六步编好现金流量表.doc

六步编好现金流量表现金流量表作为财务报告的基本报表之一，能够从经营，投资和融资的角度全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩，受到越来越多的经营者重视。编制准则要求基于收付实现制，需要根据总账和明细账获取相关数据。本文提出的主表编制方法是由下往上的倒挤法，先从重要性原则出发，最后进行调整。第一步、确定“现金及现金等价物的净增加额”现金及现金等价物的净增加额资产负债表“货币资金”期末余额资产负债表“货币资金的期初余额。现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金，分别与“库存现金”科目、“银行存款”科目、“其他货币资金”科目核算内容基本一致。现金等价物，是指企业持有的期限短（从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。第二步、汇率变动对现金的影响汇兑损益第三步确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1吸收投资所收到的现金实收资本或股本（期末数期初数）应付债券（期末数期初数）2借款收到的现金长期借款、短期借款（期末数期初数）长期借款、短期借款（期末数期初数）3收到的其他与筹资活动有关的现金：如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4偿还债务所支付的现金长期借款、短期借款（期初数期末数）（本金）（应付债券期初数应付债券期末数）（本金）5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额利息支出长期借款利息应付债券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出6支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）。第四步、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1收回投资所收到的现金短期投资（期初数期末数）长期股权投资（期初数期末数）长期债权投资（期初数期末数）如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。2取得投资收益所收到的现金投资收益应收利息（期末数期初数）应收股利（期末数期初数）3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额“营业外收入（资产处置部分）（期末数期初数）其他长期资产（期末数期初数）4收到的其他与投资活动有关的现金：如收回融资租赁设备本金等。5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金包含为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，融资租入固定资产所支付的租赁费，以及分期销售分期付款时支付的利息。在建工程（期末数期初数）固定资产（期末数期初数）无形资产（期末数期初数）其他长期资产（期末数期初数）如为负数（期末数小于期初数），则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。6投资所支付的现金短期投资（期末数期初数）长期股权投资（期末数期初数）（剔除投资收益或损失）长期债权投资（期末数期初数）（剔除投资收益或损失）如为负数（期末数小于期初数），则在收回投资所收到的现金项目中核算。7支付的其他与投资活动有关的现金：如投资未按期到位罚款。第五步、确定“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金主营业务收入其他业务收入销项税额+应收票据（期初余额期末余额）应收账款（期初余额期末余额）预收账款（期末余额期初余额）计提的应收账款坏账准备期末余额扣除债务重组、互相提供商品等方式结算影响现金流量的特殊情形引起的增减变动额。2、收到的税费返还：本期退回的增值税、所得税营业外收入（期末余额期初余额）补贴收入所得税本期贷方发生额累计数3收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入相关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入+其他计入管理费用，销售费用和财务费用中的现金4购买商品、接受劳务支付的现金主营业务成本存货（期末余额期初余额）其他业务支出进项税额+应付票据（期初余额期末余额）应付账款（期初余额期末余额）预付账款（期末余额期初余额）特殊调整业务：当期实际发生的制造费用（不包括消耗的物料）、生产成本中含有的生产工人工资、当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲（如应收账款与应付账款的对冲）、工程项目领用本企业购买的商品。5支付给职工以及为职工支付的现金，支付给职工和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。“应付工资”科目本期借方发生额累计数“应付福利费”科目本期借方发生额累计数管理费用中“养老保险金”、“失业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”等成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”其中代扣代缴的员工的个人所得税填列计入，代扣代缴的股东的个人所得税计入分配股利、利润或偿付利息支付的现金扣除支付给在建工程人员的工资、支付离退休人员工资等分别计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”6支付的各项税费：实际缴纳的各种税金和附加税。“应交税费”各明细账户本期借方发生额累计数“其他应交款”各明细账户借方数“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数“其他业务支出”中有关税金项目+营业税金及附加7支付的其他与经营活动有关的现金营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等）其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费第六步逻辑关系的核对并根据各企业的具体情况调整。经营活动产生的现金流量净额补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”