新编十四个行业的税务稽查实用手册模板.doc

稽 查 局 便 函临稽便函18号临沂市国家税务局稽查局相关印发行业检验实用手册通知各县、区国家税务局稽查局：为指导全市行业专题检验工作，便于检验人员掌握行业特点，快速查找疑点，提升检验效率和检验效果，市局组织各县区稽查局，总结行业检验中好经验、好检验方法，编写了13个行业检验实用手册，检验实用手册采取列表方法，分为生产工艺及特点、关键经济技术指标、税务参考指标、财务会计制度、税收问题及步骤、检验方法、经典案例七个模块，压缩了篇幅。以图示列明具体工艺步骤，增加了直观性。对关键经济、技术、税收指标，关键包含投入产出比、能源消耗指标、行业税负等，在广泛检验、调查基础上具体化。对存在关键税收问题和步骤，和对应检验方法逐条列举，配以本市多年实际检验经典案例，增强了实用性。 最近，在市局稽查局组织开展蒙阴县区域专题整改活动中，选择纺织行业进行试点，检验了行业检验实用手册效果。参与纺织企业检验人员，以纺织行业检验实用手册为指南，调取了关键步骤关键资料，采集相关数据，和检验手册提供指标对比，找出了企业存在疑点和问题，经深入落实，检验纺织企业59户,均发觉存在问题，查补税款574万元，行业整体税负由查前 2.7提升到了查后3.81。行业检验实用手册指导效果得到印证。 为充足发挥行业检验实用手册指导作用，深入提升全市国税稽查工作水平，现将行业检验实用手册印发给你们，期望各县、区稽查局在检验工作中，尤其是在宏观税负调查分析工作中加以应用，并结合稽查实践，提出对行业检验实用手册深入充实、完善提议，使行业检验实用手册起到更大指导作用。（此件不另发纸质文件）二六年三月二十九日行业检验实用手册目录1、食用酒精行业检验实用手册2、纺织行业检验实用手册3、肉食加工行业检验实用手册4、复混肥生产行业检验实用手册5、板材生产行业检验实用手册6、啤酒制造行业检验实用手册7、石材加工行业检验实用手册8、轴承加工行业检验实用手册9、建筑陶瓷行业检验实用手册10、食品（饼干）生产行业检验实用手册11、柳编行业检验实用手册12、五金加工行业检验实用手册13、白酒酿造行业检验实用手册14、造纸行业检验实用手册1、食用酒精生产行业检验实用手册行业名称食用酒精生产行业生产工艺及特点工艺流程杂醇油原料收购原料粉碎蒸煮食用酒精95%原材料贮仓CO2气体糖化发 酵蒸馏酒糟生产用原材物料原料瓜干（木薯或玉米）关键材料辅助材料糖化酶、酵母低值易耗品燃料原煤动力电力包装物酒罐、酒桶其它生产产品关键产品酒精副产品杂醇油、CO2气体下脚料酒糟其它产品形态特点关键产品95度（含）以上为酒精，95度以下为白酒；以瓜干或木薯生产酒精为薯类酒精；以玉米为原料生产酒精为粮食酒精；薯类酒精加浆降度生产薯类白酒；粮食酒精加浆降度生产粮食白酒。副产品其它生产设备特点及使用情况酒精生产设备在正常生产情况下，通常每十二个月需要停产大修理一次。主要经济技术指标投入产出指标以瓜干为原料生产酒精，正常出酒率为34%34.5%即每一百千克瓜干生产3434.5千克95度酒精。以木薯为原料生产酒精，正常出酒率为40%42%即每一百千克木薯生产4042千克95度酒精。以玉米为原料生产酒精，正常出酒率为32%33%即每一百千克玉米生产3233千克95度酒精。能源消耗指标其它指标税务参考指标行业税负率其 她财务会计制度 实施企业会计制度。酒类行业核实特点：核实酒精、白酒统一按折成65度白酒计算。怎样折算详见企业酒精加浆（降度）折算资料。在税收方面可能出现关键问题及步骤 增值税方面收购步骤1、未按要求开具农产品收购统一发票，如填写项目不齐全等；2、收购小规模纳税人（个体户）货物开具农产品收购统一发票；3、收购通常纳税人货物开具农产品收购统一发票；4、虚开农产品收购统一发票。生产步骤1、隐匿副产品及下脚料；2、隐匿酒精生产数量。销售步骤1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费、应计税包装物押金未计税等；4、用于样品、捐赠、广告、抵债等产品未计税；5、无正当理由低价销售货物；6、将酒精加浆勾兑成白酒销售，隐匿白酒销售收入。