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物业管理企业利润形成的核算

为了总括地核算和监督净利润(或亏损)的形成情况，物业管理企业应设置“本年利润”账户。期末，企业将各收益类账户的余额转入“本年利润”账户的贷方；将各成本、费用类账户的余额转入“本年利润”账户的借方。转账后，“本年利润”账户如为贷方余额，反映本年度自年初开始累计形成的净利润；如为借方余额，反映本年度自年初开始累计形成的净亏损。年度终了，应将“本年利润”账户的全部累计余额转入“利润分配”账户，如为净利润，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配”账户；如为净亏损，则作相反会计分录。年度结账后，“本年利润”账户无余额。
在实际工作中，利润的核算通常有两种方法：
1．账结法
账结法就是每月末应将各损益类账户的余额转入“本年利润”账户，通过“本年利润”账户结出本月份利润或亏损总额以及本年累计利润或亏损总额的方法。采用账结法时，“本年利润”账户每月都要使用；各损益类账户的余额月末都要结清；“本年利润”账户的余额在年末一次转入“利润分配——未分配利润”账户。
2．表结法
表结法是指每月结账时，不需要将各损益类账户的余额结转到“本年利润”账户，只需要结出各损益类账户的本年累计余额，计算出从年初起至本月末止的累计利润额，然后减去截至上月末的累计利润额，求得该月的利润额；年末进行决算时，再利用账结法将各损益类账户的全年累计余额转入“本年利润”账户，计算出本年的利润额或亏损总额。采用表结法时，平时(1—11月)“本年利润”账户不发生记录，只在年终(12月末)将各损益类账户的余额转入时才使用该账户；各损益类账户平时有余额，年末结清；“本年利润”账户的余额在年度终了时同账结法一样，需要一次转入“利润分配——未分配利润”账户。
[例]安信物业管理公司2002年12月末，各损益类账户的余额如表11所示：
表1 单位：万元
会计账户
借方余额
贷方余额
主营业务收入

2000000
主营业务成本
130000

主营业务税金及附加
11500

其他业务收入

80800
其他业务支出
40450

管理费用
3360

财务费用
1440

投资收益

1500
营业外收入

1600
营业外支出
800

该公司该年11月30日“本年利润”账户有贷方余额150万元，所得税率33％(无纳税调整项目)，已交所得税42万元。
该公司采用账结法核算本年利润，账务处理如下：
(1)月末，将各收益类账户的余额转入“本年利润”账户贷方。
借：主营业务收入 200000
其他业务收入 80800
投资收益 1500
营业外收入 1600
贷：本年利润 283900
(2)将各成本费用类账户余额转入“本年利润”账户借方。
借：本年利润 187550
贷：主营业务成本 130000
主营业务税金及附加 11500
其他业务支出 40450
管理费用 3360
财务费用 1440
营业外支出 800
(3)计算结转所得税
应纳税所得额=1500000+(283900-187550)=1596350(元)
应交所得税=1596350×33％=526795．5(元)
(4)年末，结转全年所得税
借：本年利润 526795．50
贷：所得税 526795．50
实际交纳所得税时
借：应交税金——应交所得税 76795．50
贷：银行存款 76795．50
(5)年末，结转“本年利润”账户的贷方余额106．95545万元。
借：本年利润 1069554．50
贷：利润分配——未分配利润 1069554．50
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