会计实务：进口增值税征税范围和抵扣流程？.doc

进口增值税征税范围和抵扣流程？导读：进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税，那么它的征收范围和抵扣流程你又知道多少呢？会计网小编已经为你整理好了内容，一起来看吧！一、增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，自2009年4月1日起，应当在开具之日起180天内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（包括纸质资料和电子数据，以下简称抵扣清单）申请稽核比对，逾期未申请稽核比对的不予抵扣进项税额。二、每月申报期内，税务机关向纳税人提供上月海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书（以下简称稽核结果通知书）。对稽核结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。对稽核结果为不符、缺联、重号的海关缴款书，纳税人应以海关缴款书原件为依据，逐一进行核对，并区别情况按以下要求处理：（一）属于纳税人信息采集错误的，纳税人可在主管税务机关提供稽核结果的当月申请数据修改，再次稽核比对，税务机关次月申报期内向其提供稽核比对结果，逾期未申请数据修改的不予抵扣进项税额。1、纳税人重新采集数据的时间仍在报送期限（海关缴款书开具之日起90天）内的，可通过企业电子报税管理系统（下称电子申报软件）重新采集，并报送主管税务机关再次稽核比对。2、纳税人重新采集数据的时间已超过报送期限的，可在主管税务机关提供稽核结果的当月，向主管税务机关填报稽核异常海关进口增值税专用缴款书核对申请表申请数据修改，再次稽核比对。（二）不属于采集错误，纳税人仍要求申报抵扣的，由主管税务机关组织审核检查。经核查海关缴款书票面信息与纳税人真实进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。三、纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。四、增值税纳税申报表及“一窗式”比对项目的调整规定：（一）非辅导期一般纳税人在2009年4月申报期，仍按国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知（国税函2004128号）等有关规定申报抵扣税款所属期为2009年3月的海关缴款书，并报送抵扣清单。（二）辅导期商贸企业一般纳税人2009年4月纳税申报期仍按照国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知（国税发明电200437号）等有关规定，报送海关缴款书待抵扣清单，并申报抵扣2009年3月稽核比对相符的海关缴款书。（三）自2009年5月申报期起，纳税人在申报期内可通过主管税务机关办税服务厅或网上办税服务厅下载稽核结果通知书及清单，并把清单数据导入电子申报软件进行申报抵扣。其中：已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入增值税纳税申报表。征税范围凡是申报进入我国海关境内的货物。只要是报关进口的应税货物，不论其是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物，是进口者自行采购还是国外捐赠的货物，是进口者自用还是作为贸易或其他用途等，均应按照规定缴纳进口环节的增值税。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！