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行政事行政事业单位内部控制位内部控制规范范 业务培培训2017年8月15日1.一、什么是一、什么是“内部控制内部控制”二、二、单位需要开展的主要工作位需要开展的主要工作 三、三、单位位层面内部控制面内部控制 四、四、业务层面内部控制面内部控制2.一、什么是一、什么是“内部控制内部控制”内部控制是指内部控制是指单位位为实现控制目控制目标，通通过制定制度、制定制度、实施措施和施措施和执行程序，行程序，对经济活活动的的风险进行防范和管控。行防范和管控。3.实现的目标合理保合理保证信息真信息真实完整完整合理保合理保证单位位经营管理合法合管理合法合规提高公共服提高公共服务效率和效果效率和效果提高提高经营效率和效果效率和效果合理保合理保证信息真信息真实完整完整合理保合理保证资产安全和使用有效安全和使用有效合理保合理保证单位位经济活活动合法合合法合规有效防范舞弊和有效防范舞弊和预防腐防腐败合理保合理保证财务信息真信息真实完整完整4.如何设计和实施内部控制了解了解单位的位的组织结构和构和经济活活动管理管理结构构对单位内部位内部控制控制设计和和实施情况施情况进行行评价，不价，不断完善断完善对单位位业务活活动的流程和的流程和适用的法适用的法律法律法规进行全面梳行全面梳理，找出理，找出风险点点根据找根据找出的出的风险点、点、结合合现行的法行的法律法律法规，来来选择具具体体应对措措施，建立施，建立健全内部健全内部管理制度管理制度督促督促执行，行，并采取并采取有效有效监督措施督措施切切实保保障各障各项制度得制度得到到贯彻实施施5.关键4步：（一）梳理流程（二）查找风险（三）制定制度：岗位职责、权限、业务流程（四）督促落实 6.二、单位需要开展的主要工作o制定工作方案制定工作方案o成立成立领导小小组：单位位负责人任人任组长，领导班子成班子成员担任担任副副组长，成，成员由由经济活活动各部各部门负责人担任。人担任。领导小小组下下设办公室，公室，办公室公室设在内部控制在内部控制牵头部部门。领导小小组召开召开专题会会议研究内部控制有关工作事研究内部控制有关工作事项。o建立建立联席工作机制席工作机制o明确明确牵头部部门o组织开展培开展培训o建立建立单位位层面内部控制面内部控制o建立建立业务层面内部控制：六大面内部控制：六大类业务o组织开展内部控制开展内部控制评价价7.三、单位层面内部控制 （一）建立内部控制的（一）建立内部控制的组织架构架构 （二）建立内部控制的工作机制（二）建立内部控制的工作机制 （三）（三）对内部控制关内部控制关键岗位工作人位工作人员的要求的要求 （四）（四）编报财务信息的要求信息的要求 （五）运用（五）运用现代科技手段加代科技手段加强内部控制内部控制8.三、单位层面内部控制（一）建立内部控制的（一）建立内部控制的组织架构架构1.1.单独独设置内部控制置内部控制职能部能部门或者确定或者确定牵头部部门2.2.积极极发挥经济活活动相关部相关部门或或岗位的位的职能作用能作用3.3.充分充分发挥单位内部位内部审计、纪检监察部察部门的的职能作用能作用9.三、单位层面内部控制（二）建立内部控制的工作机制（二）建立内部控制的工作机制(制衡机制制衡机制)1.1.单位位经济活活动的决策、的决策、执行和行和监督督应当相互分离当相互分离侧重点：一是重点：一是过程的分离，二是程的分离，二是岗位的分离位的分离 应适适应单位的位的实际情况情况10.三、单位层面内部控制 2.2.建立健全建立健全议事决策机制事决策机制 (1)(1)建立健全建立健全议事决策制度（事决策制度（规则）包括包括议事成事成员构成、决策事构成、决策事项范范围、投票表决、投票表决规则、决、决策策纪要撰写、流要撰写、流转和保存以及和保存以及对决策事决策事项的的贯彻落落实和和监督程序等，特督程序等，特别需要明确需要明确实行行单位位领导班子集体决策的重班子集体决策的重大大经济事事项的范的范围。重大重大经济事事项：大：大额资金使用、大宗金使用、大宗资产采采购、基本建、基本建设项目、重大外包目、重大外包业务、对外投外投资和融和融资业务、重要、重要资产处置、信息化建置、信息化建设以及以及预算算调整等。整等。(2)(2)集体研究、集体研究、专家家论证和技和技术咨咨询相相结合制度合制度 (3)(3)决策决策纪要的要的记录、流、流转和保存制度和保存制度 (4)(4)决策决策执行的追踪行的追踪问效制度效制度 11.