消费税方面生产销售步骤1、隐匿产品销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费、应计税包装物押金未计税等；4、用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税；5、无正当理由低价销售货物；6、将酒精加浆勾兑成白酒销售，仍有意按酒精申报消费税。企业所得税方面收购步骤虚开农产品收购统一发票。生产步骤1、隐匿副产品及下脚料；2、隐匿酒精生产数量；3、虚增生产成本。销售步骤1、 隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；2、 发出商品未做销售；3、 销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费、应计税包装物押金未计税等；4、 用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税；5、 无正当理由低价销售货物。其它方面常用检查方法1、实地到企业生产车间关键发酵车间、蒸馏车间，查看相关生产设备，了解企业设备生产能力，检验多种副产品、下脚料搜集及处理情况。2、突击检验收购原料地磅室等计量部门，调取相关过磅资料，结合投入产出指标，测算本期酒精产量，然后和本期实际入库数量相对比，检验是否隐匿酒精产量；查对整年原料收购情况，确定企业是否存在虚开农产品收购统一发票问题。3、检验企业农产品收购统一发票开具情况，落实是否存在未按要求开具发票情况，必需时可选择当地或本市供给原料个人大户进行实地调查。4、调取产成品库“保管帐”，产品出库凭证，检验本期发出多种产品数量，然后和本期结转销售成本发出产成品数量相对比，并结合“应收账款”、“其它应收款”等往来账户，查找是否有应作销售发出商品未计税情况。需要说明一点，只要企业“应收账款”科目存在贷方余额，通常企业存在发出商品问题。5、计算各月产成品平均销售单价，检验有没有异常波动；抽查多个关键用户，测算企业对各用户平均销售单价是否有异常差异。6、检验“原材料”、“产成品”帐户有没有红字余额，入库、发出及结转是否符合要求。7、检验企业“应付账款”、“其它应付款”、“应收账款”、“其它应收款”等往来科目，和“包装物”核实及发出情况，以确定是否有应税价外收费、包装物押金未计税情况。8、检验企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生产成本”等科目，查看是否存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税问题。9、检验企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修理费用情况，是否存在费用跨年度问题。典型案例2、纺织生产行业检验实用手册行业名称纺织生产行业生产工艺及特点工艺流程纺纱：原材料收购仓储清花梳棉并条粗纺细纺络筒成品纱。织布：成品纱生产准备（整经、浆纱、络纬）织布整理成品布。生产用原材物料原料棉花、绦纶关键材料成品纱辅助材料浆料低值易耗品维修配件燃料原煤动力电力包装物棉条筒、纱管、纸筒、包装袋其它蒸气生产产品关键产品纱、布副产品下脚料斩刀棉、回丝其它产品形态特点关键产品成品纱为台体结构，按不一样支数及原料投入，分棉纱、涤纱、涤棉纱，成品纱按重量计算。不一样纱织成布分为棉布、涤棉布、涤纶布，成品布打包后按长度计量。副产品其它生产设备特点及使用情况大致上每七天一扫车，六个月一平车，轮换维护，整年不停止生产。纺纱有环锭纺和汽流纺两种形式，织布分有校织机、喷气织机、键杆织机三种形式，具体情况有差异。主要经济技术指标投入产出指标1、百米成品布耗纱量每英寸经线（经密）和纬线根数之和（纬密）支数0.0645。2、成品纱投入产出率按国家标准。3、棉纱投入产出比（棉花：棉纱）：精梳为1.4：1；粗梳为1.1：1。