会计实务：公益性捐赠支出扣除限额如何计算？.doc

公益性捐赠支出扣除限额如何计算？问：企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 举例计算： 1、某企业2008年度实现利润总额为10000元，公益性捐赠支出10000元，假设除此之外，无其他纳税调整事项。 计算方法（1）：该企业2008年度应纳税所得额10000（100001000012%）18800（元） 计算方法（2）：该企业2008年度应纳税所得额1000010000（1000010000）12%17600（元） 2、某企业2008年度实现利润总额为0元，公益性捐赠支出10000元，假设除此之外，无其他纳税调整事项。 计算方法（1）：该企业2008年度应纳税所得额0（10000-012%）10000元 计算方法（2）：该企业2008年度应纳税所得额010000-（010000）12%8800元 3、某企业2008年度实现利润总额为-10000元，公益性捐赠支出10000元，假设除此之外，无其他纳税调整事项。 计算方法（1）：该企业2008年度应纳税所得额-10000（10000（1000012%）1200（元） 计算方法（2）：该企业2008年度应纳税所得额1000010000（1000010000）12%0（元） 请问上述三例中，哪种计算应纳税所得额的方法正确。 答：财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税2008160号）第一条规定，企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。 根据上述规定，年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。应是企业依照国家统一会计制度的规定扣除全部公益性捐赠支出后计算的年度会计利润。 1、某企业2008年度实现利润总额为10000元，公益性捐赠支出10000元，假设除此之外，无其他纳税调整事项。 计算方法：该企业2008年度应纳税所得额10000（100001000012%）18800（元） 2、某企业2008年度实现利润总额为0元，公益性捐赠支出10000元，假设除此之外，无其他纳税调整事项。 计算方法：该企业2008年度应纳税所得额0（10000012%）10000（元） 3、某企业2008年度实现利润总额为10000元，公益性捐赠支出10000元，假设除此之外，无其他纳税调整事项。 计算方法：该企业2008年度应纳税所得额10000（10000012%）0（元） 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！