三、单位层面内部控制3.3.建立健全内部控制关建立健全内部控制关键岗位位责任制任制 (1)(1)内部控制关内部控制关键岗位的构成位的构成 (2)(2)落落实岗位位责任制：任制：书面形式明确面形式明确专业能力和能力和职业道德要求，明确道德要求，明确岗位位职责 (3)(3)实行行轮岗（或替代（或替代轮岗）制度）制度12.三、单位层面内部控制(三三)对内部控制关内部控制关键岗位工作人位工作人员的要求的要求 1.1.把好人把好人员入口关入口关 2.2.加加强业务培培训 3.3.强化化职业道德教育道德教育13.三、单位层面内部控制(四四)编报财务信息的要求信息的要求 1.1.严格按照法律格按照法律规定定进行会行会计机构建立和人机构建立和人员配配备 2.2.落落实岗位位责任制，确保不相容任制，确保不相容岗位相互分离位相互分离 3.3.加加强会会计基基础工作管理，按法定要求工作管理，按法定要求编制和提供制和提供财务信息信息 4.4.建立建立财会部会部门与其他与其他业务部部门的沟通的沟通协调机制机制14.三、单位层面内部控制（五（五)运用运用现代科技手段加代科技手段加强内部控制内部控制 1.1.内部控制信息化的涵内部控制信息化的涵义内部控制信息化是将内控理念、控制流程、内部控制信息化是将内控理念、控制流程、控制方法等要素通控制方法等要素通过信息化的手段固化到信息信息化的手段固化到信息系系统中，从而中，从而实现内部控制体系的系内部控制体系的系统化与常化与常态化。化。2.2.如何如何实现内部控制信息化内部控制信息化 实施施归口管理，口管理，规范信息系范信息系统开开发、运行、运行和和维护流程，建立用流程，建立用户管理制度、系管理制度、系统数据定数据定期期备份制度、信息系份制度、信息系统安全保密和泄密安全保密和泄密责任追任追究制度等。究制度等。15.四、业务层面内部控制预算业务控制预算算编制和制和审核核指指标分解下达分解下达执行申行申请支付支付审核核会会计核算和管理核算和管理报告告事前事前规划划事中控制事中控制事后事后监控控16.四、业务层面内部控制预算业务控制o预算算业务的主要的主要环节n预算算编制（包括内部制（包括内部审批下达）批下达）n预算算执行（包括追加行（包括追加调整）整）n决算决算编制和制和绩效效评价价17.预算业务控制预算编制业务流程梳理（一上举例)业务部部门业务部部门负责人人（或（或归口部口部门）财会部会部门局党局党组(或或预算工算工作作领导小小组)财政部政部门部署部署预算算编报工作工作 审核核 审批批 审核核下达下达预算控算控制数制数分分类汇总提出提出预算算编制要求制要求预算建算建议数数预算建算建议数数 审批批18.预算业务控制预算编制业务流程梳理（举例)业务部部门业务部部门负责人人（或（或归口部口部门）财会部会部门局党局党组（或（或预算工算工作作领导小小组）财政部政部门分解分解细化控制数化控制数 审核核 审批批 审核核批复批复预算算分分类汇总细化化调整整预算建算建议数数 审批批预算算执行行19.预算业务控制预算编制业务主要风险p业务部部门不参与其中，不参与其中，预算算编制制仅是是财会部会部门的工作，的工作，导致致预算算编制不科学、不合理，制不科学、不合理，业务工作、工作、资产配置与配置与财力支持相脱力支持相脱节。20.预算业务控制预算编制控制措施 建立建立预算算业务组织管理体系，明确管理体系，明确职责权限，落限，落实责任分工任分工1.1.合理合理设置置预算算业务的管理机构和的管理机构和岗位位 预算算业务管理决策机构：管理决策机构：预算管理委算管理委员会会 预算算业务管理工作机构：管理工作机构：财会部会部门 预算算业务管理管理执行机构：行机构：经济活活动各部各部门 归口管理部口管理部门：承担跨部：承担跨部门的的经济业务支出指支出指导、审核核2.2.在建立健全在建立健全预算算业务管理机构的基管理机构的基础上，上，进一步一步细化各化各岗位在位在预算管理中的算管理中的职责、分工和、分工和权限，确保不相容限，确保不相容岗位相互分离：位相互分离：预算算编制与制与预算算审批、批、预算算审批与批与预算算执行、行、预算算执行与分析行与分析评价价明确明确预算算业务各各环节的工作流程和的工作流程和时间要求要求21.