未分配利润的核算.doc

未分配利润的核算1.未分配利润的形成未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润留存在企业的、历年结存的利润。未分配利润通常用于留待以后年度向投资者进行分配。由于未分配利润相对于盈余公积而言，属于未确定用途的留存收益，因此企业在使用未分配利润上有较大的自主权，受国家法律法规的限制比较少。2.未分配利润的核算在会计处理上，未分配利润是通过“利润分配”科目进行核算的，“利润分配”科目应当分别以“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。（1）分配股利或利润的会计处理经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，应借记“利润分配应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。（2）期末结转的会计处理企业期末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目。结转后，”本年利润”的贷方余额为当期实现的净利润，借方余额为当期发生的净亏损。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润或净亏损，转入“利润分配未分配利润”科目。同时，将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是未分配利润的金额；如出现借方余额，则表示未弥补亏损的金额。“利润分配”科目所属的其他明细科目应无余额。（3）弥补亏损的会计处理企业在生产经营过程中既有可能发生赢利，也有可能出现亏损。企业在当年发生亏损的情况下，与实现利润的情况相同，应当将本年发生的亏损自“本年利润”科目转入“利润分配未分配利润”科目，借记“利润分配未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的账务处理。企业应将当年实现的利润自“本年利润”科目转入“利润分配未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配一一未分配利润”的借方余额自然抵补。【例】某工业股份有限公司年初未分配利润为300000元，本年实现净利润1100000元，本年提取法定盈余公积110000元，宣告发放现金股利120000元。假定不考虑其他因素，该股份有限公司应进行如下账务处理。结转本年利润，作会计分录如下：借：本年利润1100000贷：利润分配未分配利润1100000提取法定盈余公积、宣告发放现金股利，作会计分录如下借：利润分配提取法定盈余公积110000应付现金股利120000贷：盈余公积110000应付股利120000同时借：利润分配未分配利润230000贷：利润分配一一提取法定盈余公积110000一一应付现金股利120000T型账户登记如下图所示：740)this.width=740”border=undefined