会计实务：物业管理企业利润形成的核算.doc

物业管理企业利润形成的核算 为了总括地核算和监督净利润(或亏损)的形成情况，物业管理企业应设置“本年利润”账户。期末，企业将各收益类账户的余额转入“本年利润”账户的贷方；将各成本、费用类账户的余额转入“本年利润”账户的借方。转账后，“本年利润”账户如为贷方余额，反映本年度自年初开始累计形成的净利润；如为借方余额，反映本年度自年初开始累计形成的净亏损。年度终了，应将“本年利润”账户的全部累计余额转入“利润分配”账户，如为净利润，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配”账户；如为净亏损，则作相反会计分录。年度结账后，“本年利润”账户无余额。 在实际工作中，利润的核算通常有两种方法： 1账结法 账结法就是每月末应将各损益类账户的余额转入“本年利润”账户，通过“本年利润”账户结出本月份利润或亏损总额以及本年累计利润或亏损总额的方法。采用账结法时，“本年利润”账户每月都要使用；各损益类账户的余额月末都要结清；“本年利润”账户的余额在年末一次转入“利润分配未分配利润”账户。 2表结法 表结法是指每月结账时，不需要将各损益类账户的余额结转到“本年利润”账户，只需要结出各损益类账户的本年累计余额，计算出从年初起至本月末止的累计利润额，然后减去截至上月末的累计利润额，求得该月的利润额；年末进行决算时，再利用账结法将各损益类账户的全年累计余额转入“本年利润”账户，计算出本年的利润额或亏损总额。采用表结法时，平时(111月)“本年利润”账户不发生记录，只在年终(12月末)将各损益类账户的余额转入时才使用该账户；各损益类账户平时有余额，年末结清；“本年利润”账户的余额在年度终了时同账结法一样，需要一次转入“利润分配未分配利润”账户。 例安信物业管理公司2002年12月末，各损益类账户的余额如表11所示： 表1 单位：万元 会计账户 借方余额 贷方余额 主营业务收入 2000000 主营业务成本 130000 主营业务税金及附加 11500 其他业务收入 80800 其他业务支出 40450 管理费用 3360 财务费用 1440 投资收益 1500 营业外收入 1600 营业外支出 800 该公司该年11月30日“本年利润”账户有贷方余额150万元，所得税率33(无纳税调整项目)，已交所得税42万元。 该公司采用账结法核算本年利润，账务处理如下： (1)月末，将各收益类账户的余额转入“本年利润”账户贷方。 借：主营业务收入 200000 其他业务收入 80800 投资收益 1500 营业外收入 1600 贷：本年利润 283900 (2)将各成本费用类账户余额转入“本年利润”账户借方。 借：本年利润 187550 贷：主营业务成本 130000 主营业务税金及附加 11500 其他业务支出 40450 管理费用 3360 财务费用 1440 营业外支出 800 (3)计算结转所得税 应纳税所得额=1500000+(283900-187550)=1596350(元) 应交所得税=159635033=5267955(元) (4)年末，结转全年所得税 借：本年利润 52679550 贷：所得税 52679550 实际交纳所得税时 借：应交税金应交所得税 7679550 贷：银行存款 7679550 (5)年末，结转“本年利润”账户的贷方余额10695545万元。 借：本年利润 106955450 贷：利润分配未分配利润 106955450 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！