会计实务：企业注销时有未分配利润是否需缴纳个税？.doc

企业注销时有未分配利润是否需缴纳个税？如果小规模企业(个人投资)注销，其适用3%的定率增值税，已按收入全部计提并缴纳，所得税也是定率增收，按收入的6%*25%计提并缴纳，假设企业账面资产及负债全部能按账面收回或支付，无清算费用等其他费用项目，如果公司累计未分配利润50万元，要注销，是否需要缴纳个人所得税?一般纳税人(情况同上述例子所述，只是增值税及所得税税率有变动)要注销是否也要缴纳个人所得税?一、个人独资合伙企业的处理：该企业虽然属于个人投资企业，但需要区分是属于个人独资(合伙)企业还是一般的有限责任公司企业，两者的处理是不同的。如果是个人独资或者个人合伙企业，则应依据下列规定进行处理：财政部、国家税务总局关于印发关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的通知(财税200091号)第十六条规定，企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。前款所称清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分。在这种情况下，对于个人从个人独资企业所取得的利润则按上述规定处理即可。二、如果不是个人独资企业或者个人合伙企业，即：您所述的该个人投资的企业缴纳的是企业所得税，则对于您所说的清算后所得应按下列规定进行处理：财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知(财税200960号)第四条规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。同时，对于个人投资者从企业清算所得中所分配的累计未分配利润，实质为个人从公司取得的红利性质收入，需要按股息红利缴纳个人所得税。个人所得税法实施条例第八条规定，税法第二条所说的各项个人所得的范围：(七)利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。以上处理无论是小规模企业还是一般纳税人都是一样的政策。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！