会计实务：一般纳税人辅导期内务必要谨慎的环节.doc

一般纳税人辅导期内务必要谨慎的环节

企业在申请一般纳税人资格时，须经过不少于六个月的税务辅导期，辅导期内企业要连续三个月每月销售额达到200万元以上（不含税）且辅导期的第6个月结束后在“增值税纳税申报表”的第19行〈应纳税额〉栏有应纳税额的数据（即缴纳一定数额的增值税）方可顺利转正为增值税一般纳税人和申请增值税万元版。
辅导期内在进项发票的认证、网上申报、抄税、抵扣、销项发票的开具和购买增值税发票等事项中的具体操作注意细节总结如下：
（一）要在纳税专户里存入适当的税款（假设：每月开具不含税销售额为200万元，辅导期是1－6月）
在辅导期的最后3个月里，企业前后要准备25万元左右存款作为预交纳4%增值税和根据应纳税额乘11%的城建税费及印花税的准备。平均每月8万元左右。
（二）进项发票认证时间
为了减少企业资金的占用，的做法是：第1个月不做销售，进行零申报；第2个月底或在第3个月10日之前认证第一批进项发票，这样依次类推；这样即合理运用了企业的流动资金又保证每月开的销售发票都可以抵扣。
（三）销项发票购买时手续
1、辅导期内企业每次只可购买25份（一本）千元版增值税专用发票。
2、第一次购买发票要准备的材料：
发票簿、IC卡、盖好公章的发票领购申请单、辅导期一般纳税人认定书、办税员证。
3、开完25份（一本）发票后马上要做的事：
（1）在防伪税控开票子系统里打印“专用发票税卡资料统计”
（2）打印“销货发票清单”
具体操作方法：打开发票数据管理软件，在菜单里依次点：销项发票→销项导入→开始导入完毕后→销项查询→开票日期→导出数据到EXCEL文件→到EXCEL文件时找到需要的25份发票号码后打印出来。
（3）填写“增值税纳税申报表”，只填3个数据即可：本月销售额、应纳税额、应纳税合计。
以上3张表都要盖公章，装在纳税申报表资料袋里。再带上上述“第一次购买发票”所列材料、25份发票记账联到办税大厅购买第2次的25份发票。
4、办理购买第2次发票的手续：先拿着纳税申报资料袋里的3份表到时办税大厅做申报，申报后拿着“税收通用缴款书”再到纳税银行划款，凭缴完税的“税收通用缴款书”到税局指定地点购买25份发票。以后每次重复以上步骤。
5、每个月第1次领购发票时都不用预缴4%税款。需要第2次领购发票时，要先将上一次开具发票的销售金额按照4%预缴增值税。
（四）网上申报要注意事项
辅导期一般纳税人可以按“先抄税，后申报”模式进行操作，具体流程如下：
1、凭“辅导期一般纳税人认定书”、IC卡、“专用发票金税卡资料统计”到办税大厅先抄税。（正常情况下必须要在每月10日前抄完税，具体截止日期见税务局“告知书”上注明的日期。
2、辅导期企业可以等收到“稽核结果通知书”中列明的确定允许抵扣的进项税额后再网上电子申报。正常情况下比对相符的进项税额会自动出现在“增值税纳税申报表”和附表（二）上的，不用手工输入。
3、注意本月认证通过的进项发票的份数、金额、税额还要在附表（表二）的第59行填列一下。
对于等不及电子申报完成，就急需要购买发票的单位如何办？
（1）只好不等“稽核结果通知书”，先进行电子申报且收到申报成功的回执后，才可以购买发票。
（2）及时注意收取“稽核结果通知书”，等收到“稽核结果通知书”时，凭它立即到办税大厅请求重复申报。如果疏忽忘了收取“稽核结果通知书”，错过规定的申报月份，税务局将认为企业放弃抵扣。
（五）关于4%预缴增值税抵减的申请
要办理预缴增值税抵扣要先到专管员处领“辅导期增值税一般纳税人增购增值税专用发票预缴增值税抵减申请审核表”，通过申请抵减，可以减轻辅导期纳税人的负担。但在实际操作中受许多限制，一般只能暂时放弃抵减，可等到第7个月辅导期结束后抓紧时间再申请。

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