会计实务：转让股权时如何确定其股权转让所得进行纳税？.doc

转让股权时如何确定其股权转让所得进行纳税？问：我公司是台湾一家股份有限公司，1990年初我公司在大陆与另一公司共同设立了一中外合资公司，今年我公司将持有的该中外合资公司的股权全部转让。请问：（1）现在转让股权时如何确定其股权转让所得进行纳税？（2）税率是多少？ 答:（1）贵公司转让股权时应以收入全额减除为取得该项股权所发生的成本后的余额为应纳税所得额。（2）贵公司转让中国境内企业股权取得收入，属于非居民企业取得来源于中国境内的所得，根据税收政策规定，减按10%的税率征收企业所得税。政策依据：关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）第三条规定：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。中华人民共和国企业所得税法第三条第三款规定：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 第四条规定：企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 第二十七条规定：企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （五）本法第三条第三款规定的所得。企业所得税法实施条例第九十一条：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！