会计实务：真亏假亏？纳税评估辨虚实.doc

真亏假亏？纳税评估辨虚实2006年，青岛胶州市国税局灵活运用纳税评估手段，促使488户企业所得税亏损企业“扭亏增盈”，扭亏面达79，追缴企业所得税1694万元，实现企业所得税收入8110万元，同比增长60.9。细化案头审核2006年初申报缴纳企业所得税时，胶州市国税局局长姜仕竹曾为多达617户的亏损企业苦恼过。姜仕竹介绍说，这些亏损企业当时已占到了该局应缴企业所得税的34。面对这一困局，姜仕竹要求全局税收管理员切实运用纳税评估手段，在案头审核、所得税与增值税税基分析和实地调查等环节上狠下功夫，一定要让虚亏企业浮出水面。所谓案头审核，即在受理企业申报时，税收管理员要先对企业申报表、财务报表和经营等情况进行审核，并通过约谈、核实，对申报数据与实际经营情况不符的及时予以更正，以实现事前控制与事中监控的有机结合。对亏损企业，税收管理员要严格把关，对有疑义的要求企业提供账册，仔细核对后再行受理。比如，他们在受理该市某物流公司年度申报时，发现2005年该企业申报应纳所得税额700万元，而该年度企业销售收入却高达13亿元，税收贡献率仅为0.58。这与该企业上年度税收贡献率1.1相比差1倍多。为此，税收管理员经对该企业年度申报表、资产负债表和损益表等分析审核后，发现企业将应计入在建工程、无形资产的支出计入了当期费用，并且固定资产减值准备未进行纳税调整。仅此一户就补缴入库企业所得税800余万元。2006年，胶州市国税局通过细化案头审核，共调增应税所得额1102万元，调增所得税额371万元，调减亏损额678万元。其中，有47户企业由亏损转为盈利，企业盈利面在青岛5县市国税局中位居前茅。增值税、所得税互动分析“现行的纳税评估比较侧重于对增值税纳税情况的评估，而对企业所得税的评估比较欠缺。其实，增值税与所得税是紧密联系的，增值税的查补往往也意味着应纳税所得额的调增，只有把增值税与所得税的纳税评估紧密结合起来，互动分析，才能有效管住所得税的税基，让虚亏企业显形。”胶州市国税局副局长张卫海说。该局在对农产品专项评估中，发现某花生食品公司存在不按规定抵扣税额行为。企业法定代表人在参加了评估约谈会后，主动补缴了11.5万元增值税。此事似乎至此已告一段落，但胶州市国税局又对该企业进行了增值税、所得税互动分析，随即发现该企业同时具有对取得不符合规定的凭证多列成本现象。基于此，国税部门对该企业作出补缴所得税8.9万元的处理。通过增值税、所得税互动分析，胶州市国税局对评估中发现的问题，督促企业进行纳税调整，及时对不符合查账征收的企业，经过评估转为核定征收，以降低亏损面。特别是该局将评估结果与长效管理结合起来，抓好评估后的账务调整和跟踪管理，避免“前评后犯，屡评屡犯”的现象发生，达到“评估一个行业，规范一个行业，管好一个行业”的效果。2006年，该局运用增值税、所得税互动监控税源方法，共向31户企业追征所得税875万元。强化实地调查胶州市位于青岛半小时经济圈，特殊的区域优势促成该市楼盘的热销，但房地产业税收却与该行业的火爆场面不相吻合。在这种情形下，光靠在案头分析显然起不了多大作用。于是该局要求税收管理员深入房地产企业，做好实地调查工作。有一次，税务人员在调查中发现，该市某房地产开发有限公司采用按揭方式销售商品房，故意隐瞒预售收入602万元。在实证面前，该企业补缴了少申报的50余万元所得税。通过实地调查，2006年以来，该局共发现并追回57户房地产企业在隐瞒收入、虚列成本费用和申报不实等方面的企业所得税512万元。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！