预算业务控制预算编制控制措施n落落实编制制责任任n采用有效方法确保采用有效方法确保预算算编制合制合规、科学、科学o掌握政策掌握政策n依托信息系依托信息系统n依靠依靠专业人人员o加加强部部门间沟通沟通协调n根据工作任根据工作任务细化化预算算编制制o按工作任按工作任务的支出的支出规律律进行行细化化n落落实审核核责任：任：归口部口部门、财会部会部门、业务部部门n内部内部审批下达批下达22.23预算业务控制p支出支出结构及构及归口部口部门（举例）例）23.预算执行业务主要风险和控制措施o梳理流程梳理流程o查找找风险 主要主要风险：未按：未按规定的定的额度和度和标准准执行行预算，算，资金收支和金收支和预算追加算追加调整随意无序，存在无整随意无序，存在无预算、算、超超预算支出情况；算支出情况；执行行进度不合理。度不合理。o控制措施控制措施n明确明确执行方式行方式n加加强对预算算执行申行申请的的审核和核和审批批n明确明确预算追加算追加调整的范整的范围，严格履行格履行审核和核和审批手批手续n加加强执行行监控，建立控，建立预算算执行适行适时分析机制分析机制24.预算业务控制决算业务风险及控制措施o梳理流程梳理流程o查找找风险 未按未按规定定编报决算决算报表，不重表，不重视决算分析决算分析工作，决算分析工作，决算分析结果未得到有效运用，果未得到有效运用，单位位预算与决算算与决算相互脱相互脱节o控制措施控制措施n做好决算做好决算报表表编报和分析准和分析准备工作工作n强化决算化决算报表的表的编制和制和审核核n加加强决算数据分析和运用决算数据分析和运用25.预算业务控制绩效业务风险及控制措施o梳理流程梳理流程o查找找风险 未开展未开展预算算绩效管理，效管理，评价价结果未得到有效果未得到有效应用等用等o控制措施控制措施 预算算编制有目制有目标 预算算执行有行有监控控 预算完成有算完成有评价价 评价价结果有反果有反馈 反反馈结果有果有应用用26.预算调整流程(举例)业务部部门业务部部门负责人人或或归口部口部门财会部会部门预算工作算工作领导小小组财政部政部门预算算调整整申申请 审核核 审批批国国库指指标额度度发布布调整申整申请 审批批预算算调整整预算算执行行 审核核 是否需是否需财政政审批批是是否否27.收支业务控制收入业务流程梳理(举例)业务部部门分管分管领导出出纳会会计按收按收费许可提可提交收交收费申申请开具收开具收费单缴库收款、开具收款、开具收据、收据、缴库联、记账联交交费主体主体审批批收收费单收据收据缴库联记账联银行回行回单账务处理理备案案28.收支业务控制收入业务风险点p内控中的收入与会内控中的收入与会计上的收入不完全一致上的收入不完全一致p风险：n收收入入业务相关相关岗位位设置不合理，不相容置不合理，不相容岗位未相互分离，位未相互分离，导致致错误或舞弊的或舞弊的风险n未按收未按收费许可可规定的定的项目和目和标准收到，存在准收到，存在违规收取收取风险n收入收取收入收取业务分散在各部分散在各部门，缺乏，缺乏统一管理和一管理和监控，控，导致致收入金收入金额不不实，应收未收或都私收未收或都私设“小金小金库”情形情形时有有发生生n票据印章管理松散，存在收入票据印章管理松散，存在收入资金流失金流失风险29.收支业务控制收入业务控制措施n建立健全收入内部管理制度建立健全收入内部管理制度 一是明确收入一是明确收入业务的的归口管理部口管理部门 二是明确收入二是明确收入业务的管理的管理岗位及其位及其职责权限限 三是明确各三是明确各类收入收入业务的工作流程、的工作流程、审批批权限和限和责任任划分划分 四是明确票据、印章的保管四是明确票据、印章的保管责任、任、领用程序用程序 五是明确与收入五是明确与收入业务相关的相关的对账和和检查责任任30.n合理合理设置置岗位，明确相关位，明确相关岗位的位的职责权限，确保收款、会限，确保收款、会计核核算等不相容算等不相容岗位相互分离位相互分离n财会部会部门对收入收入实施施归口管理口管理 一是制定收入内部管理制度一是制定收入内部管理制度 二是全面掌握各部二是全面掌握各部门的收的收费项目目 三是要求各三是要求各业务部部门及及时提交收入合同提交收入合同协议 四是及四是及时进行收入行收入业务会会计核算核算 五是加五是加强对收入的分析和收入的分析和对账工作工作 六是加六是加强对收入收入业务的的检查n严格格执行行“收支两条收支两条线”管理管理规定：收定：收缴分离，票款一致分离，票款一致n建立健全票据建立健全票据和印章和印章管理制度管理制度 建立票据建立票据专管制度：管制度：专人、人、专账、专柜、柜、专管管员；建立台建立台账 票据票据按序号使用，做好按序号使用，做好废旧票据管理旧票据管理收支业务控制收入业务控制措施31.