能源消耗指标1、每百米布耗电25度左右。2、一吨纱用电约1300度。其它指标税务参考指标行业税负率全国3.54%；全省4%；全市2.58%其她财务会计制度 实施企业会计制度。在税收方面可能出现关键问题及步骤 增值税方面收购步骤1、未按要求开具农产品收购统一发票，如填写项目不齐全等；2、收购小规模纳税人（个体户）货物开具农产品收购统一发票；3、收购通常纳税人货物开具农产品收购统一发票；4、虚开农产品收购统一发票。生产步骤在建工程用工用料列入生产成本。销售步骤1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费等；4、以物易物不计销售和购进；5、无正当理由低价销售货物。企业所得税方面收购步骤虚开农产品收购统一发票。生产步骤1、隐匿下脚料；2、虚增生产成本。销售步骤1、隐匿产品下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费等；4、无正当理由低价销售货物；5、委托加工不计销售收入。其它方面常用检查方法1、实地到企业生产车间，关键是清花车间、梳棉车间，查看相关生产设备，了解企业设备生产能力，检验废棉、下脚料搜集及处理情况。2、突击检验收购原料地磅室等计量部门，调取相关过磅资料，结合投入产出指标，查对整年原料收购情况，确定企业是否存在虚开农产品收购统一发票问题。3、检验企业农产品收购统一发票开具情况，落实是否存在未按要求开具发票情况，必需时可选择供给原料个人大户进行实地调查。4、调取产成品库“保管帐”，产品出库凭证，检验本期发出多种产品数量，然后和本期结转销售成本发出产成品数量相对比，并结合“应收账款”、“其它应收款”等往来账户，查找是否有应作销售发出商品未计税情况。5、计算各月产成品平均销售单价，检验有没有异常波动；抽查多个关键用户，测算企业对各用户平均销售单价是否有异常差异。6、检验“原材料”、“产成品”帐户有没有红字余额，入库、发出及结转是否符合要求。7、检验企业“应付账款”、“其它应付款”、“应收账款”、“其它应收款”等往来科目，以确定是否有应税价外收费情况。8、查企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生产成本”等科目，查看是否存在用于样品、捐赠、抵债等产品未计税问题。9、检验企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修理费用情况，是否存在费用跨年度问题。10、调取车间工资计算单，查对计工产量和会计核实产品产量是否一致，以检验是否存有销售不记帐问题。11、检验原材料、生产成本等科目，看是否有已耗配件，电力、人工等在生产成本和在建工程划分不清问题。12、检验企业协议，看有没有委托加工业务不计销售收入情况。典型案例越达纺织成立于1992年，增值税通常纳税人，投资3500万元，现有纺织机械470台套，纺纱能力为15000纱锭，生产人员850人，税负率为2.1%。10月份检验人员到企业进行协查时发觉，该企业和新华棉纺厂4月签署一份委托加工协议，越达纺织提供150吨纯棉，委托新华棉纺厂加工成21支棉纱，要求在30天内完工，业务完成后越达纺织收到棉纱115.4吨，而无加工费支付凭证。企业分录为：借：委托加工材料棉花181.5万元贷：原材料棉纱181.5万元借：原材料棉纱181.5万元贷：委托加工材料棉花181.5万元检验人员对委托加工费支付提出疑义，越达纺织相关人员介绍，该笔业务是真实，只是加工费已含在棉花中，国家标准是每吨21支棉纱需要棉花1.08吨，而加工双方协议，每加工一吨棉纱付给棉花1.3吨，因为棉花质量不便控制，加工费及棉花质量差价含在多付0.22吨棉花中，这么双方相互不开票，也没有质量纠纷，省去了不少麻烦。依据“以物易物是一个销售行为应该征收增值税”要求，应计增值税销项税额181.51500.221154.430719413%39935.22元，用于抵顶留底税款。依据中国税收征收管理法第六十三条要求，按偷税处以0.5倍罚款19967.61元。