子公司财务管理核心制度.doc

子企业财务管理制度（讨论稿）目 录第一章 总则1第二章 财务管理体制2第三章 预算管理4第四章 会计核实方法5第五章 投资管理6第六章 资金筹措管理6第七章 资产管理7第八章 成本费用管理10第九章 工资管理11第十章 收入、利润及其分配11第十一章 财务会计汇报及财务分析12第十二章 内部审计监督12第十三章 附则13XXXX集团子企业财务管理制度第一章 总则第一条 为深入规范XXXX集团管理制度，规范集团内部运作机制，强化财务核实和财务管理，防范经营风险，维护集团和投资者利益，依据中国会计法、企业会计准则、企业财务通则、企业会计制度，特制订本制度。第二条 本制度适适用于XXXX集团全部全资、控股子企业（以下简称“子企业”）。第三条 子企业是指由XXXX集团投资，并含有下列情形之一含有独立法人资格企业：1、XXXX集团单独持有或和所控制子企业合并持有该企业注册资本（或股份）总额大于50%；2、XXXX集团单独持有或和所控制子企业合并持有该企业注册资本（或股份）百分比虽未达成50%，但XXXX集团出资额已为该企业第一大股东，该企业法人代表由XXXX集团派出董事担任；3、XXXX集团派出董事占该企业董事会多数，并实际控制该企业董事会经营决议权。第四条 XXXX集团对子企业财务管理坚持以下标准：1、XXXX集团对子企业实施财务战略型管理模式，主导控股权，弱化控制权。各子企业采取何种具体管控手段，由集团企业董事会决定。2、XXXX集团关键经过委派董事、监事、财务总监；推荐高管人员、财务人员、法律事务人员、进行财务指导和监控等渠道对子企业进行管理。不直接干预子企业日常经营活动。3、各子企业财务管理工作实施双重管理，既受子企业总经理领导，也要接收XXXX集团领导和财务管理中心监督和管理。4、子企业实施XXXX集团预算管理制度，资产、负债、权益及收入和成本费用、资金等财务管理各个步骤均实施严格预算管理。5、实施重大事项汇报、关键事项审批制度。各子企业在重大投资、融资、股份变动、重大战略决议等方面必需向XXXX集团汇报，并经过XXXX集团董事会审批后实施。6、子企业根据XXXX集团要求时间上报财务会计汇报、财务分析汇报及其它财务相关汇报。7、实施财务制度立案制度。子企业能够在遵守本制度前提下，依据本身经营特点和管理要求，制订适合本身财务管理制度、管理措施等制度要求，但需报XXXX集团财务管理中心立案。第二章 财务管理体制第五条 各子企业总经理对本企业（含下属子企业，下同）财务管理工作负责。第六条 各子企业财务主管（总会计师、财务总监或财务机构责任人）在本企业总经理、XXXX集团财务总监、XXXX集团财务管理中心领导下，负责具体组织实施本企业财务管理工作。第七条 XXXX集团对外派财务人员管理参见XXXX集团外派财务人员管理措施。第八条 各子企业财务部门在业务上统一接收XXXX集团财务管理中心管理和监督。财务部门基础职责包含：1、根据XXXX集团统一要求，组织编制本企业财务收支预算； 2、根据企业会计准则及XXXX集团会计核实措施进行会计核实，真实、正确编制财务会计汇报； 3、认真做好财务分析，立即正确地提供经营管理决议所需会计信息； 4、自觉遵守并维护财经纪律，使子企业资产得到有效保值和增值。 第九条 子企业财会机构人员岗位设置依据企业会计核实和财务管理需要而定，全部财务人员必需持有会计从业资格证上岗。第十条 子企业实施财务人员回避制度。企业高级管理者直系亲属不得担任该子企业总会计师、财务总监、主办会计、出纳或从事和货币资金相关会计岗位工作。出纳不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权和债务账目标登记工作。