收支业务控制支出业务流程梳理(举例)业务部部门财会部会部门分管分管领导领导办公会公会提出提出经费支出申支出申请事事项事前事前审核核金金额支出支出审批批支出支出审批批支出支出审批批10万按按审批批执行行费用用报销流程流程会会计核算及分核算及分析析报告告指指标审核核业务部部门负责人人或或归口部口部门32.收支业务控制支出业务主要风险n支出支出业务相关相关岗位位设置不合理，不相容置不合理，不相容岗位未相互分位未相互分离，离，导致致错误或舞弊的或舞弊的风险n支出事支出事项未未经过适当的事前申适当的事前申请、审核和核和审批，支出批，支出范范围和和标准不符合准不符合规定定，导致致预算算执行不力甚至行不力甚至发生生支出支出业务违法法违规的的风险n报销时单据据审核不核不严格，格，存在使用虚假票据套取存在使用虚假票据套取资金金等等问题n资金金支付不符合国支付不符合国库集中支付、政府采集中支付、政府采购、公、公务卡卡结算等国家有关政策算等国家有关政策规定，定，导致致违规风险n资金金使用效益低下，浪使用效益低下，浪费现象象严重重33.收支业务控制支出业务控制措施p控制措施：按照支出的控制措施：按照支出的业务特点来特点来选择控制措控制措施，施，强化化预算的制算的制约作用作用n建立健全支出建立健全支出业务内部管理制度内部管理制度 建立建立总的支出管理制度和各的支出管理制度和各类支出支出实施施细则u明确支出事明确支出事项的的归口口管理管理部部门u明确开支范明确开支范围、开支开支标准准、所涉及的、所涉及的单据据u明确明确申申请、审核核、审批、借款及批、借款及报销等流程等流程u明确明确审核核责任、任、审批批权限限u明确支出明确支出对账和和检查责任任34.收支业务控制支出业务控制措施n合理合理设置置岗位，明确相关位，明确相关岗位的位的职责权限，确保支出申限，确保支出申请和内部和内部审批、付款批、付款审批和付款批和付款执行、行、业务经办和会和会计核算等不相容核算等不相容岗位相互分位相互分离离n加加强支出事前申支出事前申请控制：每控制：每项支出支出应有有预算支撑算支撑n加加强支出支出审批控制：批控制：业务事事项发生前生前对业务事事项是事符合工作是事符合工作计划划和和预算指算指标进行行审核核审批；批；业务发生后的生后的资金支付，也金支付，也应进行行审核核审批。按照批。按照业务事事项类型和金型和金额大小大小设置相置相应的的审批批权限，明确限，明确资金支金支付的付的审批批责任。任。n加加强支出支出审核控制：核控制：财会部会部门加加强对单据的据的审核核,明确全面明确全面审核各核各类单据；明确据；明确单据据审核的重点核的重点n加加强支付控制：一是借款管理；二是支付控制：一是借款管理；二是报销管理；三是管理；三是资金支付金支付n加加强会会计核算和核算和归档控制档控制n做好支出做好支出业务的分析和的分析和报告告35.费用报销流程(流程举例)业务部部门财会部会部门分管分管领导领导办公会公会整理票据，整理票据，填写填写费用用报销审批批单报销审批批报销审批批报销审批批10万财务处办理支付理支付审核核单据据金金额事事项审核核业务部部门负责人人或或归口部口部门36.收支业务控制债务业务流程梳理p债务业务的特点：的特点：并非所有并非所有单位都可以位都可以举债，并非，并非所有的所有的债务都是向都是向银行行举借（如融借（如融资租租赁）p债务业务的主要流程：的主要流程：n提出融提出融资诉求求n进行行论证，制定制定融融资计划划n进行融行融资，签订合同合同n融融资所得所得资金的使用金的使用n支付利息和支付利息和偿还本金本金37.债务业务流程(举例)业务部部门财会部会部门主管主管领导单位位负责人人上上级主管部主管部门提出融提出融资诉求求否否偿付本息付本息是否重大是否重大论证并制定并制定融融资计划划 审批批 审定定 审批批执行融行融资计划划取得并使用取得并使用资金金融融资活活动评估估是是38.收支业务控制债务业务主要风险及控制措施p债务业务的主要的主要风险：无力无力偿还本息的本息的财务风险p控制措施：控制措施：n建立健全建立健全债务内部管理制度内部管理制度n明确明确债务管理管理岗位的位的职责权限，不得由一人限，不得由一人办理理债务业务全全过程程n充分的事前充分的事前论证，领导班子集体研究决定班子集体研究决定n加加强债务业务日常管理日常管理n做好做好评价和分析工作价和分析工作39.