会计实务：中外合资经营企业其他货币资金的核算.doc

中外合资经营企业其他货币资金的核算在合营企业的经营资金中，有些货币资金如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，因其存放地点和用途都与库存现金和银行存款不同，在会计上称为“其他货币资金”。外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借记“其他货币资金外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户。 外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时。企业应根据供应单位发票账单等报销凭证，编制付款凭证，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金外埠存款”账户。 采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收款凭证，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金外埠存款”账户。银行汇票存款的核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。银行汇票是由企业单位和个人将款项交存开户银行，由银行签发给持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。 企业向银行填送“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行签章退回的申请书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金银行汇票”账户，贷记“银行存款”账户。 企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单等有关凭证，经核对无误后编制记账凭证，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金银行汇票”账户，银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金银行汇票”账户。如实际采购支付后银行汇票有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，应根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金银行汇票”账户。银行本票存款的核算 银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项，银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金银行本票”账户，贷记“银行存款”账户。企业使用银行本票不支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金银行本票”账户。如企业因本票超过付款期等原因而要求银行退款时。应填表制进账单一式两联、连同本票一并送交银行，根据银行收回本票时盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金银行本票”账户。信用卡存款信用证卡存是指企业为取得信用卡按照规定存入入的款项，属于银行卡的一种。企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金信用卡”账户，贷记“银行存款”账户。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关账户，贷记“其他货币资金信用卡”账户。企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的，按实际续存的金额，借记“其他货币资金信用卡”账户，贷记“银行存款”账户。信用证保证金存款 信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证时，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记“其他货币资金信用证保证金”账户，贷记“银行存款”账户。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金信用证保证金”和“银行存款”账户。存出投资款存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金存出投资款”账户，贷记“银行存款”账户；购买股票、债券时，按实际发生的金额，借记“短期投资”账户，贷记“其他货币资金存出投资款”账户。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！