第三章 预算管理第十一条 XXXX集团实施“统一管理，分级负责”预算管理制度。子企业要根据XXXX集团安排布署，负责本单位预算工作组织，指标分解落实，实施过程监控和实施结果考评，子企业责任人对本单位预算指标完成和预算管理工作负责。第十二条 子企业应健全预算管理机构，落实预算管理责任，根据集团预算财务部下达预算目标和政策，结合本身特点和估计到实施条件，提出本单位具体预算草案，经本单位经营决议层审议，并由责任人签字后于11月20日前上报集团预算财务部。预算财务部依据各子企业年度财务预算经综合平衡调整后，编制XXXX集团年度合并财务预算，报决议委员会审核，董事会审批，审批经过后下发各子企业实施。第十三条 子企业应将年度预算按季度和月度对各项指标进行明细分解。第十四条 预算管理要有严厉性，子企业年度内一切开支必需严格按各项预算实施。 第十五条 子企业确因经营管理、政策性等发生重大改变而较大偏离预算，对偏离预算筹资、投资、经营等各项指标必需事先书面汇报XXXX集团资产管理部并转交预算财务部，说明偏离预算原因，经同意后方可修改原预算。预算调整审批权限参考XXXX集团预算管理制度相关要求进行。第十六条 子企业每三个月将实际和预算实施情况以书面表格形式报XXXX集团资产管理部，转交预算财务部，同时报送本企业预算实施情况分析汇报；财务管理中心每六个月对各子企业预算实施情况进行检验。 第十七条 XXXX集团对预算实施和管理参见XXXX集团预算管理制度。第四章 会计核实方法第十八条 子企业应该根据国家财政部颁布中国会计法、企业会计准则、会计基础工作规范和企业会计制度和XXXX集团会计核实措施要求进行会计核实。第十九条 子企业一切收入和支出全部必需纳入子企业财务会计账内核实，做到有账有目，账目清楚；严禁截留、隐瞒和坐支各项收入，严禁设置账外账。 第二十条 子企业多种会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料内容和要求必需符合会计基础工作规范和国家会计制度相关要求，不得伪造、变更会计凭证和会计账簿，不得报送虚假会计报表。 第二十一条 子企业应该建立和健全计量收发制度和财产清查制度，以确保账证相符，账账相符，账实相符、账表相符。子企业每十二个月应对各项资产最少进行一次根本实地清查，立即得出清查结果，并对应处理遗留问题。 第二十二条 XXXX集团统一聘用中介机构对子企业进行年报审计，经审计后凡需要调整账目标，按出具审计汇报应调整事项立即调整账务。 第二十三条 子企业会计档案建档要求、保管期限和销毁措施等应按国家财政部、档案局公布会计档案管理措施要求办理。第五章 投资管理第二十四条 投资管理包含对外投资管理及重大资本性支出管理。对外投资指在符合国家政策法规前提下，以现金、实物资产、无形资产（包含土地使用权）等形式，或以购置股票、债券等有价债券方法，对其它单位进行投资行为。资本性支出指企业进行基础建设、技术改善等固定资产投资，和购置其它固定资产、无形资产和出资设置境外办事机构等资本性支出事项。第二十五条 XXXX集团投资实施和管理均由相关部门依据XXXX集团投资管理制度实施，子企业不含有任何投资权，但有责任配合相关部门提供包含如经营情况、行业研究等信息，以供投资参考。第六章 资金筹措管理第二十六条 子企业应督促投资各方根据合资协议、协议或章程约定推行其出资义务，对合资她方以任何方法非法抽走其出资行为，应拒绝给予办理，并立即向XXXX集团资产管理部汇报。 第二十七条 XXXX集团资金筹措管理由融资部及相关部门依据XXXX集团融资管理制度实施，子企业不含有任何方法融资权力，但有责任配合集团相关部门提供相关资料，以确保融资顺利进行。 