会计实务：旅游、饮食服务企业应付工资的核算.doc

旅游、饮食服务企业应付工资的核算 应付工资是指旅游、饮食服务企业应付给职工的工资总额。工资总额包括基本工资(计件工资和计时工资)、奖金、各种津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资。 (一)应付工资核算的账户设置 旅游、饮食服务企业应设置“应付工资”账户核算应付工资的结算及其分配情况。该账户贷方登记分配的工资费用数额，借方登记实际发放的工资数额，月末一般应无余额。但如果企业本月实发工资是按上月考勤记录计算的，实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资之间的差额，即为本账户的期末余额。该账户期末如为借方余额，在资产负债表中用“-”表示。 旅游、饮食服务企业当月应付给职工的工资总额，无论是否在当月支付，均通过“应付工资”账户核算，不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本账户核算。 (二)应付工资的账务处理 旅游、饮食服务企业应付工资的核算包括提取现金、发放工资、月末分配工资费用等内容。 1按规定手续向银行提取现金，以备发放工资时，应借记“现金”账户，贷记“银行存款”账户。 2发放工资时，按应发工资数，借记“应付工资”账户，按从职工的工资款中扣还的代垫款项，贷记“其他应收款”账户，按代税务部门扣交的个人所得税，贷记“应交税金应交个人所得税”账户，按实际发放数，贷记“现金”或“银行存款”账户。 3月度终了，分配本月的工资费用。一方面，将各类人员的工资支出记人规定的账户中，按营业人员的工资，借记“营业费用”账户，按管理人员的工资，借记“管理费用”账户，按在建工程人员的工资，借记“在建工程”账户，按医务福利人员的工资，借记“应付福利费”账户，按其他业务人员的工资，借记“其他业务支出”账户；另一方面，反映对职工的负债，贷记“应付工资”账户。 【例1】蓝天饭店7月5日根据“工资结算汇总表”从银行提取现金37 800元。在“工资结算汇总表”中列示：应付工资总额为45 000元，扣还代垫的职工家属药费3 000元，代扣代交个人所得税4 200元，实发工资37 800元。有关会计处理如下： (1)从银行提取现金时：借：现金 37 800 贷：银行存款 37 800 (2)发放工资时：借：应付工资 45000 贷：现金 37 800 其他应收款代垫药费 3 000 应交税金应交个人所得税 4200 【例2】蓝天饭店7月末计算出当月应付职工的工资总额为46 500元，其中，营业人员工资为30000元，行政管理人员的工资为14 500元，医务福利人员的工资为2 000元。根据“工资费用分配表”编制会计分录如下：借：营业费用 30 000 管理费用 14 500 应付福利费 2 000 贷：应付工资 46 500 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！