会计经验：企业所得税优惠政策常见问题解答.doc

企业所得税优惠政策常见问题解答1企业既符合高新技术企业的条件，又符合软件企业的优惠政策，是否可以叠加享受？答：国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知（国税函2010157号）第一条第二项规定：居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。2非居民企业是否可以享受小型微利企业所得税优惠政策？答：根据国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知（国税函2008650号）规定：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20税率征收企业所得税的政策。3研发费用加计扣除企业所得税优惠政策适用于什么类型的企业？答：根据财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）规定：五、管理事项及征管要求1.本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。六、执行时间本通知自2016年1月1日起执行。4创业投资企业有哪些企业所得税优惠政策？答：一、根据中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第63号)第三十一条规定：创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。二、根据中华人民共和国企业所得税法实施条例(中华人民共和国国务院令第512号)第九十七条规定：企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。三、根据国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知(国税发200987号)第二条规定：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。四、根据财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知(财税2015116号)规定：一、关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策1.自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。5享受企业所得税优惠，应当何时办理备案手续？答：根据国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2015年第76号）规定：第七条企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。第八条企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。主要包括：研发费用加计扣除、所得减免项目，以及购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项。定期减免税事项，按照目录优惠事项政策概述中列示的定期减免税执行。目录全称为企业所得税优惠事项备案管理目录，具体参见国家税务总局公告2015年第76号附件二。6企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，是否允许在企业所得税税前加计扣除？答：企业在2016年1月1日之后发生的委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，根据财政部、国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）第二条第一款规定，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。其中，委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定；委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。同时，企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。企业在2016年1月1日之前发生的委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，根据国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发2008116号）第六条的规定，对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！