会计实务：教育事业单位货币资金的核算.doc

教育事业单位货币资金的核算 一、货币资产的范围货币资产是以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。它是一种流动性最强的资产，因此，对货币资产的管理和控制显得极为重要。 二、货币资产的内部控制制度 货币资产内部控制的基本原则是内部牵制原则，也就是岗位不相容或职务分工制度，以及授权批准制度，具体控制内容如下： (1)明确岗位负责人职责范围。 (2)建立健全岗位责任制，明确职责权限。 (3)建立健全岗位的轮换制度。 (4)工作岗位有明确的职责分工制度。 (5)建立健全授权批准制度。 三、货币资产的管理制度 (1)严格按照国务院颁布的现金管理暂行条例的规定使用资金。 (2)遵守银行规定的库存现金的限额。 (3)不得坐支现金。 (4)遵守钱账分管原则。 (5)严格执行现金收付手续制度。 (6)对库存现金的会计处理业务，做到日清月结。 (7)严格遵守有关票据及印章的管理规定。 (8)坚持与开户银行的定期对账制度。 (9)严格遵守银行有关结算纪律及各种管理规定。 (10)不得使用空头支票。 四、货币资产核算的主要业务 货币资产核算的主要业务涉及现金和银行存款的收入和支出等方面。主要包括：各种拨款的收入、业务活动收入、附属单位缴款、借入款项等收到货币资产的业务；上缴各种款项、购置各种资产、拨出经费、业务及科研支出等支出货币资产的业务。 五、货币资产核算主要账户的设置 1.“现金”账户。为了反映库存现金的增减变化情况，设置“现金”账户。该账户为资产类账户，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，余额在借方，表示现金的库存数量。 现金账户可设现金日记账，以进行明细核算(即序时核算)。 2.“银行存款”账户。为了反映存入银行的款项增减变化情况，设置“银行存款”账户。该账户为资产类账户，借方登记存款的增加，贷方登记存款的减少，借方余额表示银行存款的结余。 银行存款账户可设银行存款日记账，以进行序时核算。 六、货币资产核算账务处理举例 例1开出现金支票从开户银行提取现金20 000元。 借：现金 20 000 贷：银行存款 20 000 例2将经营收入36 000元存入银行。 借：银行存款 36 000 贷：经营收入 36 000 例3 职工李光因出差预借差旅费3 000元，以现金支票支付。 借：应收及暂付款李光 3 000 贷：银行存款 3 000 例4李光出差返校，报销差旅费3 400元，差额以现金支付。 借：教育事业支出公务费 3 400 贷：应收及暂付款李光 3 000 现金 400 例5以现金500元购买教学用品。 借：教育事业支出业务费 500 贷：现金 500小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！