会计实务：国税部门税收会计原始凭证的检查方法.doc

国税部门税收会计原始凭证的检查方法随着税收体制改革的不断深化和税收制度的不断健全，各级国税部门税收的征收管理正在逐步规范，对税务部门的工作要求越来越高，各级国税部门都在针对本部门的工作实际，加强国税部门内部审计。从税收会计入手对国税部门内部的征收管理的检查方法就越来越显得重要。大家知道：税收会计原始凭证是记录税收征收管理业务发生的最初书面证明，是进行税收会计核算的基础。下面就结合税收工作的特点，谈谈如何进行税收会计原始凭证检查的方法。 一、对应纳税款凭证的检查。首先查看基层征收分局纳税档案、分户台帐、查补税金台帐，可以大致了解被查国税部门的整个税源分布情况，并按税额大小、税种和行业性质，分年度查阅企业纳税档案，抽取足够比例企业的纳税资料进行抽查，了解企业的基本情况和纳税情况，核对征收分局的企业分户帐、纳税台帐，进行相关数据比较，看是否存在帐上有数，档案无数甚至无档案等问题。最后以企业纳税申报表、税务处理决定书和其他相关数据为基础，请税务征收管理人员协助，分企业、分月制作应征税款明细表，与税收会计分户帐应征税款数据进行核对，若相关数据不相等，则可能存在人为调节税收或有税不征的问题。 二、对基层征收分局入库凭证的检查。国税部门入库凭证有各种税收缴款书回执联、预算收入日报表、更正通知书等三种。各种凭证都有不同的使用范围，检查时要区别对待，并应着重检查以下五个方面的问题： 1、检查缴款单位名称和账号。收入凭证除税收专用缴款书外，一般填写的纳税义务人或代扣代缴义务人的名称和账号是一致的，如出现国税部门内部职能科室名称和账号，则应重点检查，看基层征收分局是否存在税收过渡账号等违纪问题。 2、检查税收缴款书备注栏，结合应征税款凭证的审查，可以查出基层税务部门有没有收“过头税”或以正常收入作税收稽查收入核算等问题。 3、检查预算收入科目的款项、级次、填写是否正确，是否存在混税混库和挖中央收入的问题，这个问题主要查看企业的注册资本金的来源。 4、检查纳税凭证的课税数量、计税金额、销售收入、税率或单位税额等栏次金额和税额之间的关系，对没有填写“计税金额或销售收入”等栏次的大笔整数税款凭证要重点审查。 5、检查重点税收汇总专用缴款书和税收完税证。也有的国税部门常以税收汇总专用缴款书的形式缴纳非正常入库的税款，如：“过头税”、财政资金空转税款和企业预缴税款等，检查中还应注意税收完税证开出的大笔整数税款的来源，以及同一单位一次缴纳多笔税款的情况。 三、检查税务部门对企业应缴税款的减免和提退凭证。国税部门对企业税款的减免和提退凭证一般为税收收入退还书，一般在先征后退、退税、外商投资企业退税、误收退税、多缴退税、提取手续费等情况下使用。在使用中要根据“退库原因”栏次标明的退库原因，分别对上述退库进行检查。对提取手续费应结合代扣代缴税款报告、委托代征税款协议书等有关资料，审查提取基数、比例、范围是否正确，也能发现假冒委托、多提手续费的等问题。 四、其他凭证的检查。除以上各种凭证外，国税部门还有退税、抵免申请审批确认书，核准延期纳税通知书等其他凭证。退税、（抵税）申请审批确认书的检查应与减免税和提退凭证结合起来进行检查，可根据不同的退税情况，检查审批手续是否完备，退税依据是否充分，审批权限是否符合规定，申请单位是否与收入退还书收款单位一致等。对核准延期纳税通知书，不仅要审查手续、依据、和权限是否合规，而且要注意核对申请缓税企业名称、有无在同一纳税年度内同一企业同一税种多次批准缓征的情况，缓征期限与税款解缴时间是否一致，税款缓征到期后是否及时、足额入库，超期是否依法加收滞纳金。对违规退税、缓征税款的问题，也可挖出深层次的原因，揭露国税部门和税务人员以税谋私、收人情税等问题。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！