会计实务：专项应交款的会计核算方法.doc

专项应交款的会计核算方法专项应交款的核算方法如下所示：为了反映和监督按规定交纳的国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金，建设单位应设置属于资金来源性质的“专项应交款”科目。本科目贷方登记按规定计算提取应交纳的能源交通重点建设基金和预算调节基金，以及违反规定的罚款支出；借方登记按期交纳的和年末预交的能源交通重点建设基金与预算调节基金，余额一般在贷方，表示应交未交的各种专项应交款。本科目应按应交款项目分别设置“能源交通建设基金”和“预算调节基金”两个明细科目。现举例说明专项应交款的核算方法：1.大桥已竣工，季未经批准预提留用包干节余6000元，按规定比例15(即900元)、10(即600元)分别计算交纳国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金。作如下会计分录：借：专用基金企业1500贷：专项应交款应交能源交通建设基金900专项应交款应交预算调节基金6002.上述应交款按期足额以专项存款上交时，作如下会计分录：借：专项应交款应交能源交通建设基金900专项应交款应交预算调节基金600贷：专项存款15003.某季度提取基本折旧基金3000元，企业基金6000元，职工福利基金1200元，按规定征集比例15计提能源交通建设基金1530元，按规定比例10计提国家预算调节基金1020元。作如下会计分录：借：专用基金更新改造基金450专用基金企业基金900专用基金职工福利基金180贷：专项应交款应交能源交通建设基金1530借：专用基金更新改造基金300专用基金企业基金600专用基金职工福利基金120贷：专项应交款应交预算调节基金10204.某季实现基建收入留成1900元，漏交国家能源交通重点建设基金和预算调节基金，被处罚款190元，作如下会计分录：借：专用基金企业基金190贷：专项应交款应交能源交通建设基金114专项应交款应交预算调节基金76以专项存款上交罚款时，作如下会计分录：借：专项应交款应交能源交通建设基金114专项应交款应交预算调解基金76贷：专项存款190另外，对留用的基建收入1900元，按15和10的比例补提能源交通建设基金和预算调节基金，当即以专项存款上交。作如下会计分录：借：专用基金企业基金475贷：专项应交款应交能源交通建设基金285专项应交款应交预算调节基金190以专项存款上交时，作如下会计分录：借：专项应交款应交能源交通建设基金285专项应交款应交预算调节基金190贷：专项存款475