会计实务：企业获得各种税收优惠收入是否缴纳企业所得税？.doc

企业获得各种税收优惠收入是否缴纳企业所得税？企业会计：梁红老师，我公司属于当地政府重点扶持项目，在2015年经营过程中，享受了多种优惠政策。对取得的各项收入如何纳税，我不是很清楚，希望得到您的指教。梁红老师：请讲！企业会计：2015年收到当地政府支持我公司设备更新改造专项拨款3600万元，按照会计准则我公司计入了递延收益，没有计入收入，是否正确？梁红老师：根据财税2008151号规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。但是，如果你公司取得的这笔收入，能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件，财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求，并且对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。根据财税201170号文件的有关规定，可以作为不征收收入进行申报，但是，用这笔资金购置设备的支出及以后的折旧不能在企业所得税前扣除。企业会计：我公司还收到两笔笔退税款，一笔是我们的产品属于资源综合利用项目，按规定享受增值税即征即退优惠政策，收到退税款480万元；一笔是产品出口收到增值税退税款270万元；共计750万元，是否要计入收入，计算缴纳企业所得税？梁红老师： 财税2008151号对财政性资金做出了明确规定：财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各项税收，但不包括企业按规定取得的出口退税。因此，你公司收到的即征即退增值税480万元应计入收入总额；而收到的出口退税270万元，则不需要计入收入总额。企业会计：我单位有一个采石场和一个炸药库，其占地面积按照税法规定享受免税的优惠政策，如果交税的话也有170万。像这样按照规定直接免征的土地使用税170万元，需要计入收入总额吗？梁红老师：需要计入收入总额的是：直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各项税收。你公司直接减免的是土地使用税，所以不用计入收入总额。企业会计：非常感谢！终于搞明白了。梁红老师：不客气，欢迎再来咨询。再见！小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！