会计实务：销售固定资产会计处理分录.doc

销售固定资产会计处理分录

一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或自制的固定资产，可开具增值税专用发票，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或自制的固定资产，应开具普通发票，按照4%的征收率减半征收增值税；销售条例第十条规定的不得抵扣进项税额的固定资产（含摩托车、汽车、游艇），应开具普通发票，按照4%的征收率减半征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（含摩托车、汽车、游艇），无论是何时购入或自制的，由于其进项税额不能抵扣，因此只要在2009年1月1日以后销售，应开具普通发票，均减按2%征收率征收增值税。
【例】一般纳税人甲公司2009年4月1日出售2009年1月1日购进的生产设备，原值60万元，原进项税10.2万元，已提折旧3万元，售价55万元，增值税税率17%，款项已收存银行。
借：固定资产清理 　570000
累计折旧 30000
贷：固定资产 600000
借：银行存款 643500
贷：固定资产清理 550000
应交税费——应交增值税（销项税额）93500
借：营业外支出 20000
贷：固定资产清理 　20000
若甲公司出售2008年12月31日前购入的设备，原值70.2万元（含增值税），已提折旧5万元，开具普通发票，售价60万元。款项已收存银行。
借：固定资产清理 652000
累计折旧 50000
贷：固定资产 702000
借：银行存款 600000
贷：固定资产清理 600000
借：固定资产清理[600000÷（1+4%）×4%÷2]11538.46
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　 11538.46
借：营业外支出 　63538.46
贷：固定资产清理 63538.46
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！