会计实务：企业会计准则下社会保险费和住房公积金的核算.doc

企业会计准则下社会保险费和住房公积金的核算

企业会计准则第9号——职工薪酬中第二条 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。其中第三款即社保保险费和第四款即住房公积金是本文要叙述的内容。
举例：某自动化设备生产企业，2013年五月份交纳的社保保险费一共为155380元，其中单位承担116160元，个人承担39220元；单位承担部份，又分为管理部门承担的社会保险费为25080元，销售部门承担的社会保险费为9240元，研发部门承担的社保保险费为49500元，车间管理承担的社会保险费为2970元，生产工人承担的社会保险费为29370元。五月份交纳的住房公积金一共为56320元，其中单位承担28160元，个人承担28160元；单位承担部份，又分为管理部门承担的住房公积金为6080元，销售部门承担的住房公积金为2240元，研发部门承担的住房公积金为12000元，车间管理承担的住房公积金为720元，生产工人承担的住房公积金为7120元。社会保险费和住房公积金都是通过中国银行支付。假设该企业的研发支出都是费用化支出。
在企业财务不困难即资金充足的情况下，社会保险费和住房公积金都是当月交纳当月的，不象工资，有的企业，当月工资下月发放或下下个月发放。
计提当月社会保险费
借：管理费用——社会保险费 25080
销售费用——社会保险费 9240
研发支出——费用化支出——社会保险费 49500
制造费用——社会保险费 2970
生产成本——社会保险费 29370
贷：应付职工薪酬——社会保险费 116160
根据社会保费缴费凭证，做如下处理：
借：应付职工薪酬——社会保险费 116160
其他应付款——社会保险费 39220
贷：银行存款——中国银行 155380
计提当月住房公积金
借：管理费用——住房公积金 6080
销售费用——住房公积金 2240
研发支出——费用化支出——住房公积金12000
制造费用——住房公积金 720
生产成本——住房公积金 7120
贷：应付职工薪酬——住房公积金 28160
根据住房公积金缴费凭证，做如下处理：
借：应付职工薪酬——住房公积金 28160
其他应付款——住房公积金 28160
贷：银行存款——中国银行 56320
在企业财务发生困难即资金缺乏的情况下，社会保险费和住房公积金会拖延到以后支付，这时只要做计提的会计处理就行，等以后支付了，再做付款的会计处理。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！