项目三--认识原始凭证.ppt

项目三 认识原始凭证2024年5月22日110002024年5月22日21 1、了解会计凭证的作用和种类、了解会计凭证的作用和种类2 2、掌握原始凭证的填制和审核方法、掌握原始凭证的填制和审核方法3 3、掌握记账凭证的填制和审核方法、掌握记账凭证的填制和审核方法4 4、熟悉会计凭证的传递和保管、熟悉会计凭证的传递和保管学习目的和要求2024年5月22日3一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义 （一）会计凭证的概念经济经济业务业务会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证记记录录账账 簿簿登登记记记录经济业务发生的时间、记录经济业务发生的时间、内容、数量、金额等内容、数量、金额等n 会计凭证会计凭证记录经济业务,明确经济责任,据以登账的书面证明。3.1 3.1 会计凭证概述会计凭证概述2024年5月22日4(二)会计凭证的意义vv会计凭证是会计信息的重要载体。填制和审核会计凭证是会计核算的起点和基础。1.会计凭证是反映经济业务完成情况，传导经济信息的工具。2.会计凭证是登记账簿的依据。3.会计凭证是实行会计监督的条件。4.会计凭证是加强经济责任制的重要手段。2024年5月22日5二、会计凭证的种类 会计凭证按其填制程序会计凭证按其填制程序和用途可以分为和用途可以分为原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证2024年5月22日63.2 原始凭证一、原始凭证及其分类 （一）原始凭证的概念原始凭证是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证，也称单据。2024年5月22日7自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证 按取得来源不按取得来源不同分同分（二）原始凭证的分类（二）原始凭证的分类一次原始凭证一次原始凭证累计原始凭证累计原始凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证 2024年5月22日8按格式不同分通用凭证通用凭证 专用凭证专用凭证2024年5月22日91、原始凭证按取得的来源不同分类（1）外来原始凭证是指在经济业务发生时，从外单位取得的凭证。2024年5月22日10 （2）自制原始凭证是指在经济业务发生时,由本单位内部经办业务的部门或个人填制的凭证。返回2024年5月22日112、原始凭证按其填制手续的完成情况分类（1）一次凭证是记载一项业务或若干项同类经济业务，其填制手续是一次完成的凭证。2024年5月22日12 （2）累计凭证是在一定时期内连续记载多项同类经济业务的凭证，其填制手续是随着经济的业务发生而分次进行的。2024年5月22日13材料材料类别类别材料材料编号编号材料材料名称名称计量单计量单位位 单价单价领用领用限额限额全月实领全月实领数量数量金额金额日日期期请领请领实发实发退料退料限限额额结结余余数量数量领料单领料单位负责人位负责人数数量量发发料人料人领领料人料人数数量量退退料人料人收收料人料人限额领料单限额领料单年年 月月 日累计凭证累计凭证领料单位：用 途：编 号：0110发料仓库：1号库供应部门负责人 签章 领料部门负责人 签章 仓库负责人 签章 2 2200200200200200200101010010010010010010021217070707030302525303030300 0合计合计400400400400A A032032甲材料甲材料千克千克2020400400400400800080002006 2006 2006 2006 6 6 6 6 2 2 2 2二车间二车间生产生产B B产品产品2024年5月22日14（3）汇总原始凭证是将一定时期内若干张记录同类经济业务的原始凭证汇总编制，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证。会计科目会计科目 用用 途途2024年5月22日153、原始凭证按照格式不同分类vv（1）通用凭证是指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。vv（2）专用凭证是指由单位自行印制，仅在本单位内部使用的原始凭证。2024年5月22日161.1.原始凭原始凭证的名称证的名称 二、原始凭证的基本内容2.2.原始凭证原始凭证的编号的编号3.3.填制日期填制日期4.4.接受接受凭证单凭证单位位5.5.经济业务内容经济业务内容 数量、单价和数量、单价和金额金额5.5.经济业务的内容、数量、单价和金额经济业务的内容、数量、单价和金额6.6.填填制制凭凭证证单单位位 7.7.经办人员签名盖章经办人员签名盖章2024年5月22日17vv三、原始凭证的填制vv（一）填制要求 1、填列的内容必须合法、真实、可靠。2、内容必须填写齐全，手续完备。3、书写要规范，大、小写金额必须相符。4、不能随意涂改、刮擦、挖补。5、必须连续编号。6、填写应当及时。2024年5月22日18 20012001年年1212月月4 4日宏发公司签发转账支票一张，预付日宏发公司签发转账支票一张，预付120000120000元向科创公司购买材料。元向科创公司购买材料。例例n转账支票的填制2001 12 4科创股份公司￥120 000.00科创股份公司贰零零壹壹拾贰 零肆￥12000000壹拾贰万元整预付购料款（二）原始凭证的填制方法必须用汉字大写必须用汉字大写必须顶格写必须顶格写,不能空格不能空格应在前一格写应在前一格写“￥”必须用炭素墨水书写必须用炭素墨水书写专司大用财华章务公之张印华预付购料款2024年5月22日19n进账单的填制 2001 1 2 4北京市宏发实业公司0 1 0 8 9 5 3 4 4 6 5九龙山分理处北京市科创实业公司010993378911永达分理处壹拾贰万元整￥1 2 0 0 0 0 0 0转账支票1 张2024年5月22日20vv原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。