会计实务：以精细化管理为理念做好纳税筹划.doc

以精细化管理为理念做好纳税筹划税务管理是企业精细化管理链条上的重要一环。它一方面要依据企业的实际需要，符合企业的利益需求，同时要符合国家的相关税收政策，而这两者之间又时常会产生冲突，实行精细化管理的目的之一就是为了消除冲突，从而避免企业经营成果在经营的各个环节的流失，提高资本增值能力和防范经营风险的能力。 由于我国现行税种繁多、计算复杂、国地税业务交叉、某些业务重复征税以及税务政策多变等特点，为企业进行纳税筹划提供了广阔空间和条件。 纳税筹划是纳税人为了达到减轻税赋负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的筹资活动、投资活动和经营活动进行的事先计划和安排的过程。从其定义来看，我们应明确以下几方面的共识： 第一，纳税筹划是从企业经营活动的“事先计划或安排”开始的，这种“事先计划或安排”是企业的权利，是任何法律都没有禁止的。正如1935年英国一位议员在有关纳税筹划的声明中所说，“任何一个人都有权安排自己的事业，依照法律这样做可以少缴税，为了保证从这些安排中得到利益，不能强迫他多缴税”。纳税筹划不是等到经营活动完成了，税务部门进行稽查后让企业补交税款时，再想办法进行筹划，而是在经营行为开始之前，纳税人改变经营行为而导致和产生的税额上的变化。 第二，减轻税赋和实现涉税零风险是一对矛盾共生体，就像“既要尽量多的喝酒而又不至于喝醉”一样。任何减轻税赋的行为都是基于对税法的详细研读和掌握，利用税法本身的纰漏和缺陷而谋划实现的，需要进行较为细致的计划和组织，其中也可能存在一定的涉税风险。 第三，应从企业实际出发进行纳税筹划。纳税筹划需要具备一定的基础条件，如企业经营规模、资金流量、财务核算的规范化程度以及筹划行为是否符合企业的发展规划，等等。 第四，应充分考虑业务量变动和经营行为的选择与税费支出变动的关系。比如，根据税费支出的特点，将税费分解为固定成本和变动成本进行分类管理等方法，并及时掌握和预测税费的变动情况。 实际经营过程中，管理行为和手段的变动可以影响业务性质及其数量的变动。因此，纳税筹划可能影响企业经营行为。比如，通过企业的合并、分离转移企业利润，将企业从税赋高的地区迁往税赋低的地区。在进行税收规避时，择优选择管理手段。例如，在进行土地增值税的规避筹划时，税法规定增值额未超出20%时免征土地增值税，当增值率接近这一临界比例时，管理者可根据企业整体利益，采取压缩计税税基或其他管理办法来合理避税。 为做好纳税筹划，在工作中管理行为和手段一般应满足下列要求：1.经营管理人员应时时树立节税意识，做好和财会部门的沟通和联系。2.应建立健全灵活的管理体制，使相关的决策程序简化实用，同时符合企业管理的要求。3.进行纳税筹划应兼顾企业长期利益和短期效益。不能顾此失彼，影响企业的发展战略。 纳税筹划要求财会部门对企业生产经营的各个环节，包括材料购进、费用核销、货物销售或提供服务的实现等过程做到熟悉掌握。通常，在会计处理上应符合以下要求：1.在会计核算中应对业务的反映记录完整，原始资料完备，资产核对准确，账目清晰，会计政策选用适当，税收计算缴纳符合税法要求，会计资料装订和堆放整洁，能及时为纳税筹划提供真实完整资料，有助于享受国家相关税收优惠政策的审核和为税务检查提供帮助。2.作为纳税筹划的实现部门，财会部门应及时了解和掌握与企业经营相关的税务政策及变化，加强与税务部门的沟通和联系。3.应严格遵守国家的法律法规，做好依法纳税。在实际操作中，有句总结性的戏言：“有100%的人想少缴税，但是有98%的人不自觉地多缴了税。这种“多缴税”本来可以通过合理的筹划或做好会计核算少缴或免缴，但是由于事前（如在签订合同时）未进行筹划或会计部门的账和发票未达到要求，就会导致多缴税。 此外，合理避税的前提是合法，纳税筹划可以常在税法的“红线”边缘走，但就是不能违法，否则不仅达不到减轻税赋的目的，还可能因违法而加大税收成本。 总之，“以精细化管理为理念，做好纳税筹划工作”不可能一蹴而就。它需要根据企业实际进行筹划规划，动员各种力量去实现。做好纳税筹划不仅可以使企业获得直接的经济利益，而且可以提高企业的财芾硭健绕涫牵云笠蹈飨钜滴竦脑夂凸婊鼓芄黄鸬奖掀笠稻涂刂品缦盏淖饔?小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！