会计实务：企业隐瞒销售收入的账务调整分析--.doc

企业隐瞒销售收入的账务调整分析2016年4月，某税务机关在对2015年所得税检查中，发现某企业一项非正常会计分录，借：银行存款，贷：其他应付款。经查证为该企业出售下脚料的业务，共计936 000元，税务机关责令该企业补缴增值税、企业所得税等。假设不考虑城市维护建设税、教育费附加以及滞纳金和罚款等。该企业为一般纳税人，所得税率25%，采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。请问该企业应如何进行账务调整?账务调整分析2016年调整补缴的增值税并结转下脚料收入：借：其他应付款 936 000贷：以前年度损益调整 800 000应交税费增值税检查调整 136 000936 000（117%）17%因该企业下脚料没有单独核算，均已计入产品成本，因此不需要结转成本。税务机关要求该企业以后单独核算下脚料的成本，并在出售时与收入同时结转。假设该企业2015年销售收入为1500万元，发生广告费和业务宣传费230万元，适用的广告费和业务宣传费扣除比例为15%，企业当年纳税调增广告费和业务宣传费5万元(230150015%)。2014年稽查以上下脚料，增加当年销售收入80万元，2015年可扣除的广告费和业务宣传费为150 08015%237（万元），发生的广告费和业务宣传费230万元可全额扣除。则该企业2015年应调增应纳税所得额为80575（万元）。根据企业会计准则第18号所得税，广告费会计与税法形成的暂时性差异可以在以后年度无限期转回。2015年企业已将5万元可抵扣暂时性差异进行了递延所得税的会计处理，即：借：递延所得税资产 12 500（50 00025%）贷：所得税费用 12 500则2015年应调整2014年广告费确认的递延所得税资产，并计提补交的所得税：借：以前年度损益调整 200 000贷：递延所得税资产 12 500应交税费应交所得税 187 500(75000025%)2015年补缴税款时：借：应交税费增值税检查调整 136 000应交所得税 187 500贷：银行存款 323 500结转“以前年度损益调整”科目借：以前年度损益调整 600 000(800 000200 000)贷：利润分配未分配利润 600 000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！