后提交固定资产盘盈、盘亏汇报及明细表，经财务部核查落实后，经要求程序审批； 2、 财务部依据审批后固定资产盘盈、盘亏汇报及明细表进行账务处理。 第五十九条： 固定资产期末计价1、 当固定资产出现下列情况之一时，依据资产重置金额，可提取对应减值准备，上报董事会决议：（1）、同类固定资产市价大幅度下跌，跌幅太大高于因时间推移或正常使用而估计下跌，而且估计在近期内不可能恢复。（2）、环境改变影响固定资产市价发生重大改变，并对企业产生负面影响。（3）、市场利率发生大幅度改变，很可能影响企业计算固定资产可收回金额折现率，并造成固定资产可收回金额大幅度降低。（4）、固定资产陈旧过时或发生实体损坏等。（5）、固定资产估计使用方法发生重大不利改变，如企业计划终止或重组资产所属经营业务、提前处理资产等情形，对企业产生负面影响。（6）、其它有可能表明资产已发生减值情况。2、当固定资产出现下列情况之一时，可根据该项固定资产账面价值全额计提减值准备，上报董事会决议：（1）、长久闲置不用，在可预见未来不会再使用，且已无转让价值固定资产。（2）、因为技术进步等原因，已不可使用固定资产。（3）、已毁损，不再含有使用价值和转让价值固定资产。（4）、其它实质上不能再给企业带来经济利益固定资产。第六十条： 固定资产修理，尤其是营运车辆修理，应严格实施计划修理、强制保养制度，充足发挥其使用效能。第六十一条： 营运车辆系企业关键生产设备，其大修理工期长，费用数额大，采取月预提大修理费措施。车辆大修理费预提标准由总企业根据企业年行驶里程和车辆大修理间隔期及大修理费用定额确定；预提营运车辆大修理费用由总企业集中管理，统一核实，各营运企业应按月足额解缴预提车辆大修理费用。第六十二条： 由各单位技术部门根据营运车辆行驶里程和技术情况编制年、月三大修理计划，按计划程序报批，总企业计划部门、技术部门综合平衡后，计划部门下达实施。第六十三条： 总企业对所属承修单位按营运车辆大修理费用定额进行结算。总企业汇总合并编制企业会计报表时，对客车总厂发生内部车辆大修理利润应冲减成本中车辆保修费，亏损应增加成本中车辆保修费。第六十四条： 除营运车辆以外固定资产修理，由各单位归口管理部门根据固定资产使用年限及技术情况编制年度大修理计划，经本单位领导同意，归口管理部门组织实施，并编制大修预算。委托外修时，应经过财务部门对预算进行核实。修理完成后，由归口管理部门组织验收，并报财务部门进行决算。固定资产日常维修，由使用部门或归口管理部门负责。第六十五条： 固定资产中小修剪发生费用直接计人当期成本和费用；除营运车辆以外固定资产大修剪发生费用，数额较大，可在当年内分期摊人相关成本和费用，也可按总企业同意固定资产大修理计划，采取预提措施，年度终了，不得保留余额。第七章 在建工程管理第六十六条： 在建工程指企业还未完工或虽已完工但还未交付使用各项工程。包含：1、 基础建设工程：指房屋建筑、装修、翻新、改扩建工程。2、 技术改造工程：指营运车辆及技术设备更新改造及大修理工程。第六十七条： 在建工程实施分级归口管理：1、 财务部负责工程资金筹措及资金监控使用，并组织会计核实。2、 办公室负责基础建设工程，组织工程预算、质量监控、进度监督及验收等工作。3、 技术部负责技术改造工程，组织工程预算、质量监控、技术监督及验收等工作。4、 工程管理部门应依据管理权限制订对应工程管理制度。第六十八条： 工程立项：由工程归口管理部门先提出立项申请并上交可行性分析汇报，经营班子充足讨论同意经要求程序审批后上报董事会决议。对需要列人国家或地方计划工程项目，董事会决议同意后工程管理部门应立即上报相关政府部门审批立项。第六十九条： 工程实施：董事会决议同意及全部审批程序完成后，工程管理部门应立即编制工程施工计划及工程施工预算计划，按要求程序完成审批后组织施工。出包工程按要求应进行招标，均应按要求程序组织招标。第七十条： 工程资金管理：工程资金支付严格实施预算计划、按工程进度支付及预留质量确保金制度，工程管理部门应依据审批工程预算计划及工程进度提前30天在部门月度资金使用计划中列明并附经审批工程进度表，填写对应审批单，按要求程序审批后由财务部按时支付。