vv原始凭证审核的内容有：1、真实性 2、合法性 3、合理性 4、完整性 5、正确性 6、及时性 四、原始凭证的审核2024年5月22日21vv原始凭证审核结果的处理 审核发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理：1、对于内容不全面，手续不完备，数字不准确的原始凭证，应当退还给有关业务单位或个人，并令其补办手续或进行更正。2024年5月22日22 对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：（1）原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开或更正。（2）原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。2024年5月22日23 2、对于违反制度和法规的原始凭证，会计人员应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向本单位领导报告。3、对于伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领等不法行为，会计人员应扣留原始凭证，并根据会计法规，向领导提出书面报告，请求严肃处理。2024年5月22日243.3 记账凭证一、记账凭证及其分类（一）记账凭证的概念vv记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为登账依据的一种凭证。2024年5月22日25 (二)记账凭证的分类2024年5月22日261、按记账凭证的用途和内容分类（1）专用凭证 收款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。应交税费应交税费22024年5月22日27 付款凭证：是用来记录现金和银行存款等货是用来记录现金和银行存款等货币资金币资金付款业务付款业务的凭证，的凭证，它是根据现金和银行存它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的款付款业务的原始凭证填制的 。应交税费应交税费材料采购材料采购12024年5月22日28 转账凭证：转账凭证：是用来记录与现金、银行存款等收是用来记录与现金、银行存款等收付款业务无关的付款业务无关的转账业务转账业务的凭证，的凭证，它是根据有关转账它是根据有关转账业务的原始凭证填制的业务的原始凭证填制的 。12024年5月22日29（2）通用记账凭证含义：含义：用以反映所有经济业务的记账凭证。用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。应交税费应交税费2甲产品2024年5月22日30 2、按记账凭证的填制方法分类（1）复式记账凭证复式记账凭证含义：含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。种类：种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。复式凭证。2024年5月22日31 （2）单式记账凭证含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3应交税费应交税费22024年5月22日32应交税费应交税费22024年5月22日33采用统一格式，用以记采用统一格式，用以记录所有经济业务的记账录所有经济业务的记账凭证。凭证。按填制方法分按填制方法分记账记账凭证凭证按用途分按用途分通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证l l收款凭证收款凭证l l付款凭证付款凭证l l转账凭证转账凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。转账凭证用来记录与现转账凭证用来记录与现金和银行存款无关的转金和银行存款无关的转帐业务的记账凭证。帐业务的记账凭证。单式记账凭证是将单式记账凭证是将一项经济业务涉及一项经济业务涉及的每个会计科目分的每个会计科目分别填制在两张或两别填制在两张或两张以上的记账凭证张以上的记账凭证的凭证。的凭证。复式记账凭证是将一复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的项经济业务所涉及的应借和应贷的各个会应借和应贷的各个会计科目，都填列在一计科目，都填列在一张记账凭证上的凭证。张记账凭证上的凭证。复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证2024年5月22日34二、记账凭证的内容 大方公司记账凭证1.1.填制单位和填制单位和记账凭证名称记账凭证名称2.2.填制日期填制日期和编号和编号2.2.填制日期填制日期和编号和编号 应交税费应交税费3.3.经济业务经济业务内容摘要内容摘要4.4.应记帐户的名称和金额（会计分录）应记帐户的名称和金额（会计分录）5.5.所附所附原始凭原始凭证的张证的张数数 7.7.有关责任人的签名或盖章有关责任人的签名或盖章23400234002340023400234002340023400234006.6.过过账符账符号号12024年5月22日35三、记账凭证的填制（一）记账凭证的填制要求（1 1）摘要应简明。）摘要应简明。（2 2）日期填写要规范）日期填写要规范。（3 3）会计科目的填写）会计科目的填写要正确，要用全称，不得任意篡改会计科要正确，要用全称，不得任意篡改会计科目名称或目名称或以会计科目编号替代科目名称。