两套账的主要表现及如何做到两账合一.doc

两套账的主要表现及如何做到两账合一本文导读两套账最主要的差别在于企业一部分收入不入外账，回款直接进到老板个人兜里。两套账因逃税而设立，既逃了增值税，又逃了所得税。一般而言，两套账的操作手法较拙劣，说白了是一种自欺欺人的掩饰。一旦税务稽查较真，基本上无可遁形。两套账又叫内外账，一套账对内，给老板看，相对真实，叫内账；一套账对外，给第三方看（如税务、银行、投资人），叫外账。两套账在中小企业属于比较普遍的现象，原因在于：两套账能带来直接或间接地利益，有天然的驱动；两套账由来已久，短期内不可能完全消失，许多老板还存在侥幸心理；相关的法规制度尚不健全和完善，对两套账的治理没有行之有效且成本低廉的好办法，给了两套账可乘之机；当前企业税负偏重，企业为了少交税，不惜铤而走险。一、设立两套账目的大多是为了逃税一提到民营企业，会计人员常会担心两套账如何应对。两套账之间最大的差别在于“内真外假”，最常见的受法是一部分收入不计入外账之中，外账多计成本费用。如果外账有部分收入未做进来，自然对应的回款也不会做到公司账目里面，这部分资金会直接进到了老板个人的腰包。因为收入不入账，成本自然无法结转，外账账面会表现出存货虚高。多数情况下，两套账是源于老板想逃税而设立。这里要说清楚，设立两套账，是逃税而不是税收筹划，因为这种做法是直接违法的。两套账逃税性质很恶劣，既逃了增值税与附加税，又逃了企业所得税与个人所得税。因为没有确认收入，增值税当然就没有交了，附加税也会少交。另外一方面，收入没有入账，利润自然就少了，企业所得税也会少交。再就是，将公司的钱直接转入个人账户，规避了分红环节，个税也少交了。再这么操作要担心了，现在税务已经联合银行开始盯老板们的私人账户了，通过私户大额资金收款即可发现隐瞒收入的线索。二、民企的两套账不是最坏的情形一般来说，两套账的操作的手法比较拙劣，会计做账时的掩饰行为比较明显。稍稍细看，很容易发现其中端倪。很多民营企业两套账的做法，就是自己糊弄自己，唯一希望的就是税务不要来查我。如果税务真做稽查，两套账基本上无可遁形。民营企业做两套账，它的财务管理就一定是最糟糕的吗？非也。有两套账，恰恰说明民营企业的财务管理尚有可为。还有许多民营企业就只有一套账，一套什么账呢？就是一套假账。真账呢，它就没打算做。如果民营企业还做两套账，至少你应该肯定他还保有做一套真账的习惯，以及有一天准备从内账向外账过渡，客观上它做了相应的准备。有人会疑惑，如果只做一套假账，不做真账，企业怎么管理啊，不会出乱子吗？连真实的财务数据都没有，怎么支撑相应的决策呢？蛇有蛇道，鳖有鳖道。民营企业的老板们经过多年的摸索，他们找到了一套行之有效的管理方法。这套方法就是不看会计账，看银行账。很多民营企业的老板压根不看财务账，但一定要看银行的资金流水账。部分老板干脆把银行的UKEY捏到自己手里，公司每出一笔钱，都要经过他的把关。他通过UKEY审批了，钱才能出得去。如果公司的规模不大，业务不太繁杂，老板们基本上一眼就能看穿整个公司运营，自然脑子里就有公司全盘的账。这时只要拿住了银行UKEY，只要管住了公司的钱，也就控制住了风险。即便没有真实的会计账，也不会在管理上出现重大的失误或者重大的疏忽。从这点来看，财务管理最糟糕的情况，实际上就是这种只有一套假账的情形。此时公司的经营全部装在了老板一个人的脑子里，后续想做财务合规性改造的基础都不存在。三、两账合一操作的步骤多数情况下，外账会做小收入和利润，目的是想少交税。两套账也有不为偷税而设的。如果企业想融资（包括贷款融资与股权融资），就有必要让报表更好看，这时外账就要做高收入与利润，糊弄投资人与金融机构。最典型的操作是虚增收入与成本费用不入账。虚增收入可以通过现金流与往来款进出发现。虚增收入如果涉及虚开发票，金税三期很容易发现。如果虚增收入通过关联交易实现，税务一般不关注，这属于财务粉饰的问题。成本费用不入账，可以通过其他应收款挂账诊断。操作两套账带有明显的功利性，手法大都低劣，只要明白了做外账的意图，发现两套账是比较容易的。做两套账是违法行为，会计人员承担着极大的风险。企业发展到一定阶段，有必要实现两账合一。两账合一的整体思路应该是，拒绝增量，销减存量。第一步，要从当下做起，规范会计处理。严格按照会计制度与会计准则做账，就可做到不出现新的两套账。第二步，逐步将以往未入账的经济事项遵照“实质重于形式原则”录入会计账，影响数跨年的，可通过“以前年度损益调整”进行规范。确认无票收入的同时结转销售成本，减少库存商品，老板私户占用的资金转入公司账户或确认为其他应收款；成本费用按发生时的性质正常入账，没有取得发票的做纳税调整；补账时，由近及远进行。两账合一最大的痛点在于需要补税，这相当于原罪，做两账合一有点像企业的自我救赎。如果企业想做大，两账合一势在必行，越早越好。如果老板想降低自身风险，两账合一也势在必行，越早越好。如果会计人员想降低自己的风险，应该积极劝导老板实现两账合一，至少也应该做到从眼前开始不做两套账。