财务部应依据工程预算计划主动筹措资金，确保工程进度，严禁超预算计划及进度支付。工程管理部门应对工程施工加强质量监控及进度监督，如发觉施工工程有异常情况应立即上交汇报，财务部门应依据汇报立即冻结剩下工程资金。工程造价不低于10应作为质量确保金进行预留。第七十一条： 工程完工及验收：工程完工后，工程管理部门应立即组织企业领导班子组员、财务部门、使用部门及施工单位进行工程验收，列为市级以上计划工程项目，应组织邀请市相关综合部门立即进行验收。验收不合格工程，工程管理部门应立即上交情况汇报，财务部门应依据汇报立即冻结剩下工程资金。第七十二条： 工程结算：验收合格工程，工程管理部门应立即向使用单位办理移交并立即（6个月内）编制完成工程结算，连同资产移交清单，交财产部门进行帐务处理。工程已交付使用，但还未办理结算，应自交付使用之日起，根据工程实际支付成本转入固定资产，待完工结算完成后再作帐无调整。第八章 低值易耗品管理第七十三条： 本企业低值易耗品是指通常价值在元以下、未列入固定资产管理、使用年限在1年以上、在使用过程中能保持原有物质形态资产；本企业低值易耗品以实际成本计价，成本采取一次摊销法。第七十四条： 财务部及归口管理部门必需建立相关资产备查档案。第七十五条： 低值易耗品购置，由归口管理部门统一购置，其它部门除总经理和财务总监联签尤其审批外不得购置；第七十六条： 低值易耗品采购完成后（资产到位15天内），归口资产管理部门须立即填写验收单办理验收入库手续，交财务部进行登帐（备查簿）。第七十七条： 低值易耗品出售、转移、清理、报废必需由归口管理部门以书面汇报形式经要求程序审批后实施。第七十八条： 财务部应联合归口管理部门对本企业低值易耗品每六个月盘点一次，对出现盘盈、盘亏、毁损、掉失等情况，应立即查明原因，提交书面汇报经要求程序审批后于年度决算时进行处理。第九章 存货管理第七十九条： 存货是指企业在营运生产过程中为耗用而贮备物资，关键包含为营运生产耗用而贮备多种燃料、材料、润料、备品配件、轮胎、低值易耗品等。第八十条： 全部采购存货均必需办理入库手续。第八十一条： 存货确定范筹1、 已办理入库、还未取得发票物资；2、 已办理入库、已取得发票物资第八十二条： 存货入库计价按实际成本计价，购入按发票帐单所列金额计价，自制，按制造过程中各项实际支出计价。委托外单位加工，根据实际耗用原材料及劳务费计价。投资者投入，根据评定确定或协议协议约定价格计价，盘盈，根据同类存货实际成本计价，没有同类存货，根据市价计价。接收捐赠，根据发票帐单所列金额计价，无发票帐单，根据同类存货市价计价。第八十三条： 存货出库计价按加权平均法计价第八十四条： 存货管理方法采取电子化条码管理，仓库部门应对入库存货数量金额按存放地点、仓号和货位、分类目录立即记入企业要求使用仓库管理软件中，并立即打印电子条码粘贴于货位卡片或库存商品上。对出库存货应即时扫描其电子条码录入要求使用仓库管理软件中打印出库单。第八十五条： 存货实物应由专职保管员保管，仓库应设置分离且封闭仓库区域，只有经授权同意人才能进入，应严格限制其它人员接触存货。第八十六条： 仓库管理员应常常对存放实物进行检验，每个月末应对所管范围存货进行例行盘点查对，查看有没有损坏、变质或呆滞情况。如发觉有损坏、变质情况，应立即填制汇报单，说明数量、原因，并经仓库主管同意后，报财务部、技术部和主管领导同意后调整存货数量和金额统计。第八十七条： 仓库主管部门应对仓库储存物资及储存条件建立并健全防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等方法。第八十八条： 存货入库实施四级确定制，即存货入库必需有验收单，验收单上必需有采购员、仓库验收员、记帐员、仓库管理员确定签章。第八十九条： 存货出库实施三层确定制，即存货出库必需有出库单，出库单上必需有仓库管理人员、维修管理人员、维修车辆司机确定签章，而仓库管理人员及维修管理人员发料领料权限依据维修管理制度要求实施。第九十条： 存货盘点实施六个月实物盘存制，财务部、技术部、仓库必需每六个月联合盘点一次，确保账、卡、物和资金一致。