会计实务：如何处理接受土地投资入股的纳税问题.doc

如何处理接受土地投资入股的纳税问题

问题：
我公司拟与另外一公司共同出资成立风电公司，我方出资51%，对方49%，对方出资中有一部分是土地，该土地40%是出让取得，60%是租赁取得，对方承诺将租赁部分也变成出让取得，在整个土地投资过程中，我们分别要缴什么税？这个土地作价多少才合适？
【解答】
对方对租赁取得的土地没有处置权，无法作为投资入股的资本。应当在该公司全部取得该土地后，风电公司方可接受该投资。受让土地应当缴纳契税，假如投资方企业是房地产企业，那么还需缴纳土地增值税。办理土地使用证按五元贴花，被投资企业在存续期间还应就该土地缴纳城镇土地使用税。
土地的作价应由评估师事务所进行评估后确定。
【政策依据】
《印花税暂行条例》第二条规定：下列凭证为应纳税凭证：……2．产权转移书据；
《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）第一条规定：对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。
《契税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。
《契税暂行条例实施细则》第八条规定：土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：（一）以土地、房屋权属作价投资、入股。
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