资产控制货币资金管理的主要风险货币资金管理的主要金管理的主要风险：安全安全风险：被挪用和：被挪用和贪污的的风险 短缺短缺风险：资金周金周转出出现问题，没有足，没有足够的的资金用来支付金用来支付业务活活动需要需要 使用效率使用效率风险：单位位结余余资金金获得的收益低于存放得的收益低于存放银行行获得的收益得的收益安全安全风险存在的原因分析：存在的原因分析：一是一是资金收支程序和金收支程序和审批批权限的限的设计存在缺陷存在缺陷 二是与二是与货币资金相关的不相容金相关的不相容岗位没有相互分离位没有相互分离 三是内部三是内部监督不力，督不力，对出出纳等关等关键岗位缺乏位缺乏监督督40.资产控制货币资金管理的控制措施o控制措施（主要从控制措施（主要从岗位位设置、保管和置、保管和检查角度）：角度）：n建立健全建立健全货币资金管理制度金管理制度n建立健全建立健全货币资金管理金管理岗位位责任制，明确任制，明确岗位位设置和置和岗位位职责权限，明确不相容限，明确不相容岗位相互分离位相互分离 出出纳不得兼管稽核、会不得兼管稽核、会计档案保管和收入、档案保管和收入、支出、支出、债权、债务账目的登目的登记工作，出工作，出纳不得由不得由临时人人员担任担任 不相容不相容岗位位还包括：包括：货币资金支付的金支付的审批批和和执行，行，货币资金的保管和收支金的保管和收支账目的核算，目的核算，货币资金的保管和金的保管和盘点清点清查，货币资金的会金的会计记录和和审计监督督n加加强印章和票据的保管，印章和票据的保管，严禁一人保管收付款所需的禁一人保管收付款所需的全部印章，票据和凭全部印章，票据和凭证必必须专人保管，使用要登人保管，使用要登记。n严格履行格履行签字、盖章手字、盖章手续（应签字盖章的）字盖章的）41.资产控制货币资金管理的控制措施n加加强银行行账户管理管理 一是一是严格格银行行账户开立程序，开立程序，须经过审批，批，不得随意开立和使用不得随意开立和使用账户。二是二是对已开立未使用或已开立未使用或长期不使用的期不使用的账户及及时销户，对已已销户的的账户，应在在办理理销户后一个月后一个月再由再由经办人人员以外的会以外的会计人人员向向银行核行核实销户情况。情况。三是做好开三是做好开户、销户情况的情况的记录，定期与，定期与银行核行核对。四是加四是加强银行行预留印留印鉴管理，由不同人管理，由不同人员保管，保管，严禁一人保管所有支付禁一人保管所有支付预留印留印鉴，防止网上，防止网上银行支付行支付风险。42.资产控制货币资金管理的控制措施n加加强清清查盘点、点、账实核核对 一是一是盘点和清点和清查库存存现金金 出出纳每天清点每天清点库存存现金，登金，登记现金日金日记账；建立建立现金清金清查制度：指定不制度：指定不办理理货币资金金业务的会的会计人人员定期和不定期抽定期和不定期抽查盘点点库存存现金，重金，重点关注：点关注：账款是否相符；有无白条抵款是否相符；有无白条抵库；有无私借挪；有无私借挪用公款；有无用公款；有无账外外资金。金。二是加二是加强与与银行的行的对账工作工作 指定不指定不办理理货币资金金业务的会的会计人人员定期定期和不定期核和不定期核对银行存款余行存款余额，抽，抽查银行行对账单、银行行存款日存款日记账及及银行存款余行存款余额调节表，核表，核对是否是否账实相相符、符、账账相符。相符。43.资产控制实物资产和无形资产管理的风险点n领用没有履行用没有履行审批手批手续，资产发出没有正确的登出没有正确的登记，可能，可能造成造成实物物资产账实不符或者使用效率低下不符或者使用效率低下n因保管不善、操作不当引起的因保管不善、操作不当引起的资产被盗、被盗、发生生毁损；无形；无形资产权属不清，属不清，导致法律致法律纠纷，造成，造成经济损失；日常失；日常维护不当降低了不当降低了资产使用年限；使用年限；长期期闲置，造成置，造成资产使用效率使用效率低下、浪低下、浪费严重；重；应投保的投保的资产没有投保造成没有投保造成资产损失；失；缺乏缺乏资产记录和清和清查盘点机制，存在点机制，存在账外外资产、资产流失、流失、资产信息失真、信息失真、账实不符。不符。n资产处置不合置不合规，未履行，未履行审核核审批程序，造成批程序，造成处置行置行为不不合法、不合合法、不合规或存在舞弊或存在舞弊风险，处置收入流失置收入流失44.