知其然不知其所以然的会计分录-看看有你不明白的吗？.doc

知其然不知其所以然的会计分录,看看有你不明白的吗？本文导读如果把会计工作比作一门技艺，做会计分录无疑是这门技艺的基本功。大多数会计人从事会计工作都是从这门基本功练起的。实际工作中，很多会计人知道如何做分录，却不知道为何该如此做分录。书上没写过，老师没教过，自己也没有琢磨过。下面给您讲讲会计分录背后的故事。（1）多借多贷的会计分录尽量少做做会计分录时借贷方应一一对应。一借一贷、一借多贷、多借一贷都是规范的做账方式。我还清晰记得，上大学时老师讲基础会计，明确说不允许做多借多贷的分录。参加工作后，我一直牢记这一教诲，做账时尽量避免出现多借多贷。但多借多贷的分录不时还会看到，真避免不了吗，总觉得这是思路不清造成的。（2）很多会计人对利息收入做账时会记两个借方会计分录需遵循“有借必有贷，借贷必相等”。实务中会计们并没有严格这么做。最常见的，做利息收入分录时，基本上所有的会计都会把分录做成两个借方，借：财务费用（红字），借：银行存款。这种变通估计是某个老会计的经验传承。道理是什么呢？是为了取数方便，做费用分析时只看借方发生数就行了。（3）公司的第一笔分录与最后一笔分录开办公司，第一笔分录必是，借：银行存款，贷：实收资本。公司关门，最后一笔分录是，借：实收资本（资本公积、未分配利润），贷：银行存款。一头一尾，都是股东的事。如是这般结局，实属幸运。怕就怕开头一般的热闹，结尾是无比的凄清，股东分文不能落下，借：实收资本（资本公积），贷：未分配利润。（4）发工资为何要通过中转科目“应付职工薪酬”发工资为何要通过中转科目“应付职工薪酬”呢？有个说法是，工资先计提，后发放，计提了就成了负债，为区别于其他负债，因此单设了这一科目。那直接发放工资，总该可做分录为“借：管理费用-薪酬（销售费用、制造费用、生产成本），贷：现金”吧，为什么不这样简化呢？原因是简化后统计薪酬会不方便。（5）企业给员工代扣个税怎么做分录企业给员工代扣个税怎么做分录？借：应付职工薪酬，贷：银行存款，贷：应交税费-个税？实际缴纳个税时，现金流量表中需要填列为“支付给职工以及为职工支付的现金”，而不是“支付的税费”。原因在于个税并非企业自身的税费，它是工资的一部分。个人认为代扣个税时分录记成“其他应付款-个税”更合理。（6）确认收入时建议尽量通过“应收账款”中转确认收入时建议尽量通过“应收账款”中转。有的会计为了图省事，现金销售时直接做分录为“借：银行存款，贷：主营业务收入”。省事了未必就是明智的，不妨多走一步，借：应收账款，贷：主营业务收入；借：银行存款，贷：应收账款。个中的好处在于：未来对账方便；可借助软件里的应收账款模块归拢客户数据。（7）其他与经营活动有关的现金编制现金流量表时，“收到的其他与经营活动有关的现金”、“支付的其他与经营活动有关的现金”两项的填写有个细节需注意。如公司资金管理欠规范，员工备用金借、还款频繁时，机械按资金流向编制现金流量表，会同时撑大两项的总计金额。这可能导致记录与真实脱节。建议将借、还款的差额仅填列于一项中。（8）公司销售给出的佣金、返点、回扣等，会计如何做账？先要分清佣金、回扣、返点给谁了。如果给单位了，做销售折扣与现金折扣都无不可。未开发票，做销售折扣；已开发票，做现金折扣。如果给个人了，做账就费劲了，这种事多见不得光。有的企业会找发票报销，有的会做成无票服务费，这两种做法都有税务风险。正确做法是做成劳务费，并代扣个税。（9）喝饮料时再来一瓶，会计如何做账呢？常见的有四种方法：视同销售，该法无比正确，如果会计真这么做，老板鼻子要气歪；视同促销费用，将饮料成本计入销售费用，但要转出相应的进项税；与正常销售合一块确定收入，等于做低平均销售价格；不做账务处理。我倾向采用方法，但需要与税务沟通。（10）用资本公积、盈余公积、未分配利润转赠实收资本，需要交个税吗？所有者权益转赠实收资本，自然人股东需要交个税吗？由股东出资溢价形成的资本公积转实收资本，不需交个税；其他途径形成的资本公积转实收资本需要交个税；盈余公积转实收资本，需要交个税；未分配利润转实收资本，需要交个税。从本质上讲，是公司经营中形成的利润，是股东自己的投入（11）编制现金流量表时，银行存款定期利息该记经营活动还是投资活动，活期利息该记经营活动还是投资活动，购买理财的收益该记经营活动还是投资活动？银行存款活期利息计入经营活动，定期利息我觉得计入经营活动与投资活动均可，购买理财的收益计入投资活动。（12）A集团投资1000万占有B公司100%的股权。A集团投资100万占有C公司10%的股权。A集团拟将对C公司10%的投资以增资方式注入B公司，经评估该股权价值2000万元，增资后全部增加B公司的注册资本。请问A对此事项的会计分录怎么做，是否要确认投资收益？问题的关键是A集团是否要确认1900万的投资收益。从实质看，A集团这次股权置换并没有实际利益流入，A集团对C公司的投资，最终控制人未发生变化。做账时将1900万股权增值先计入资本公积可能更合理，等未来实际转让时再确认投资收益。（13）北京公交、地铁充值的发票是定额发票，这些发票能作为费用报销的凭证吗？第一，公交地铁充值实际是预付费性质，不代表费用实际发生；第二，公交充值卡在商场、麦当劳、肯德基有消费功能，这决定了费用属性存疑。用公交充值发票报销费用，需说明两点，报销人为公司事务发生了交通费，额度在合理区间内。否则会被税务认定为发放薪酬。（14）增值税专用发票开错了，被购货方发现了，如果对方尚未认证，该如何处理？如果已经认证，又该如何处理？对方未认证，如果未跨月，收回开错了的发票所有联次，作废处理；如果跨月了，需要开红票（开票方申请红票申请单）。如果对方已认证，不管跨月与否，都得开红票（认证方申请红票申请单）。（15）公司给员工报销的置装费能在所得税前扣除吗？分两种情形看。常见的情形是企业规定员工每年报销置装费的标准，然后自行找发票到财务部报销，这种情形说白了是企业给员工发补贴，报销额度应并入员工工资计征个税。稳妥的方式是，企业统一制作并要求员工统一着装，这样发生的置装费可以作为企业合理支出税前扣除。