会计分录为：借：产品销售收入307194应交税金应交增值税（销项税额）39935.22贷：应收帐款347129.22借：营业外支出19967.61贷：银行存款19967.61借：原材料棉花307194贷：原材料棉纱307194借：产品销售成本307194贷：原材料棉花3071943、肉食加工行业检验实用手册行业名称肉食加工行业生产工艺及特点工艺流程生制品：生猪接收待宰管理送宰淋浴麻电、放血割头、蹄尾剥皮开膛劈半分割、预冷包装速冻换装冷藏销售熟制品：原料肉腌制（一般肠）、滚揉（高级肠）崭拌填充杀菌包装销售生产用原材物料原料生猪关键材料生猪、白条肉辅助材料蛋白粉、骨素、淀粉、鸡蛋、卡拉胶、香精低值易耗品车间工器具、车间物料燃料煤动力电包装物纸箱、铝线、包装袋、胶带、片膜、肠衣其它生产产品关键产品冻猪分割肉、火腿肠系列产品副产品谷素、肠衣、炼油下脚料猪毛、猪蹄壳其它产品形态特点关键产品1、猪分割肉：分为鲜肉和冻肉，其中冻肉是以纸箱包装后再冷藏。2、熟制品火腿肠：以标准袋包装后再装入标准箱。副产品1、谷素、炼油均是桶装液体。2、肠衣是固体。其它生产设备特点及使用情况1、生猪分割流水线在正常情况下每六个月检修一次。2、崭拌锅、包装机在正常情况下每三个月检修一次。主要经济技术指标投入产出指标以生猪为原料生产肉产品，出品率为83.36，其中白条类产品占34.42、胚油占10.52、精肉占13.66、头蹄类产品占7.39、下货类产品占5.24、排骨类产品占4.29、骨头类产品3.34、油脂类产品占4.5。即100千克生猪生产出白条类产品34.42千克、胚油10.52千克、精肉13.66千克、头蹄类产品7.39千克、下货类产品5.24千克、排骨类产品4.29千克、骨头类产品3.34千克、油脂类产品4.5千克。能源消耗指标每宰杀100千克生猪耗用水0.4方、电力0.48度、煤0.65千克。其它指标财务会计制度 实施工业企业会计制度1、通常采取具种法计算生产成本。2、固定资产折旧计提通常采取平均年限法。3、发出存货成本计价通常采取移动加权平均法。在税收方面可能出现关键问题及步骤 增值税方面收购步骤1、未按要求开具农产品收购统一发票，如填写项目不齐全等，农产品出售人地址仅写到市、区、镇，而不是具体地址；2、收购小规模纳税人（个体户）货物开具农产品收购统一发票；3、收购通常纳税人货物开具农产品收购统一发票；4、虚开农产品收购统一发票。生产步骤1、 隐匿副产品及下脚料；2、 隐匿生猪宰杀数量；销售步骤1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，比如收取非代垫运费等；4、用于样品、捐赠、广告、抵债等产品未计税；5、无正当理由低价销售货物。企业所得税方面收购步骤虚开农产品收购统一发票。生产步骤1、隐匿副产品及下脚料；2、隐匿猪产品生产数量；3、虚增生产成本。销售步骤1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，比如收取非代垫运费等；4、用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税；5、无正当理由低价销售货物。其它方面常用检查方法1、实地到企业生产车间，关键是屠宰车间，查看相关生产设备，了解企业设备生产能力，检验多种副产品、下脚料搜集及处理情况。2、突击检验收购原料地磅室等计量部门，调取相关过磅资料，结合投入产出指标，测算本期各类猪产品产量，然后和本期实际入库数量相对比，检验是否隐匿猪产品产量；查对整年原料收购情况，确定企业是否存在虚开农产品收购统一发票问题。3、检验企业农产品收购统一发票开具及付款情况，落实收购业务是否真实，必需时可选择当地或本市供给原料个人大户或到银行进行实地调查。4、调取产成品库“保管帐”，产品出、入库凭证和业务部门购销协议，检验本期发出、入库多种产品数量，然后和本期结转销售成本发出产成品数量相对比，并结合“应收账款”、“其它应收款”等往来账户，查找是否有应作销售发出商品未计税情况，是否存在帐外经营情况。