会计实务：私营公司存货期末盘存核算.doc

私营公司存货期末盘存核算

(一)存货盘盈的核算
企业发生存货盘盈时，在报经有关部门批准处理前，应借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“产成品”等有关存货账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户；经有关部门批准后转销存货盘盈时，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“管理费用”账户
[例1]企业盘盈一批原材料，价值2000元，报经有关部门批准作为冲减管理费用处理，企业有关会计分录编制如下：
(1)盘盈时：
借：原材料2000
贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢2000
(2)经批准转销时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000
贷：管理费用2000
(二)存货盘亏或毁损的核算
企业发生存货盘亏和毁损时，在报经有关部门批准处理前，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“产成品”等有关存货账户，属于非正常原因盘亏和毁损的存货，还应将购进时支付的增值税从进项税额中转出，即借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“应交税金——应交增值税”账户；在报经批准后，应分别不同情况进行处理。对于残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，应借记“原材料”、“其他应收款”等账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户；剩余净损失，属于非常损失部分的，应借记“营业外支出——非常损失”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户；对于属于一般经营损失部分的盘亏，则应借记“管理费用”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。
[例2]企业盘亏一批材料，价值1600元，应负担增值税为272元，经查明是由于保管不当，应由过失人赔偿。企业有关会计分录编制如下：
(1)盘亏时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1872
贷：原材料1600
应交税金——应交增值税(进项税额转出)272
(2)报经批准后转销时：
借：其他应收款1872
贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢1872
[例3]企业盘亏一批产成品，价值4000元，应负担增值税680元，经查明是由于火灾造成，由保险公司赔偿90％。企业有关会计分录编制如下：
(1)盘亏时：
借：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢4680
贷：产成品4000
应交税金——应交增值税(进项税额转出)680
(2)报经批准后转销时：
借：其他应收款4212
营业外支出468
贷：待处理财产投溢
——待处理流动资产损溢4680
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！