资产控制实物资产和无形资产管理的控制措施n建立健全内部管理制度建立健全内部管理制度 n实施施归口管理，明确口管理，明确归口管理部口管理部门职能能 一是明确一是明确资产使用和保管使用和保管责任人，落任人，落实资产使用和保管使用和保管责任人的任人的责任任 二是二是贵重重资产、危、危险资产、有保密等特、有保密等特殊要求的殊要求的资产，应当指定当指定专人保管、人保管、专人使人使用，并按用，并按规定定严格接触限制条件和格接触限制条件和审批程序批程序45.资产控制实物资产和无形资产管理的控制措施加加强对资产处置的控制置的控制 一是明确一是明确资产调剂、租借、租借、对外外投投资、处置的程序、置的程序、审批的批的权限和限和责任任 二是二是对于重大的于重大的资产处置、行政事置、行政事业单位位应当建立集体当建立集体议事决策机制，涉及事决策机制，涉及产权变更的，按更的，按规定及定及时办理理产权变更手更手续 三是三是资产处置后，置后，资产管理部管理部门应及及时调整整资产记录，有关合同和文件同，有关合同和文件同时提交提交财会部会部门进行行账务处理。理。46.资产控制实物资产和无形资产管理的控制措施建立建立资产台台账，加，加强资产实物管理物管理 一是一是资产管理部管理部门建立建立资产台台账，详细登登记资产信息信息 二是二是应当定期清当定期清查盘点点资产，组建清建清查小小组，形成，形成盘点点报告，告，发现问题及及时报告，按照告，按照规定定进行行处理。理。三是三是资产管理部管理部门与与财会部会部门、资产使用部使用部门定期定期对账，至少每年核，至少每年核对一次。一次。n加加强对资产的的动态管理，建立管理，建立资产信息管理系信息管理系统，加，加强统计分析分析47.固定资产内部控制流程（举例）请购使用记帐管理台帐使用部使用部门财务部部门主管主管领导归口部口部门组织论证决策编制预算制定计划购置付款核对处置申请审核决策定期核对组织处置验收移交资产移交资产48.固定资产管理风险及控制措施（举例）49.固定资产管理风险及控制措施（举例）50.资产清查业务流程(举例)资产管理部管理部门财会部会部门主管主管领导组建清建清查小小组开展开展现场清清查 审核核查找原因找原因资产清清查报告告资产清清查报告告是否是否账实不符不符账务处理理结束束是是否否51.资产处置流程(举例)业务部部门技技术部部门资产管理部管理部门主管主管领导外部外部审批机构批机构提出提出处置申置申请 审核核按按审批批结果果处置置 审核核 审批批 审批批是否需技是否需技术审核核评估残估残值 是否需外部是否需外部审批批是是是是否否否否52.资产控制对外投资主要风险及控制措施p管控重点：管控重点：立立项、决策、决策、执行、追踪行、追踪p主要主要风险：n论证不充分，决策失不充分，决策失误，造成，造成损失失n投投资过程和后程和后续管理不善，造成管理不善，造成资产流失流失p控制措施：控制措施：n建立健全建立健全对外投外投资内部管理制度内部管理制度n确保与投确保与投资相关的相关的不相容不相容岗位相互分离位相互分离53.资产控制对外投资的控制措施p控制措施：控制措施：n议事决策机制，事决策机制，领导班子集体决策班子集体决策n追踪管理，及追踪管理，及时、全面、准确地、全面、准确地记录价价值变动n建立建立责任追究制度任追究制度n加加强对对外投外投资业务的的监督督检查54.采购业务控制业务流程p政府采政府采购和自行采和自行采购p采采购业务的主要流程：的主要流程：先先预算、后算、后计划、再采划、再采购n预算和算和计划划编制制n采采购需求的提出和需求的提出和审核核n组织实施采施采购n签订合同和合同和验收收n支付支付价款价款55.采购业务控制主要风险o采采购业务的主要的主要风险：n采采购预算和算和计划划编制不合理，采制不合理，采购活活动与与业务活活动相相脱脱节，出，出现资金浪金浪费或或资产闲置置n采采购需求需求审核不核不严格，格，验收不收不严格，采格，采购的的货物或服物或服务质次价高次价高n采采购过程不合程不合规，如化整，如化整为零零规避公开招投避公开招投标，导致致被提起被提起诉讼或受到或受到处罚n采采购业务档案管理不善，信息缺失，影响政府采档案管理不善，信息缺失，影响政府采购信信息和息和财务信息的真信息的真实完整完整56.采购业务控制控制措施n建立健全采建立健全采购业务内部管理制度内部管理制度n合理合理设置采置采购业务管理机构和管理机构和岗位，明确相关机位，明确相关机构和构和岗位的位的职责权限限 一是明确一是明确业务管理机构（决策、管理机构（决策、实施、施、监督）督）机构及机构及职责权限限 二是合理二是合理设置置岗位，明确位，明确权限限 不相容不相容岗位包括：政府采位包括：政府采购预算的算的编制和制和审定，定，采采购需求制定与内部需求制定与内部审批批，招，招标文件文件准准备与复核，合同与复核，合同签订与与验收，收，验收与保管，采收与保管，采购执行与行与监督督检查57.