会计实务：存货领用和发出的账务处理.doc

存货领用和发出的账务处理

某工业企业系一般纳税人，该企业购入发出存货的增值税税率均为17％。1998年6月发生下列存货领用和发出业务：
1．生产甲产品领用Ａ材料100千克，每千克单位成本6.50元；
２．对外销售积压Ｂ材料200千克，该种材料不含税单价为每千克7.00元，单位成本为每千克5.50元；
３．该企业与供应单位协商以甲产品24件换购Ａ材料400千克，购入Ａ材料的不含税单价为每千克6元，甲产品不含税单价为每件100元，甲产品单位成本为每件85元；
４．企业自营工程领用Ａ材料200千克，Ａ材料每千克单位成本6.50元；
５．企业自营工程领用甲产品10件，福利部门领用甲产品5件。甲产品不含税单价为每件100元，单位成本为每件85元；
６．企业以甲产品100件向投资者分配利润，甲产品不含税单价为每件100元，单位成本为每件85元；
７．企业以Ｂ材料200千克对外投资，评估确认价值为1300元，Ｂ材料不含税单价为每千克7.00元，单位成本为每千克5.50元；
８．企业以甲产品50件对外投资，评估确认价值为5200元，甲产品不含税单价为每件100元，单位成本为每件85元。
要求：编制以上存货领用、发出的会计分录。
答案：
１．借：生产成本——基本生产成本（甲产品） 650
贷：原材料——Ａ材料 650
２．（１）取得收入：
借：银行存款 1638
贷：其他业务收入——材料销售 1400
应交税金——应交增值税（销项税额） 238
（２）结转材料销售成本：
借：其他业务支出——材料销售 1100
贷：原材料——Ｂ材料 1100
３．（１）取得材料，发出产品：
借：原材料——Ａ材料 2400
应交税金——应交增值税（进项税额） 408
贷：产品销售收入——甲产品 2400
应交税金——应交增值税（销项税额） 408
（２）结转产品销售成本：
借：产品销售成本——甲产品 2040
贷：产成品——甲产品 2040
４．借：在建工程——自营工程 1521
贷：原材料——Ａ材料 1300
应交税金——应交增值税（进项税额转出） 221
５．借：在建工程——自营工程 1020
应付福利费 510
贷：产成品——甲产品 1275
应交税金——应交增值税（销项税额） 255
６．（１）交付产品：
借：应付利润 11700
贷：产品销售收入——甲产品 10000
应交税金——应交增值税（销项税额） 1700
（２）结转产品销售成本：
借：产品销售成本——甲产品 8500
贷：产成品——甲产品 8500
７．借：长期投资——其他投资 1300
资本公积 38
贷：原材料——Ｂ材料 1100
应交税金——应交增值税（销项税额） 238
８．借：长期投资——其他投资 5200
贷：产成品——甲产品 4250
　应交税金——应交增值税（销项税额） 850
资本公积 100
核算要点：
1．外购货物用于在建工程、职工福利的应将进项税额转出；
2．外购货物用于对外投资的，可不计销售收入，但要按不含税售价计算销项税额；
3．自制货物用于在建工程、职工福利及对外投资，可不计销售收入，但要按不含税售价计算销项税额；
4．以物易物和用自制货物向投资者分配利润，均应视为对外销售，不但要计算销项税额，而且还要计算销售收入；
5．以外购或自制货物对外投资时，评估确认价值与账面价值的差额应记入“资本公积”账户。
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