会计实务：增值税、所得税和会计上对“非正常损失”的定义.doc

增值税、所得税和会计上对“非正常损失”的定义问题阐述1. 增值税规定上的“非正常损失”是否仅指“因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失”？申报上的处理方式就是进项税转出是吗？2. 企业所得税法上所述的“非正常损失”是否指“在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损 失以及其他损失”。申报上的处理方式就是视同销售是吗？3.会计上的“非正常损失”是指“因超定额废品、自然灾害等非正常存货损失计入当期损益”是吗？处理方式就是不计入成本而计入费用是吗？F-Council建议答复问题1：增值税上的“非正常损失”仅指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等损失。非正损失的购进货物及其相关的应税劳务、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务，相应的进项税额不得在企业销项税额中抵扣。答复问题2：企业所得税上已不再使用“非正常损失”的术语。对于企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失、企业各项存货发生的正常损耗、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失，企业以清单申报的方式向税务机关申报所得税前扣除。前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。答复问题3：会计上的“非正常损失”指的是生产、经营过程中正常损耗外的损失，在账务上记入营业外支出科目。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！