采购业务控制控制措施加加强对采采购预算与算与计划的管理划的管理 一是加一是加强采采购预算的算的编制与制与审核，建立采核，建立采购与与资产管理和管理和预算算编制等部制等部门或或岗位之位之间的沟通的沟通协调机制机制 二是加二是加强采采购计划的划的编制，明确制，明确计划划编制要求制要求 三是加三是加强对采采购计划的划的审核：核：归口管理部口管理部门重点重点审核采核采购计划的合理性；划的合理性；财会部会部门审核采核采购计划是否划是否在在预算算额度内度内 三是加三是加强对采采购计划的划的审批，批，经采采购领导小小组审批后下达批后下达给业务部部门，作，作为办理采理采购业务的依据的依据58.采购业务控制控制措施加加强对采采购活活动的管理的管理 一是采一是采购的申的申请与复核：与复核：业务部部门提出采提出采购需求，部需求，部门负责人人对需求需求进行复核，重点复核：是否有行复核，重点复核：是否有预算指算指标，是否适是否适应业务工作需要，是否符合采工作需要，是否符合采购计划，采划，采购申申请文件内容是否完整文件内容是否完整 二是二是归口管理部口管理部门的的审核：核：项目是否符合采目是否符合采购计划，划，是否在是否在预算指算指标额度内，是否履行了初步市度内，是否履行了初步市场价格价格调查，采采购需求参数是否接近市需求参数是否接近市场公允参数，采公允参数，采购组织形式和形式和采采购方式是否符合方式是否符合规定等定等 三是采三是采购信息的信息的发布：公开招布：公开招标公告，邀公告，邀请招招标资格格预审公告，中公告，中标公告，公告，四是自行采四是自行采购过程中供程中供应商的商的选择公平、公正，公平、公正，例如，建立供例如，建立供应商商预选库，随机抽取，随机抽取59.采购业务控制控制措施n加加强验收管理收管理 一是确定一是确定验收方式收方式 自行自行组织采采购的，自行的，自行组织验收；收；委托采委托采购代理机构代理机构组织采采购的，由的，由单位或采位或采购代理机构代理机构组织验收；收；大型或复大型或复杂的采的采购项目，由目，由单位或采位或采购代理代理机构邀机构邀请国家国家认可的可的质量量检测机构机构办理理验收收 二是二是组建建验收小收小组：由：由单位代表、采位代表、采购代理机构代理机构和和专家家组成成验收小收小组，但是直接参与，但是直接参与组织实施采施采购活活动的人的人员不得作不得作为验收工作主要收工作主要负责人人 三是出具三是出具验收收证明：明：签署署验收意收意见，加盖公章，加盖公章60.采购业务控制控制措施n加加强对采采购业务质疑投疑投诉答复的管理答复的管理 明确明确规定定质疑投疑投诉答复工作的答复工作的职责权限和限和工作流程，例如某工作流程，例如某单位位规定定质疑投疑投诉答复工作由答复工作由归口口管理部管理部门牵头，财会、会、业务部部门、审计部部门等参加等参加 对答复答复过程中形成的各种文件要程中形成的各种文件要归档和保档和保管管n加加强采采购记录控制和控制和统计分析分析 做好采做好采购业务相关相关资料的收集、整理，建料的收集、整理，建立档案立档案 需要向需要向财会或外部有关部会或外部有关部门备案的，要及案的，要及时备案案 定期定期进行行统计，定期与，定期与资产、财会部会部门核核对信息信息 n加加强对采采购项目的安全保密控制目的安全保密控制 明确涉密明确涉密项目的信息管理目的信息管理职责，与供，与供应商商或中介机构或中介机构签订保密保密协议或或规定保密条款定保密条款61.政府采购业务流程(从提出需求到付款流程举例)业务部部门资产管理部管理部门财会部会部门内部采内部采购办外部采外部采购中心中心预算指算指标下达下达采采购需求登需求登记 审核核 审核核提出付款申提出付款申请组织实施采施采购合同管理合同管理组织验收收支付价款支付价款62.自行采购业务流程(举例)业务部部门资产管理部管理部门财会部会部门内部采内部采购办外部采外部采购中心中心预算指算指标下达下达采采购需求登需求登记 审核核 审核核提出付款申提出付款申请组织招投招投标合同管理合同管理组织验收收是否委托招投是否委托招投标选择供供应商商是是否否支付价款支付价款63.