需要说明一点，只要企业“应收账款”科目存在贷方余额，通常企业存在发出商品问题。5、计算各月产成品平均销售单价，检验有没有异常波动；抽查多个关键用户，测算企业对各用户平均销售单价是否有异常差异；看关联企业间调拨产品价格是否偏低。6、检验“原材料”、“产成品”帐户有没有红字，入库、发出及结转是否符合要求，看有没有原材料、产成品发生非正常损失或直接赠予她人未作进项税额转出或未提销项税情况。7、检验企业“应付账款”、“其它应付款”、“应收账款”、“其它应收款”等往来科目，和“包装物”核实及发出情况，以确定是否有应税价外收费；包装物耗用和产成品产量是否配比；发票单位名称和汇入款项单位名称是否相符。8、检验企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生产成本”等科目，查看是否存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税问题；看有没有总机构费用在分支机构列支，降低应纳税所得额问题。9、检验企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修理费用情况，是否存在费用跨年度问题。典型案例4、复混肥生产行业检验实用手册行业名称复混肥生产行业生产工艺及特点工艺流程原料采购原料储存原料粉碎成球烘干冷却包装复混肥生产用原材物料原料钾肥、一铵、二铵、尿素、碳酸氢铵、钙粉、氯化铵、过磷酸钙、钙镁磷肥、磷肥关键材料辅助材料防结剂、粘土、大红大绿、膨润土低值易耗品燃料烟煤动力电力包装物编织袋、内衬袋其它生产产品关键产品氮、磷、钾不一样养分、不一样标号复混肥副产品盐酸下脚料煤渣其它产品形态特点关键产品副产品其它生产设备特点及使用情况复混肥每十二个月2月、3月、6月、8月、9月、10月为旺季，其设备受酸碱腐蚀厉害，每十二个月需停数次检修，尤其是每十二个月11、12月为大修理季节。主要经济技术指标投入产出指标成品率大约为95能源消耗指标其它指标财务会计制度 实施企业会计制度低值易耗品五五摊销法计提坏帐准备按0.5百分比在税收方面可能出现关键问题及步骤 增值税方面购进步骤1、购进包装袋不立即索取发票。2、购进应税化肥入帐时记入免税化肥。生产步骤隐匿副产品及下脚料 销售步骤1、隐匿副产品及下脚料收入；2、销售废旧包装袋不入帐。企业所得税方面购进步骤 虚列购进成本。生产步骤销售步骤其它方面常用检查方法1、检验地磅室等计量部门，调取相关过磅资料，或调取保管帐，和购进材料帐面数相查对，或盘点库存，和会计帐面数查对，看是不否有购进应税化肥计入免税化肥中。2、检验包装物暂估入库情况，看购进时是否取得了发票，检验相关往来帐户，看货款支付情况。3、统计原材料发出吨数，产成品及半成品入出库数量，结合库存盘点，测算废旧包装物销售，看是否存在以旧抵顶包装物货款现象。（尤其是关联企业之间）4、依据化学反应式，计算出副产品盐酸理论产值。5、检验“在建工程”科目，实地观察企业工程建设情况，看铝合金及钢结构产品承建单位是否缴纳了增值税；假如没有，看施工单位是否在施工地报验了税务登记，必需时由国税局和企业签署代征税款协议书，由企业代征代缴增值税。典型案例 5、板材加工行业检验实用手册行业名称板材加工行业生产工艺及特点工艺流程原木锯断木段旋切芯板干燥芯板修补芯板涂胶组坯板坯预压板坯修整板坯腻修板坯砂光 二次组坯二次整压 锯边 砂光合板分检入库打包。生产用原材物料原料原木（杨木等） 关键材料杨木 原木辅助材料胶水 面粉 修理用备件低值易耗品推车 铁架板 氧气瓶 煤气瓶燃料煤动力电包装物包装纸箱 打包带其它生产产品关键产品多层板副产品三合板下脚料锯边 锯头其它废料产品形态特点关键产品12202440（3.640）mm( 多层板 )副产品12201830（三合板）其它生产设备特点及使用情况日本进口旋切机、台湾四十层热压机、台湾砂光机、陕西榆次热压机，技术优异、节能、产量大。主要经济技术指标投入产出指标每100立方米杨木产出多层板7075立方米。