以会计科目编号替代科目名称。（4 4）对附件要将张数填列准确，以便查对。）对附件要将张数填列准确，以便查对。收、付款凭证按自然张数计算收、付款凭证按自然张数计算 转帐凭证按构成凭证金额的张数计算转帐凭证按构成凭证金额的张数计算（5 5）编号要按顺序）编号要按顺序(统一或分类统一或分类)进行，不得随意填列。进行，不得随意填列。（6 6）经办人要签名盖章。）经办人要签名盖章。2024年5月22日36三类编号法三类编号法2024年5月22日37五类编号法五类编号法2024年5月22日38（二）填制方法（专用记账凭证）1 1、收款凭证、收款凭证根据有关现金、银行存款和其他根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。货币资金收款业务的原始凭证填制。VV应交税费应交税费22024年5月22日39 填制方法举例（1）vv收款凭证填制:【例1】兴华工厂2006年12月8日，销售A产品50件，单价800元/件，货款共计40000元，增值税6800元，收到银行收款通知单，款项收到并存入银行。根据银行收款通知单及发货票副本，填制收款凭证。收款凭证收款凭证2024年5月22日40收 款 凭 证 2006 2006 12 8 银行存款银行存款 银收银收 1 1 摘摘摘摘 要要要要贷方总账科贷方总账科贷方总账科贷方总账科目目目目明细科目明细科目明细科目明细科目 金金金金 额额额额千千千千 百百百百 十十十十 万万万万 千千千千 百百百百 十十十十 元元元元 角角角角 分分分分合合合合 计计计计附附件件2 2张张销售销售A A产品收到货款产品收到货款 主营业务收入主营业务收入 A A产品产品￥4444 6800680068006800 0000000044440 0 0 00000000000000000借方科目：借方科目：字第字第 号号财务主管财务主管记账记账 出纳出纳审核审核制单制单年年月月日日应交税费应交税费应交增值税应交增值税 6800006800006800006800002024年5月22日41（2）付款凭证根据有关现金、银行存款等货币资金支付业务的原始凭证填制。应交税费应交税费材料采购材料采购12024年5月22日42填制方法举例（2）vv付款凭证填制:【例2】兴华工厂2006年12月13日，以银行存款支付甲材料的运杂费3 410元，根据有关单据填制付款凭证。付款凭证付款凭证2024年5月22日43 付付 款款 凭凭 证证 2006 12 132006 12 13 银付银付 7 7 摘摘摘摘 要要要要借方总账科借方总账科借方总账科借方总账科目目目目明细科明细科明细科明细科目目目目 金金金金 额额额额千千千千百百百百 十十十十 万万万万 千千千千 百百百百 十十十十 元元元元 角角角角 分分分分合合 计计附件2 2张支付甲材料运杂费用 材料采购材料采购33334 41 1 0 0 0 0 0 00000贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款字号第字号第号号年年月月日日财务主管 记账 出纳 审核 制单￥3333 4 4 4 4 1000100010001000 甲材料甲材料 2024年5月22日44付款凭证付款凭证 特别提醒！特别提醒！对于引起现金和银行存款相互转化对于引起现金和银行存款相互转化的业务，的业务，通常只编制付款凭证，而不再编制收款通常只编制付款凭证，而不再编制收款凭证，凭证，以避免重复记账。以避免重复记账。从银行提取现金：从银行提取现金：借：库存现金借：库存现金 1 000 1 000 贷：银行存款贷银行存款 1 000 1 000 只编银行存款付款凭证只编银行存款付款凭证 将现金存入银行：将现金存入银行：借：银行存款借：银行存款 1 000 1 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 000 1 000 只编现金付款凭证只编现金付款凭证2024年5月22日45（3）转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制 根据账簿记录填制VV12024年5月22日46 填制方法举例（3）vv转账凭证填制:【例3 】2006 年12月14日仓库发出甲种材料700公斤，单价4元/公斤，计2 800元，投入A产品生产，根据领料单据填制转账凭证。转账凭证转账凭证2024年5月22日47转 账 凭 证 2006 12 14 2006 12 14 摘要摘要摘要摘要总账科目总账科目总账科目总账科目明细科目明细科目明细科目明细科目 借方金额借方金额借方金额借方金额 贷方金额贷方金额贷方金额贷方金额合合合合 计计计计附件1 1张仓库发出甲种材料 2800.002800.00 2800.002800.00￥2800.00￥2800.00生产成本生产成本A产品产品原材料原材料甲材料甲材料年年日日转字第转字第 3 3 号号财务主管 记账 审核 制单 月月 2024年5月22日48 1、是否附有原始凭证，内容是否与所附原始凭证所反映的经济业务是否相一致。2、应借应贷会计科目是否正确，账户对应关系是否清晰，金额计算是否准确。3、摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全。四、记账凭证的审核2024年5月22日49 记账凭证的审核VV应交税费应交税费材料采购材料采购12024年5月22日502024/5/22 周三51v会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递1、传递路线 会计凭证的传递路线是指凭证流过的各个环节及其先后次序。2、传递时间 会计凭证的传递时间是指各种凭证各个经办部门、环节停留的最长时间。3、传递手续 会计凭证的传递手续是指会计凭证在传递过程中的衔接手续。二、会计凭证的保管1、归档保管 2、借阅 3、销毁