合同控制风险点o合同合同订立立环节的主要的主要风险 一是一是对应订立合同的立合同的经济业务未未订立合同，或立合同，或违规签订担保、投担保、投资和借和借贷合同，合同，导致致单位位经济利利益受益受损；二是故意将需要招二是故意将需要招标或或领导审批的重大合同拆批的重大合同拆分，分，规避国家有关避国家有关规定，定，导致致经济活活动违法法违规；三是三是对合同合同对方的方的资格格审查不不严，导致合同无致合同无效或引效或引发潜在潜在风险；四是四是对合同条款、格式合同条款、格式审核不核不严，可能使，可能使单位位面面临诉讼风险或造成或造成经济利益利益损失；失；五未明确授五未明确授权审批和批和签署署权限，合同限，合同专用章保用章保管不善，可能管不善，可能发生未生未经授授权或超越或超越权限限签订合同合同64.合同控制风险点o合同履行合同履行环节的主要的主要风险 一是合同生效后，一是合同生效后，对合同条款未明确合同条款未明确约定的事定的事项没有及没有及时协议补充，充，导致合同无法正常履行；致合同无法正常履行；二是未如二是未如约履行合同，可能履行合同，可能导致致单位位经济利益利益受受损或面或面临诉讼风险；三是三是对合同的履行缺乏有效合同的履行缺乏有效监控，未及控，未及时发现可能可能导致致单位位经济利益受利益受损的情况，致使的情况，致使单位遭受位遭受损失；失；四是未按四是未按规定的程序定的程序办理合同理合同变更、解除等。更、解除等。65.合同控制风险点o合同合同归档档环节的主要的主要风险 一是合同及相关一是合同及相关资料的登料的登记、流、流转和保管不善，和保管不善，导致合同及相关致合同及相关资料料丢失，影响到合同的履行和失，影响到合同的履行和纠纷的的处理；理；二是未建立合同信息安全保密机制，致命秘密二是未建立合同信息安全保密机制，致命秘密泄露，泄露，导致致单位或国家利益受位或国家利益受损。合同合同纠纷处理理环节的主要的主要风险 一是一是纠纷处理不当，可能理不当，可能损害害单位利益、信誉和位利益、信誉和形象；形象；二是未收集充分的二是未收集充分的对方方违约证据，据，导致致单位在位在纠纷处置中置中处于不力地位；于不力地位；三是未按照合同三是未按照合同约定追究定追究对方方违约责任，任，导致致单位位经济利益受利益受损。66.合同业务控制控制措施 n建立健全合同内部管理制度建立健全合同内部管理制度 n实施施归口管理，指定口管理，指定办公室（或法律部公室（或法律部门）为归口口管理部管理部门，对合同合同业务实施施统一一规范管理。范管理。建立建立财会部会部门与合同与合同归口管理部口管理部门的沟通的沟通协调机机制，制，实现合同管理与合同管理与预算管理、收支管理相算管理、收支管理相结合。合。n合理合理设置置岗位，明确合同的授位，明确合同的授权审批和批和签署署权限限，妥善保管和使用合同妥善保管和使用合同专用章用章 不相容不相容岗位：合同的位：合同的订立与立与审核，合同的核，合同的审核与核与审批，合同的批，合同的审批与批与订立，合同的立，合同的执行与行与监督等督等67.合同业务控制控制措施n加加强对合同合同订立的管理，明确合同立的管理，明确合同订立的范立的范围和条件和条件，必要必要时法律、技法律、技术、财会等会等专家参与家参与订立工作立工作合同合同调查环节：审查对方的主体方的主体资格是否恰当；格是否恰当；评估估对方方的的财务风险和信用状况，并持和信用状况，并持续关注其关注其资信信变化；化；对合同合同对方方进行行现场调查，实地了解其履地了解其履约能力；与合能力；与合同同对方的开方的开户银行、主管税行、主管税务机关和工商部机关和工商部门沟通，沟通，了解其履了解其履约能力。能力。合同合同谈判判环节：组织谈判判团队；收集；收集谈判相关信息；关注判相关信息；关注合同核心内容和关合同核心内容和关键细节；必要；必要时聘聘请专家参与；加家参与；加强保密工作；注意保密工作；注意记录并妥善保存有关并妥善保存有关谈判意判意见。合同合同拟订环节：单位位对外外发生生经济行行为，除即，除即时结清方式清方式外，外，应订立立书面合同；合同文本一般由面合同；合同文本一般由业务承承办部部门起草，合同起草，合同归口管理部口管理部门组织审核；核；优先先选用国家或用国家或行行业的合同示范文本、合同的合同示范文本、合同标准文本；合同文字表达准文本；合同文字表达68.合同业务控制控制措施 要要严谨；认真真审查对方起草的合同；需方起草的合同；需备案或案或审查的合同，要履行相关程序。的合同，要履行相关程序。合同合同审核核环节：重点：重点审核合同文本的合法性、核合同文本的合法性、经济性、性、可行性和可行性和严密性，关注合同的主体、内容和形式是密性，关注合