会计实务：企业资金管理不规范的风险.doc

企业资金管理不规范的风险目前，部分中小企业尤其是民营企业，对现金管理意识淡薄，老板一般设立多家企业，各企业间资金互相调用，存在账面上现金余额虚设，但实际上的库存现金金额不一致的现象，导致现金科目账实不符，存在较大的风险。下面就此现象存在的风险进行具体分析：1、 挪用资金风险企业员工包括老板个人‚利用职务上的便利挪用企业资金，情节严重的有可能涉及违反刑法第二百七十二条的挪用资金罪，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。2、 税务机关质疑账外经营风险企业库存现金账实不符，又不能作出合理解释的，则经不起税务机关的检查，会引起税务机关质疑账外经营的风险。同时，企业将资金用于其它方面，导致流动资金不足，需要向股东借款，最终使得其他应付款的金额也增大，当企业库存现金、其它应付款金额偏大时，若此时企业的所得税税负偏低，税务机关也会质疑企业有账外经营的风险。3、 关联交易核定征税风险企业挪用资金用于其它关联公司，不符合独立交易原则，违反了企业所得税法第四十一条的规定，税务机关有权按照合理方法调整企业的应纳税收入或所得额。4、 财务管理不规范风险企业库存现金的账上金额与实际金额不等违反了会计基础工作规范第六十三、七十七条的规定，没有定期对现金日记账账面余额与现金实际库存数进行核对，做到账实相符，若发现现金日记账账面余额与现金实际库存数不符时，应当按照国家有关规定进行处理。账上的库存现金金额过大，超出了限额使用现金、核定的库存现金限额留存现金，或者编造用途套取现金、企业间相互借用现金等现象，违反了现金管理暂行条例第二十、二十一条的规定，开户银行有权依照中国人民银行的规定，责令企业停止违法活动，或者予以警告或罚款，并根据情节轻重处以罚款，情节严重的，可在一定期限内停止对该企业的贷款或停止对该企业的现金支付。综上所述，企业应当规范日常经营活动，定期进行会计账簿记录与财产等实有数额的核对工作，各公司现金分别存放，保持货币资金账实一致，各关联公司之间业务往来应遵循独立交易原则，减小上述风险的发生。同时，制定资金管理制度，确定库存现金的上下限额，当库存现金低于限额时，才可以提取现金；当库存现金超过限额时，应当将超过部分送存银行，避免现金账户余额较大。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！