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会计实务:一般纳税人最多可以抵扣多少进项税额?.doc

上传人:天**** 文档编号:2401573 上传时间:2024-05-29 格式:DOC 页数:3 大小:24.50KB
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1、一般纳税人最多可以抵扣多少进项税额?一般纳税人可以抵扣的进项税额没有数量金额上的限制。一、税法依据 根据增值税暂行条例和财税【2016】36号规定,一般纳税人采取一般计税方法,应纳增值税=销项税额-进项税额,销项税额=应税收入*税率,而进项税额凭取得证书增值税扣税凭证,如果符合抵扣条件则可以申报抵扣。扣税凭证主要有:增值税专用发票(凭票上注明的增值税抵扣)、海关进口增值税专用缴款书(凭证上注明的增值税抵扣)、 农产品收购发票(按照农产品收购发票金额和13%的扣除率计算的进项税额)、农产品销售发票(购买方凭开具农产品销售发票和13%的扣除率计算的进项税额)以及税收缴款凭证(纳税人凭税收缴款凭证抵

2、扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票)。财税【2016】36号附件一第二十七条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(四)

3、非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第(四)项、第(五)项所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。二、实务运用根据以上税法相关规定,如果规公司在经营活动中按规定取得扣税凭证并且符合抵扣条件,则在增值

4、税专票认证通过后当月申报抵扣、海关进口增值税专用缴款书在稽核比对通过的当月申报抵扣、其他凭证在取得当月申报抵扣即可。三、风险提示但是在实际操作中应注意以下: 1、增值税专票在180天以内认证抵扣,逾期将存在税收风险,造成不必要的损失; 2、在当前税务大数据管理形势下,要关注企业增值税税负率指标,适当把控抵扣进度,避免出现涉税数据的异常波动而产生预警。小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!

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