长期股权投资的权益法和成本法有什么区别.doc

长期股权投资的权益法和成本法有什么区别成本法在收到股利时确认投资收益，权益法收到股利时冲减长期股票投资成本法不按其投资份额确认被投资企业的损益，权益法按其投资份额确认被投资企业的损益。（一）采用成本法核算长期股权投资的账务处理一、取得长期股权投资取得时：借：长期股权投资（实际支付的购买价款、直接相关的费用、税金及其他必要支出）贷：银行存款如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润时：借：应收股利贷：长期股权投资二、长期股权投资持有期间初投资单位宣告发放现金股利或利润企业按享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益注：取得长期股权投资时，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应借记“应收股利”科目，不记入“长期股权投资”科目。三、长期股权投资的处置借：银行存款（实际收到的金额）长期股权投资减值准备（按原已计提的减值准备）贷：长期股权投资（长期股权投资的账面余额）应收股利（按尚未领取的现金股利或利润）借/贷：投资收益（按其差额）注：长期股权投资在成本法核算下，实现净利润、发生亏损，投资单位不做账务处理。（二）采用权益法核算长期股权投资的账务处理一、取得长期股权投资长期股权投资的初始投资成本大于投资时，应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资成本贷：银行存款长期股权投资的初始投资成本小于投资时，应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时:借：长期股权投资成本贷：银行存款营业外收入（按其差额）二、持有长期股权投资期间被投资单位实现利润或发生净亏损被投资单位实现的净利润计算应享有的份额：借：长期股权投资损益调整贷：投资收益被投资单位发生净亏损时（作相反的会计分录）：借：投资收益贷：长期股权投资损益调整注：发生净亏损时，以“本科目”的账面价值减记至零为限。（指“长期股权投资对XX单位投资”科目，该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成，账面价值减至零即意味着“对XX单位投资”的这三个明细科目合计为零。）被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时：借：应收股利（计算应分得的部分）贷：长期股权投资损益调整注：收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。三、持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动被投资单位除净损益外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额：借/贷：长期股权投资其他权益变动贷/借：资本公积其他资本公积四、长期股权投资的处置借：银行存款（按实际收到的金额）长期股权投资减值准备（按原已计提的减值准备）贷：长期股权投资成本（按该长期股权投资的账面余额）损益调整其他权益变动应收股利（按尚未领取的现金股利或利润）贷/借：投资收益（按其差额）同时，应结转原计入资本公积的相关金额：借/贷：资本公积其他资本公积贷/借：投资收益