并向主管领导、财务总监、总经理提交规范统一存货盘点统计表。第九十一条： 存货采购实施月度计划上报制，技术部每个月28日必需向财务部、主管领导、财务总监、总经理上报规范统一下月存货采购计划表，经审批后按计划严格实施。第九十二条： 存货采购方法包含：大宗采购、集中采购、零星采购，大宗采购指金额在5万元以上一次性采购，集中采购指对同一供给商采购在3月以上时间内不间断进行，零星采购指不在以上两种采购方法内采购行为。第九十三条： 存货采购管理实施公开招投标制，对大宗采购和集中采购必需实施公开招投标制，按企业招投标制度要求程序进行招投标第九十四条： 大宗采购和集中采购招标后必需签署条款清楚、责任明确、内容全方面供给协议后方可进行采购。第九十五条： 采购业务由总经理授权部门负责统一办理，其它部门未经授权不得兼办。第十章 成本费用管理第九十六条： 企业成本指主营业务成本下全部项目，费用指管理费用下全部项目。第九十七条： 企业实施实际成本计价法进行完全成本费用核实。第九十八条： 企业依据权责发生制标准，合理区分各期成本费用，凡应该本期负担而还未支出费用，作为预提费用计入本期成本、费用；凡已支出，应由本期和以后各期负担费用，应作为待摊费用，分期摊入成本、费用。第九十九条： 企业依据配比标准合理区分主营业务成本及管理费用。第一百条： 企业成本费用支付实施年度预算制，成本费用应在股东大会决议年度预算内合剪发生。第一百一条： 成本管理一、 人工费用核实范围：司乘人职员资、车队及线路管理及辅助人职员资、福利费、养老保险、医疗保险、失业保险、企业年金、误餐费、劳保费、服装费和工会经费等。核实方法：依据年度预算按月平均计提使用冲减，年底决算不留余额。支付标准：人工费用发放及支付以劳动协议和企业文件为依据，当期真实规范工资发放统计表或现金发放表、法定发票及支票领用审批单为凭据。二、 燃料费核实范围：车辆营运过程中耗用汽油、柴油、燃气等费用。核实方法：按当期结算实际发生数直接核实。核实时间：燃料消耗依据企业要求使用统计表格式按期（每个月25日下月25日为一期）编制，每个月终了前一天，交财务部核实。支付标准：燃料费支付以经济协议或协议为依据，当期真实规范使用统计表、法定发票及协议请付审批单为凭据。三、 维修费用核实范围：包含营运大巴小修和各级保养所耗用零配件、原材料、轮胎、保养用机油、大修理材料费、车间低值物料摊销、小型技术改造费等。核实方法：高保费依据年度预算按月平均计提使用冲减，年底决算不留余额。一保、二保及其它各项维修费用均按当期实际发生数直接核实。核实时间：材料消耗依据企业要求使用统计表格式按期（每个月25日下月25日为一期）编制，每个月终了前一天，交财务部核实。支付标准：维修费支付以经济协议或协议为依据，当期真实规范材料使用统计表、法定发票及协议请付单为凭据。四、 营运费用核实范围：和营运生产有直接或间接关系各项支出。包含车辆保险费、车辆审验费、车辆牌证费、路桥费、车上用具、事故费、场站租赁费、卫生费、水电费、场站办公费、站牌费、结算中心费用等。核实方法：事故费依据年度预算折为千车公里标准按月计提使用冲减，年底决算不留余额。其它营运费用均按当期实际发生数直接核实。支付标准：事故费支付实施预借款结案清算制，先以事故借款单预借事故款，事故终止后凭交警部门事故终止单及各项费用原始凭据（需向保险企业索赔凭复印件）抵消事故借款。其它营运费用支付以经济协议或协议为依据，法定发票或收据、费用报销单或协议请付单为凭据。五、 折旧费用核实范围：营运车辆折旧、维修设备折旧、场站设施折旧。核实方法：依据制度要求折旧率直接核实。第一百二条： 费用管理包含人工费用、差旅费、业务招待费、会议费、通讯费、公务车费用、董事会、办公费等支出.一、 人工费用核实范围：管理人职员资、福利费、养老保险、医疗保险、失业保险、企业年金、误餐费、劳保费、服装费、教育经费和工会经费等。核实方法：依据年度预算按月平均计提使用冲减，年底决算不留余额。支付标准：人工费用发放及支付以劳动协议和企业文件为依据，当期真实规范工资发放统计表或现金发放表、法定发票及支票领用审批单为凭据。二、 业务接待费核实范围：经营活动过程中所必