会计实务：增值税评估排除物流差异疑点.doc

增值税评估排除物流差异疑点

根据宿迁市国税局要求，宿豫区国税局评估人员于2006年4月对宿迁市**麻塑工贸有限公司2006年第一季度增值税缴纳情况进行了评估。 一、基本情况
宿迁市**麻塑工贸有限公司，是宿豫区农机局下属企业，为增值税一般纳税人，主营范围是油麻丝制造。生产工序是从农户手中收购原麻，初步挑选整理后下仓，加入麻油烧碱等进行软化，然后上机梳理牵拉上纺，最后浸入软麻油，生产成油麻丝。该公司享受的增值税优惠政策是从2002年1月1日起，购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。2006年第一季度销售额27万元，计提增值税销项税额为4.7万元，进项税额为4.4万元，实现增值税0.3万元。
二、评估分析及发现问题
通过对资料的分析发现，该企业增值税税负率为1.10%，而该行业参考税负率为3.72%，增值税税负率明显异常；另外，通过物流评估发现该企业理论收入应该是50万元左右，与其申报主营业务收入相差23万元，同时发现该公司2006年3月资产负债表中有待处理财产损失23万元，带着这些疑点，我们进行了约谈。
三、约谈说明情况
按照纳税评估工作程序，我们向该公司下发了纳税评估约谈说明建议书，约其法人代表或财务人员在规定的时间到我局接受约谈。该公司法人代表安排财务人员按时到我局，接受了约谈。该财务人员解释称：因为地方乡政府进行街道扩建，要求该企业搬走，但该公司是农机局下属企业，而农机局与地方乡政府之间对该公司搬迁未达成一致意见，存在矛盾；地方乡政府在2006年初对该企业进行强行拆除，加之当时天气不好，大量存货受潮发霉，造成该公司20多万元原材料损失。该公司在接到我们的纳税评估约谈说明建议书后，进行了自查，针对损失的存货，转出进项税额3.5万元，且进行了申报，并且提供增值税纳税申报表复引件等证明材料。
四、评估处理
根据企业约谈说明情况，评估人员会同责任区管理员对该企业进行了实地核查，发现与企业提供的情况基本上一致。这样，该公司的增值税税负率基本上正常了，物流评估差异疑点也可以排除了。
五、评估启示
纳税评估作为税务征收与税务检查之间的有益补充，架起了征收与检查的桥梁，体现税收为纳税人服务的一面，避免了因纳税人不了解税收政策而带来的损失，缓解了征纳双方的矛盾。另一方面，对税务部门而言，不仅可以有效的节约税务成本，还可以防患于未然，减少税款流失，推进税收征管质量的提高。
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