每100立方米夹芯板产出多层板9095立方米能源消耗指标煤炭：100立方米多层板花费4吨。电能消耗：100立方米花费4500度。其它指标胶：每100立方米消耗1011吨面粉：每100立方米消耗3.54吨财务会计制度 实施企业会计制度 ，根据权责发生制、实收实付制进行日常核实。在税收方面可能出现关键问题及步骤 增值税方面收购步骤1、未按要求开具农产品收购统一发票，如填写项目不齐全等；2、收购小规模纳税人（个体户）货物开具农产品收购统一发票；3、收购通常纳税人货物开具农产品收购统一发票；4、虚开农产品收购统一发票。生产步骤1、隐匿副产品及下脚料；2、隐匿板材产品生产数量。销售步骤1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费等；4、用于样品、捐赠、广告、抵债等产品未计税；5、无正当理由低价销售货物；6、出口板材产量达不到，外购板材累计出口，多退税款。企业所得税方面收购步骤虚开农产品收购统一发票生产步骤1、隐匿副产品及下脚料；2、虚增生产成本。销售步骤1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费等；4、用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税；5、无正当理由低价销售货物。其它方面常用检查方法1、关键针对企业现金流水帐和企业向税务机关申报资料进行对比，从中发觉往来资金流蛛丝马迹。2、实地到企业生产车间关键检验，查看相关生产设备，了解企业设备生产能力，检验多种产品、下脚料搜集及处理情况。3、突击检验收购原料地磅室等计量部门，调取相关过磅资料，结合投入产出指标，测算本期板材产量，然后和本期实际入库数量相对比，检验是否隐匿板材产量；查对整年原料收购情况，确定企业是否存在虚开农产品收购统一发票问题。4、检验企业农产品收购统一发票开具情况，落实是否存在未按要求开具发票情况，必需时可选择当地或本市供给原料个人大户进行实地调查。5、调取产成品库“保管帐”，产品出库凭证，检验本期发出多种产品数量，然后和本期结转销售成本发出产成品数量相对比，并结合“应收账款”、“其它应收款”等往来账户，查找是否有应作销售发出商品未计税情况。需要说明一点，只要企业“应收账款”科目存在贷方余额，通常企业存在发出商品问题。6、计算各月产成品平均销售单价，检验有没有异常波动；抽查多个关键用户，测算企业对各用户平均销售单价是否有异常差异。检验“原材料”、“产成品”帐户有没有红字余额，入库、发出及结转是否符合要求。7、检验企业“应付账款”、“其它应付款”、“应收账款”、“其它应收款”等往来科目，和“包装物”核实及发出情况，以确定是否有应税价外收费、包装物押金未计税情况。8、检验企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生产成本”等科目，查看是否存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税问题。9、查企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修理费用情况，是否存在费用跨年度问题。典型案例 XX木业私营有限责任企业，7月份办理工商营业执照，1月开业，同年3月办理税务登记，增值税通常纳税人，现有职员156 人，经营范围：木材经营加工。依据上级要求及领导安排，检验组于1月3 日至1月5日对群众举报XX木业私营有限责任企业从事生产经营做假帐偷税一案进行调帐，在调帐过程中只调取了企业帐外帐，并对相关当事人进行问询，提取了和案件相关证据资料，经检验发觉以下违法事实： 3月至10月销售杨木下脚料金额508769.00元（含税），记入两套帐，未向税务机关申报，违反了中国增值税暂行条例第一条、第六要求，应补提销项税额73923.70元。处理意见1、追缴增值税款73923.70元。2、依据中国税收征收管理法第六十三条第一款，上述行为已组成偷税，提议处偷税数额50%涉税罚款，罚款金额36961.85元。