会计实务：企业消费税日常会计处理.doc

企业消费税日常会计处理企业要做到正确缴纳消费税,就必须充分掌握消费税的处理技巧,故对有关消费税会计处理办法介绍如下:(1)交纳消费税的企业,应在”应交税金”科目下增设”应交消费税”明细科目进行会计核算.(2)企业生产的需要交纳消费税的消费品,在销售时应当按照应交消费税额借记”产品销售税金及附加”科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目.实际交纳消费税时,借记”应交税金-应交消费税”科目,贷记”银行存款”科目.发生销货退回及退税时作相反的会计分录.企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的,应视同国内销售,按上款规定进行会计处理.(3)企业以生产的应税消费品作为投资按规定应交纳的消费税,借记”长期投资”科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目.企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等,应视同销售进行会计处理.按规定应交纳的消费税,按照本规定第二条的规定进行会计处理.企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的,按规定应交纳的消费税,借记”固定资产”、”在建工程”、”营业外支出”、”产品销售费用”等科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目.随同产品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税,借记”其他业务支出”科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目.企业逾期末退还的包装物押金,按规定应交纳的消费税,借记”其他业务支出”、”其他应付款”等科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目.企业实际交纳消费税时,借记”应交税金-应交消费税”科目,贷记”银行存款”科目.(4)需要交纳消费税的委托加工应税消费品,于委托方提货时,由受托方代扣代交税款.受托方接应扣税款金额借记”应收账款”、”银行存款”等科目,贷记 “应交税金-应交消费税”科目.委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本,借记”委托加工材料”、”生产成本”、”自制半成品”等科目,贷记”应付账款”、”银行存款”等科目;委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,委托方应按代扣代交的消费税款,借记”应交税金-应交消费税”科目,贷记”应付账款”、”银行存款”等科目.(5)需要交纳消费税的进口消费品,其交纳的消费税应计入该项消费品的成本,借记”固定资产”、”商品采购”、”材料采购”等科目,贷记”银行存款”等科目.(6)免征消费税的出口应税消费品应分别不同情况进行会计处理:生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品,按规定直接予以免税的,可不计算应交消费税;通过外贸企业出口应税消费品时,如按规定实行先税后退方法的,按下列方法进行会计处理:a)委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业,应在计算消费税时,接应交消费税额借记”应收账款”科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目.实际交纳消费税时,借记”应交税金-应交消费税”科目,贷记”银行存款”科目.应税消费品出口收到外贸企业退回的税金,借记”银行存款”科目,贷记”应收账款”科目.发生退关、退货而补交已退的消费税,作相反的会计分录.代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后,收到税务部门退回生产企业交纳的消费税,借记”银行存款”科目,贷记”应付账款”科目.将此项税金退还生产企业时,借记”应付账款”科目,贷记”银行存款”科目.发生退关、退货而补交已退的消费税,借记”应收账款-应收生产企业消费税”科目,贷记”银行存款”科目,收到生产企业退还的税款,作相反的会计分录.b)企业将应税消费品销售给外贸企业,由外贸企业自营出口的,其交纳的消费税应按本规定第二条的规定进行会计处理.自营出口应税消费品的外贸企业,应在应税消费品报关出口后申请出口退税时,借记”应收出口退税”科目,贷记”商品销售成本”科目.实际收到出口应税消费品退回的税金,借记”银行存款”科目,贷记”应收出口退税”科目.发生退关或退货而补交已退的消费税,作相反的会计分录对于正常销售的应税消费品,若按规定应当采用从价定率方法计算应纳税额的,应当根据销售的应税消费品的销售额和规定的税率计算应纳税额;若按规定应当采用从量定额计算应纳税额的,则应当根据销售数量和规定的单位税额计算应纳税额.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！