第二十八条 严禁XXXX集团及子企业为系统外其它企业（包含股份企业股东）或个人债务提供担保或质押（依据XXXX集团对外担保管理措施实施）。 第二十九条 子企业不得向职员个人或其它单位非法集资，也不得用企业资金参与其它单位或个人集资。第七章 资产管理第三十条 货币资金管理 1、子企业应严格实施XXXX集团货币资金管理措施要求，严格控制库存现金，超结算起点对外支付应尽可能使用转账支票或电子付款。2、签发支票印鉴应分别由出纳和财务总监掌管。子企业一切有价证券、契证、空白发票和收据、支票、印章等关键物件，应放置在封闭空间保险箱内妥善保管。 3、子企业应做好现金流量预算，合理调度货币资金。第三十一条 应收及预付款项管理 1、子企业应立即催收、清理多种应收和预付款项，并定时和对方对账核实。 2、子企业在制订销售人员奖励方案时，必需和其费用开支和销售款项回笼挂钩，有效地控制费用开支，抑制应收账款膨胀。 3、子企业应收款项坏账处理遵照集团统一要求。第三十二条 存货管理1、子企业应制订多种存货合理存货量，严格按最优存货量来采购和生产，实施以销定产、以产定购、价格比三家标准。材料等物品采购必需实施公开招标，以降低子企业存货成本，避免积压，加速存货资金周转。 2、子企业应建立和完善存货收发审批制度和科学存货管理制度，并报XXXX集团投资管理部立案。 3、资产管理部牵头组织业务部门、审计部、预算财务部每十二个月末对子企业存货账面成本和市价差异检验，若存货账面成本低于市价部分，应按XXXX集团会计核实措施要求计提存货跌价准备。第三十三条 固定资产管理 1、固定资产是指使用寿命超出一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它设备、器具、工具等劳动资料和其它物质资料。 2、子企业资产购置、处理实施预算管理，各子企业需严格依摄影关审批权限报审。3、子企业财务部门负责固定资产账务管理、相关行政后勤管理部门负责固定资产实物管理。子企业应加强对固定资产管理，建立健全固定资产账卡，做到有物有账、有账有物、账实相符。 4、子企业应该于每十二个月终检验固定资产账面价值和可变现值是否存在差异，若其账面价值低于可变现值部分，应按XXXX集团会计核实措施相关要求计提减值准备。第三十四条 在建工程管理 1、子企业要建立工程概预算制度，对概预算编制、审核等做出明确要求，确保概预算编制科学、合理；建立工程管理制度，规范工程招投标、材料设备采购等业务活动，控制工程成本，保障工程质量；建立完工决算管理制度，对完工决算、完工审计、完工验收等做出明确要求，确保完工决算真实、完整、立即，全部项目完工后，必需编制完工结算汇报，报原审批领导审核。并将相关制度文件报送XXXX集团资产管理部立案。2、在建工程相关账务处理依据XXXX集团会计核实措施实施。3、资产管理部应该定时或最少每十二个月年底，牵头审计部、预算财务部对在建工程进行全方面检验，假如有证据表明在建工程已经发生了减值，且符合XXXX集团会计核实措施相关减值情况，应该据实计提在建工程减值准备。并将计提减值准备情况报XXXX集团资产管理部立案。第三十五条 无形资产管理 1、无形资产购置、处理实施预算管理，各子企业预算外购进或处理价值5万元以上无形资产，须报XXXX集团资产管理部、决议委员会审核，董事长审批；2、子企业应加强采矿权、土地使用权、商标专用权、专利权、专有技术等无形资产管理；未经XXXX集团董事会同意，不得许可她人使用；3、子企业应按要求摊销无形资产账面价值，不得随意变更摊销期限；4、子企业应加强对无形资产权证管理，应设专员负责登记和保管，并和相关部门协调立即支付相关费用，确保权证有效性；5、资产管理部定时牵头预算财务部、审计部检验子企业无形资产实效性和账面成本和可变现值有否存在差异，若发觉失去实效性或账面摊余成本低于市场可变现值，应按XXXX集团会计核实措施要求计提减值准备。 