3、依据中国税收征收管理法第三十二条，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五滞纳金。 以上问题是纳税人违反国家税收法律、法规，将取得下脚料收入记入帐外帐，隐瞒收入，少计税款，责任在纳税人，该企业应加强对税收法律、法规学习，吸收教训，不再发生这类违章问题。6、啤酒生产行业检验实用手册行业名称啤酒制造生产工艺及特点工艺流程原材料验收原材料处贮藏原材料粉碎糊化糖化过滤冷却发酵滤酒灌装杀菌贴标包装成品仓库生产用原材物料原料大米、麦芽关键材料辅助材料酒花、淀粉酶低值易耗品燃料煤动力电包装物瓶子、酒箱其它生产产品关键产品啤酒副产品下脚料酒糟其它产品形态特点关键产品副产品其它生产设备特点及使用情况啤酒设备在正常情况下，每十二个月需要停产大修一次。主要经济技术指标投入产出指标8度啤酒耗粮：124千克/千升10度啤酒耗粮：155千克/千升能源消耗指标每千升啤酒耗电82度，耗煤136千克其它指标财务会计制度 实施企业会计制度在税收方面可能出现关键问题及步骤 增值税方面购进步骤1、未按要求开具农产品收购发票如：虚开或项目填写不全。2、向农民个人、农业产品生产单位以外单位及个人购进农产品，开具农产品收购发票。3、取得废旧物资销售发票不规范，如：项目不全或接收虚开。生产步骤1、销售下脚废料不入帐。2、销售副产品（酒糟）不入帐，不作进项税额转出。3、产成品不入库，账外销售。销售步骤1、价外收费不计税，如：包装费，运费，逾期啤酒包装物押金等。2、抵债，福利，易货等用酒不视同销售或仅以成本价计税。3、销售已实现，迟迟不作账务处理。消费税方面生产销售步骤1、不根据税法要求（如未将包装物押金计入价格）确定适用税率，以低级税率计税。2、设置关联销售企业企业，以出厂价确定适用税率，偷逃税款。3、隐匿销售数量。4、福利，样品，馈赠用酒不计税。5、兼营“果啤”生产企业，是否将“果啤”视同“啤酒”征税。企业所得税方面购进步骤虚开农产品收购发票或接收虚开废旧物资销售发票虚增成本。生产步骤1、隐匿下脚料、废料收入。2、成品不入库，账外销售，隐匿收入。销售步骤1、发出商品销售实现，但不作账务处理。2、广告，福利，馈赠等用酒不计收入。3、逾期包装押金不作收入。其它方面常用检查方法1、检验企业消费税适用税率是否正确，确定适用税率价格是否含包装物押金，设置关联销售企业企业，是否以销售企业对外售价为依据确定适用税率。2、检验企业取得废旧物资销售发票是否正当，设置旧瓶回收企业企业，要关键检验旧瓶回收企业是否符合免税资格，是否存又存有虚开行为。3、实地到企业生产车间，检验多种副产品，下脚料搜集及处理情况。4、突击检验产成品仓库，调取“保管账”、“成品出库单”，检验本期结转销售成本发出成品数量对比，查找是否有应作销售发出商品不计税情况。5、检验企业大宗收购业务，结合“应付账款”、“其它应付款”账户，看账户借方对应科目是否符合会计制度，余额是否正常，若贷方余额长久挂账，则存在偷开嫌疑，必需时可抽取大户外调。6、检验企业“营业外收入”“其它业务收入”“管理费用”“其它应付款”账户。是否存有价外费用不计税问题。7、检验企业“应付福利费”“营业外支出”“销售费用”，看福利，馈赠，样品用酒是否计税。典型案例7、石材加工行业检验实用手册行业名称石材加工行业生产工艺及特点工艺流程荒料选择荒料整形荒料装锯锯切荒料 毛毛板检验粗磨定厚 外运出厂成品入库检验包装磨边倒角成品切割毛板细磨加工磨光说明:1、荒料锯切：依据加工任务单规格尺寸要求选择质量好、出材率高含有平行六面体花岗石荒料进行锯切毛板。2、毛板磨光：锯切后毛板进行冲洗检验后进行粗磨、细磨、精磨、抛光后含有镜面光泽效果。3、成品切割：含有镜面光泽毛光板依据加工尺寸切割成对应规格板。4、包装检验：产品包装前依据国家颁布石材质量标准（GBT18601）对产品进行质量检验后进行包装、发货。生产用原材物料原料荒料石关键材料辅助材料锯片、刀头、冷却液低值易耗品燃料动力电力包装物木支架、盖塑泡沫、