会计实务：旅游、饮食服务企业管理费用的核算.doc

旅游、饮食服务企业管理费用的核算 1管理费用的内容 管理费用是指旅游、饮食服务企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费。主要项目如下： (1)公司经费，是指企业行政管理部门的职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等； (2)工会经费，是指企业根据工资总额的一定比例提取的拨交工会使用的经费； (3)待业保险费，是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金； (4)劳动保险费，是指企业支付给离退休人员的退职金，退休金及其他各项经费(如物价补贴、医药费、抚恤金)； (5)董事会会费，是指董事会成员的津贴、会议和差旅费等； (6)聘请中介机构费用，是指企业聘请注册会计师和律师进行常年财会、法律咨询和顾问而支付的费用； (7)咨询费(含顾问费)，是指企业向有关咨询机构进行业务咨询所支付的费用； (8)诉讼费，是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用； (0)业务招待费，是指企业在业务交往过程中开支的交际应酬费用； (10)税金，是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等； (11)技术转让费，是指企业进行技术转让而发生的费用； (12)无形资产摊销，是指企业按规定计提的无形资产摊销费用； (13)职工教育经费，是指企业根据工资总额的一定比例提取的用于职工教育、培训和人员进修等的费用； (14)研究与开发费，是指企业研究开发新产品和新技术所发生的费用； (15)排污费，是指企业按规定交给自来水公司的排污费用； (16)存货盘亏或毁损，是指企业发生的不应计人营业外支出的存货盘亏或毁损； (17)计提的坏账准备，是指企业对应收账款和其他应收款计提的坏账准备； (18)计提的存货跌价准备，是指企业对存货所计提的跌价准备。 (19)其他管理费用，是指除上述各项以外的其他管理费用。 2管理费用的核算 旅游、饮食服务企业发生各项管理费用时，应借记“管理费用”账户，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“其他应付款”等账户；期末将余额结转“本年利润”账户时，应借记“本年利润”账户，贷记“管理费用”账户。 【例1】某饭店10月份应付职工的工资总额为125000元，该饭店分别按工资总额2和15的比例，计提工会经费和职工教育经费。该饭店计提工会经费和职工教育经费时，编制会计分录如下：借：管理费用工会经费 2 500 职工教育经费 1 875 贷：其他应付款工会经费 2 500 职工教育经费 1 875 【例2】某洗染公司5月份共发生管理费用9 130元，期末结转本年利润。结转时，编制会计分录如下：借：本年利润 9 130 贷：管理费用 9 130 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！