第三十六条 子企业每个年度须将子企业内全部不良资产（包含往来账款呆坏账、存货积压、固定资产毁损等）专题向XXXX集团资产管理部书面汇报，并提出对应处理意见。第八章 成本费用管理第三十七条 子企业实施成本预算管理，每十二个月将成本预算分解到基层单位。基层单位应严格根据预算进行成本控制。第三十八条 子企业应建立、完善成本管理制度。在加强成本、费用管理过程中，强调成本、费用指标及相关方法要落实到实处。强化对成本、费用日常监督和管理，严格控制各项费用支出，不停提升经济效益。第三十九条 子企业要健全内部控制制度、授权审批制度。子企业财务部门要严格把好费用审核报销关。第四十条 子企业要加大成本考评力度，对各项财务指标完成情况进行检验、分析，并针对存在问题查明原因，提出对应改善方法，以确保企业总体目标实现。第四十一条 子企业材料采购、委外加工业务等必需实施公开比价管理，必需公开供方子企业名称、法人代表、价格和优惠措施等，并对供方分类建立健全具体档案。子企业必需制订材料采购、委外加工价格审定程序制度，不停降低材料成本。 第四十二条 子企业应摊销、应预提多种费用必需按XXXX集团会计核实措施要求方法、期限合理摊销、预提。 第四十三条 子企业应定时对成本费用情况进行分析，定时向XXXX集团预算财务部提交成本费用分析汇报。第九章 工资管理第四十四条 子企业工资总额必需纳入预算管理，合理地将工资费用计入相关成本对象。 第四十五条 子企业经营者工资待遇和考评措施由XXXX集团人力资源部另文要求，但其中用于计算奖励多种指标必需以中介机构审计后年底决算为准。委派财务人员工资待遇和考评措施按企业XXXX集团外派财务人员管理制度要求实施。 第十章 收入、利润及其分配第四十六条 子企业收入确实定和会计核实按XXXX集团会计核实措施实施。 第四十七条 子企业利润分配方案需经企业董事会审议并报XXXX集团立案。第四十八条 XXXX集团依据实际需要收回留存子企业已分配或未分配利润时，应根据XXXX集团分红措施要求进行，未经XXXX集团同意，子企业不得截留、占用应上缴利润。 第十一章 财务会计汇报及财务分析第四十九条 财务会计汇报包含会计报表、会计报表附注及说明。会计报表包含会计报表主表、附表和XXXX集团要求报送其它报表和资料；会计报表说明关键指财务情况说明书；会计报表附注是对会计报表关键信息补充说明。 第五十条 子企业应按要求时间立即报送报表。第五十一条 XXXX集团定时或不定时召开财务工作会议，会议时间由XXXX集团依据实际情况到时通知。 第五十二条 财务分析包含预算实施情况、成本运行、综合财务情况分析等；具体内容要求、格式要求、报送要求请见XXXX集团财务汇报管理措施。 第十二章 内部审计监督第五十三条 XXXX集团财务管理中心有权对控股子企业经营及财务实施核查，督促子企业有效实施财务规章制度。子企业财务及相关生产经营管理部门应主动配合和提供帮助。 第五十四条 集团审计部负责对子企业审计工作，子企业财务人员应主动配合内部审计工作，主动如实反应本单位财务情况，不得隐瞒事实，误导内部审计人员。 第五十五条 子企业法定代表人和关键经营者工作调动或离任该岗位时，必需进行离任审计。 1、子企业财务总监（或总会计师）工作调动或离任该岗位时，必需按会计法相关要求办理交接手续，财务总监（或总会计师）交接手续由子企业责任人和XXXX集团财务总监会同监交。 2、子企业财务人员调动或离职，必需和接管人员办理交接手续后方能离去，交接手续由子企业财务总监监交。第十三章 附则第五十六条 本制度解释权归XXXX集团预算财务部。第五十七条 本制度自下发之日起实施。