会计实务：调整组织机构的节税技巧.doc

调整组织机构的节税技巧 一、调整组织结构避税法的原理由于我国的所得税法是按不同企业的情况分别按15、18、27和33计征，这就使等量的所得额因企业的情况不同其负担的税额也不同。 某些企业设法联营、租赁、承包等形式，改变纳税人的经济性质、以达到少缴所得税的目的。一般常见的方式有：改变企业核算形式。主要由独立核算改变为非独立核算，利用两个经济实体之间的结合部管理比较薄弱的环节，从中逃避税收。有部分下属承包单位，通过非独立核算形式，只向主管部门上缴利润、管理费，并以利、费代替税金。如某图片社年利润近百万元，但主管部门经营亏损，该社改为非独立核算后，不再缴所得税，搞所谓“肉烂在锅里”，造成国家税源流失。频繁改变经营方式。有些企业，特别是一些小集体企业或私营企业，一年数次倒换营业执照，从中谋取私利。如千方百计地挂靠某企业，使小集体变成大集体，老企业变成新企业，换上新名字，挂上新牌子，钻免税的空子。改变经营地点和间歇经营。频繁变更经营地点，在税务机关管辖地段之间的结合部，即所谓的“中英街”、“金三角”跳来跳去，乘税务管理之虚。一些纳税人（主要是自然人）为逃避检查，利用税务稽查的规律性间歇经营，一遇检查就停业。这种方式严格来说属于逃税，所冒风险较大，应该受到国家法律的制裁。当然，如果只是为了少缴税而变更经营地点，利用不同地区税率的差异增加自己的所得，国家政策是允许的。利用企业的组建、嫁接、兼并、合并进行避税。有些老企业将盈利较高的车间新组建成具有法人资格的企业（如福利分厂等），或嫁接成“三资”企业，利用国家对新企业和“三资”企业的税收优惠，实行避税。有的企业通过兼并，合并亏损企业，减少税基，扩大企业自有财产；有的企业将自己盈利大的产品让给其关联企业经营，减少本厂利润，增加关联企业的企业留利。也有的采纳相反的手法，由独立核算改变为非独立核算，利用两个经营实体之间的结合部管理较松，进行随机应变式的避税。也有的企业利用改组的机会，改变经营形式和名称，变换承包合同的方式避税。二、调整组织结构避税法的案例解析一家盈利的大企业可以收买亏损的另一家企业，利用亏损企业的亏损来抵消盈利大企业的利润，以达到避税的目的。因为我国规定，企业的年度亏损可用下一纳税年度的所得弥补，不足弥补的可逐年延续弥补，但最终不得超过5年。三、对照税法说纳税小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！