会计实务：委托收款结算中无款支付的处理.doc

委托收款结算中无款支付的处理 付款单位在付款期满日营业终了之前，其银行帐户内存款不足以支付款项或无款支付时，银行于次日上午开始营业时填制一式四联的无款支付通知书。付款单位必须于银行发出通知的次日起2日内（到期日遇例假日顺延，邮寄的加邮程）将委托收款凭证第五联及所附的有关单证全部退还开户银行。如果付款单位已将有关单证作帐务处理或部分付款的，应填制“应付款项证明单”送交开户银行。“应付款项证明单”一式两联，第一联收款单位作为应收款项的凭据，第二联由付款单位留存作应付款项的凭据。付款单位出纳员应认真逐项填制收款人名称、付款名称、单证名称、单证编号、单证日期、单证内容等项目内容，并在“单证未退回原因”栏内注明单证未退回的具体原因，如单证已作帐务处理、已经部分付款等，同时在“我单位应付款项”栏大写应付给收款单位的款项金额，如确实无款支付则应付金额等于委托收款金额，如已部分付款则应付金额等于委托收款金额减去已付款项金额之余额，并在付款人盖章处加盖本单位公章。银行审查无误后，将委托收款凭证连同有关单证或“应付款项证明单”退回收款单位开户银行转交给收款单位。如果无款支付而所购货物已经收到，则付款单位财务部门应编制有关转帐凭证，其会计分录为： 借：材料采购或商品采购等 贷：应付帐款单位 如果付款单位银行帐户内存款不足但已支付部分款项，则财务部门应按照已付款金额编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：材料采购或商品采购等 贷：银行存款 同时按未付款金额编制转帐凭证，其会计分录为： 借：材料采购或商品采购等 贷：应付帐款单位 按照规定，付款人逾期不退回单证或“应付款项证明单”的，开户银行按照委托收款金额自发出通知的3天起，每天收取5但不低于5元的罚款，并暂停付款人委托银行向外办理结算业务，直到退回单证为止。付款单位按规定支付罚款时，应编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：营业外支出 贷：银行存款 收款单位收到开户银行转来的委托收款凭证及有关单证和无款支付通知书后应立即与付款单位取得联系，协商解决办法。对于部分付款的应于收到款项时按照实际收到金额编制银行存款收款凭证，对未付款部分暂保留在应收帐款中；如无款支付，也可暂时保留在应收帐款中，留待进一步解决。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！